#partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
بند 199A طبق قانون OBBBA دائمی شد. مالکان نهادهای واسطه‌ای از ۲۰٪ کسر مالیات، محدوده‌های مرحله‌ای SSTB گسترده‌تر (۷۵ هزار دلار برای مجردها / ۱۵۰ هزار دلار برای اظهارنامه‌های مشترک بالاتر از آستانه ۲۰۲۶)، حداقل ۴۰۰ دلاری جدید برای مشارکت‌کنندگان فعال، و همان آزمون‌های دستمزد W-2 و UBIA در سقف محدوده بهره‌مند می‌شوند.
برنامه M-1 درآمد خالص حسابداری را با درآمد مشمول مالیات در فرم‌های 1120، 1120-S و 1065 تطبیق می‌دهد.
ماده ۲۶۷ زیان‌های ناشی از فروش بین اشخاص وابسته را رد کرده و کسر هزینه‌های تعهدی پرداختی به دریافت‌کنندگان وابسته با مبنای نقدی را به تعویق می‌اندازد. این مطلب راهنمایی کاربردی است درباره اینکه چه کسانی اشخاص وابسته محسوب می‌شوند، مالکیت حکمی چگونه عمل می‌کند، تهاتر سود موضوع ۲۶۷(d)، حاشیه امن پرداخت ۲.۵ ماهه و عادات دفترداری که کسب‌وکارهای خانوادگی و شراکت‌ها را برای حسابرسی آماده نگه می‌دارد.
چگونگی وضع مالیات طبق بخش ۵۱۴ قانون درآمدهای داخلی بر سرمایه‌گذاری‌های اهرمیِ سازمان‌های ۵۰۱(سی)(۳)، بنیادهای خصوصی و IRAهای خودگردان؛ شامل محاسبه درصد بدهی به مبنا، سازوکار فرم 990-T، بازبینی ۱۲ ماهه در هنگام فروش و استثنای املاک و مستغلات بخش ۵۱۴(سی)(۹) برای مدارس و صندوق‌های بازنشستگی.
یک مشارکت محدود اصلی (MLP) وجوه نقد را به صورت فصلی پرداخت می‌کند اما به جای فرم ۱۰۹۹، جدول K-1 صادر می‌کند. اکثر توزیع‌ها به جای مشمول مالیات شدن، بهای تمام شده شما را کاهش می‌دهند؛ نگهداری واحدها در یک حساب IRA می‌تواند در صورت فراتر رفتن درآمد از ۱,۰۰۰ دلار، باعث ایجاد UBTI و نیاز به فرم 990-T شود؛ و فروش واحدها، استهلاک را تحت بخش ۷۵۱ به درآمد عادی تبدیل می‌کند که تا ۳۷٪ مشمول مالیات است.
چگونه سرمایه‌گذاران انفرادی MLP در عمل با بدهی مالیاتی مواجه می‌شوند — UBTI در واحدهای نگهداری شده در حساب‌های IRA سریع‌تر از آنچه تصور می‌شود از آستانه ۱۰۰۰ دلاری فرم 990-T عبور می‌کند، بخش ۷۵۱ بخشی از سود حاصل از فروش را به‌عنوان درآمد عادی طبقه‌بندی مجدد می‌کند، و جداول ایالتی K-1 می‌تواند منجر به ضرورت تسلیم اظهارنامه غیرمقیم در ایالت‌های محل فعالیت شود. شامل آستانه‌های کاربردی و قوانین رهگیری بهای تمام شده (Basis).
حقوق صاحبان سهام برابر است با دارایی‌ها منهای بدهی‌ها — مجموع جاری آورده‌ها، برداشت‌ها، سود و زیان. این راهنما حساب‌های حقوق صاحبان سهام را برای مالکیت‌های انفرادی، شرکت‌های تضامنی و شرکت‌های با مسئولیت محدود (LLC) ساختاردهی می‌کند، توضیح می‌دهد که چرا برداشت‌ها هزینه محسوب نمی‌شوند و ثبت‌های بستن پایان سال را نشان می‌دهد که ترازنامه را در تعادل نگه می‌دارند.
یک فروش صوری طبق بخش ۷۰۷(a)(2)(B) آورده شراکت و توزیع نقدی مرتبط را در قالب یک فروش مشمول مالیات تجمیع می‌کند. انتقال‌های صورت‌گرفته در بازه دوساله به عنوان فروش تلقی می‌شوند؛ سهم فروش فرضی برابر است با مابه‌ازای دریافتی تقسیم بر ارزش منصفانه بازار (FMV) دارایی.
بخش ۷۰۷(a)(2)(B) واگذاری‌های دارایی جفت شده با توزیع‌های نقدی به اعضای LLC را در صورتی که ظرف دو سال رخ دهند، به عنوان فروش مشمول مالیات بازتعریف می‌کند. بررسی آزمون دو مرحله‌ای، فرض دو ساله قابل ابطال، چهار استثنای مقرراتی، مکانیسم توزیع با تامین مالی بدهی و افشای فرم ۸۲۷۵ که شرکا را از مشکلات حسابرسی دور نگه می‌دارد.
چگونه شراکت‌ها و شرکت‌های سهامی خاص نوع S در بیش از ۳۶ ایالت از انتخاب مالیات نهاد عبوری (PTET) تحت اطلاعیه ۲۰۲۰-۷۵ IRS برای کسر مالیات بر درآمد ایالتی در سطح نهاد و دور زدن سقف SALT فدرال استفاده می‌کنند — همراه با مثال عملی، مکانیسم‌های اعتبار محل سکونت و مهلت‌های انتخاب ۲۰۲۶.
جدول ب-۱ از فرم ۱۰۶۵ از قوانین انتساب بخش ۲۶۷(ج) — و نه بخش ۳۱۸ — برای شناسایی شرکایی که ۵۰٪ یا بیشتر از سود، زیان یا سرمایه را در اختیار دارند، استفاده می‌کند. راهنمایی کاربردی برای شراکت‌های لایه‌ای، شرکت‌های هلدینگ خانوادگی و ساختارهای صندوق‌های سرمایه‌گذاری خصوصی.
ماده ۱۴۴۶(f) خریداران سهم‌الشرکه مشارکت را ملزم می‌کند در صورتی که فروشنده یک شریک خارجی باشد، ۱۰٪ از مبلغ محقق شده را کسر و ظرف ۲۰ روز با استفاده از فرم ۸۲۸۸ به IRS واریز کنند. این راهنما به بررسی شش استثنا، گواهی‌هایی که باید قبل از نهایی کردن معامله دریافت شوند و سوابق حسابداری که در زمان حسابرسی از موضع شما دفاع می‌کنند، می‌پردازد.
