#partnerships
حسابداری مشارکت، تقسیم سود و مدیریت مالی
لایحه ۴۰۰ دلاور که در ۲۱ مه ۲۰۲۶ امضا شد، مالیات سالانه ثابت بر LLCها، LPها و GPها را از ۳۰۰ به ۴۰۰ دلار و مالیات سری ثبت شده را از ۷۵ به ۱۰۰ دلار افزایش می‌دهد — با اعمال عطف به ماسبق از ۱ ژانویه ۲۰۲۶. در اینجا توضیح داده شده که چه کسی باید آن را بپردازد، چه زمانی سررسید است و چگونه برای آن بودجه‌بندی کنید.
قانون نهایی USDA که از ۲ ژوئن ۲۰۲۶ اجرایی می‌شود، آزمایش درآمد ناخالص تعدیل‌شده در سطح نهاد را برای LLCها، شرکت‌های S، مشارکت‌ها و سرمایه‌گذاری‌های مشترک لغو می‌کند — درآمد ناخالص تعدیل‌شده اکنون به ازای هر مالک و در برابر سقف ۹۰۰,۰۰۰ دلار آزمایش می‌شود، محدودیت‌های پرداخت بر اساس تعداد اعضای فعالانه مشارکت‌کننده انباشته می‌شود، و کار مزدی به سمت واجد شرایط بودن محاسبه می‌شود. تأییدیه‌های نهاد باید تا ۱۵ سپتامبر ۲۰۲۶ به FSA ارائه شود.
مقاله سفید کمیسیون مالیاتی چندایالتی در ژانویه 2026 یک روش تخصیص «ترکیبی» را پیشنهاد می‌کند که عوامل فروش، اموال و حقوق و دستمزد یک مشارکت را در محاسبه مالیاتی هر شریک ادغام می‌کند. از آنجایی که ایالت‌ها در حال حاضر بین نظریه‌های تخصیص تجمیعی و نهادی تقسیم شده‌اند، یک دلار مشارکتی می‌تواند دو بار مالیات دریافت کند - یا اصلاً دریافت نکند. در اینجا آنچه مشارکت‌های چندایالتی و LLCهای چندعضوی باید اکنون پیگیری کنند، آورده شده است.
نظر مشاوره رئیس IRS با شماره CCA 202628009 (۱۰ ژوئیه ۲۰۲۶) حکم داد که تعهد جبران کسری مبتنی بر درخواست که فقط با خودداری از توزیع‌های آتی قابل اجرا است، غیر مشروط نیست و هم در پناهگاه امن اثر اقتصادی §1.704-1(b) و هم در آزمون بدهی با حق رجوع §1.752-2(b) شکست می‌خورد — الگویی رایج در اساسنامه‌های شراکت محدود خانوادگی که می‌تواند بدهی با حق رجوع را تخصیص مجدد داده و زیان‌های کسر شده قبلی را معلق کند.
لایحه HB 463 ایالت جورجیا نرخ ثابت مالیات بر درآمد را از 5.19% به 4.99% برای سال‌های مالیاتی که از 1 ژانویه 2026 آغاز می‌شوند کاهش می‌دهد، همراه با کاهش‌های سالانه مشروط به سمت 3.99% — اما نرخ مالیات نهاد عبوری (PTET) همچنان 5.75% باقی می‌ماند، بنابراین صاحبان S-corp و مشارکت‌هایی که این انتخاب را انجام داده‌اند باید محاسبات خود را در برابر صرفه‌جویی سقف SALT دوباره انجام دهند.
یک فرد ۳۵ ساله شش برابر بیشتر از مرگ قبل از ۶۵ سالگی احتمال دارد که از کار افتاده شود، با این حال اکثر توافقنامه‌های خرید-فروش فقط برای فوت برنامه‌ریزی می‌کنند. چگونه بیمه خرید سهام در صورت ازکارافتادگی (DBO) خرید سهام یک شریک را تأمین مالی می‌کند — دوره‌های انتظار، خرید متقابل در مقابل بازخرید توسط شخصیت حقوقی، و دلیل غیرقابل کسر بودن حق بیمه‌ها و معافیت مالیاتی پرداختی‌ها.
در 6 آوریل 2026، IRS پورتال رایگان حساب مالیاتی کسب‌وکار خود را به مشارکت‌ها، سازمان‌های معاف از مالیات و نهادهای دولتی گسترش داد و به یک مقام تعیین‌شده امکان داد موجودی حساب را مشاهده کند، اعلامیه تأیید EIN را دانلود کند و به‌جای ارسال فرم‌های کاغذی، پرداخت‌ها را به‌صورت آنلاین انجام دهد.
تقریباً ۵۴٪ از مشارکت‌های تجاری ظرف پنج سال منحل می‌شوند و حدود ۷۰٪ از صاحبان کسب‌وکارهای کوچک هرگز توافقنامه خرید و فروش امضا نکرده‌اند؛ به این معنا که وقتی شرکا دیگر نمی‌توانند به توافق برسند، قیمت، جدول زمانی و فرایند باید از صفر و در میانه دعوا مشخص شود.
برای اظهارنامه‌های سال مالیاتی 2025 که در 2026 ثبت می‌شوند، سازمان مالیاتی آمریکا (IRS) به ازای هر شریک یا سهامدار در ماه، 255 دلار جریمه دیرکرد برای فرم‌های 1065 و 1120-S از مشارکت‌ها و شرکت‌های S دریافت می‌کند، به‌علاوه 330 دلار برای هر Schedule K-1 دیرهنگام، در حالی که یک برنامه معافیت خودکار جدید، جریمه‌های نخستین‌بار را برای مؤدیانی با سه سال سابقه پاکِ رعایت مقررات می‌بخشد.
دیر رسیدن فرم K-1 قاعده است، نه استثنا — تمدید فرم 7004 اظهارنامه مشارکت‌ها و شرکت‌های S-corp، و هر فرم K-1 وابسته به آن‌ها را تا ۱۵ سپتامبر به تعویق می‌اندازد؛ یعنی درست پنج ماه پس از مهلت شخصی ۱۵ آوریل. راه‌حل یک برنامه عملیاتی ساده است: فرم 4868 را تکمیل کنید، دست‌کم ۹۰٪ از برآورد نیک‌نیتانه خود را پرداخت کنید، و پس از رسیدن ارقام واقعی با فرم 1040-X اصلاحیه ثبت کنید.
قانون OBBBA سقف فدرال SALT را برای سال ۲۰۲۶ به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش می‌دهد که با کاهش تدریجی ۳۰ سنت به ازای هر دلار برای MAGI بالای ۵۰۵,۰۰۰ دلار همراه است و سپس در سال ۲۰۳۰ به ۱۰,۰۰۰ دلار بازمی‌گردد. انتخاب‌های PTET در ۳۶ ایالت همچنان بدون سقف باقی مانده و برای اکثر مالکان واحدهای واسط با درآمد بالا، بهتر از سقف تعیین شده عمل می‌کنند. مهلت‌های ایالتی، اولویت‌های تجمیع و سقوط سال ۲۰۳۰ توضیح داده شده است.
قانون One Big Beautiful Bill (OBBBA) مناطق فرصت واجد شرایط را دائمی کرد و تعویق‌های ۵ ساله شناور، بازنگری‌های ده‌ساله نقشه‌ها از ۱ ژوئیه ۲۰۲۶، یک طبقه جدید صندوق روستایی (QROF) با ۳۰٪ افزایش بهای تمام شده در سال پنجم، و جریمه‌های گزارش‌دهی ۱۰,۰۰۰ دلاری برای هر اظهارنامه را معرفی کرد. در اینجا توالی برنامه‌ریزی برای حامیان و دفاتر خانوادگی در بازه ۲۰۲۶–۲۰۲۷ آورده شده است.
