#partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
لایحه HB 463 ایالت جورجیا نرخ ثابت مالیات بر درآمد را از 5.19% به 4.99% برای سال‌های مالیاتی که از 1 ژانویه 2026 آغاز می‌شوند کاهش می‌دهد، همراه با کاهش‌های سالانه مشروط به سمت 3.99% — اما نرخ مالیات نهاد عبوری (PTET) همچنان 5.75% باقی می‌ماند، بنابراین صاحبان S-corp و مشارکت‌هایی که این انتخاب را انجام داده‌اند باید محاسبات خود را در برابر صرفه‌جویی سقف SALT دوباره انجام دهند.
یک فرد ۳۵ ساله شش برابر بیشتر از مرگ قبل از ۶۵ سالگی احتمال دارد که از کار افتاده شود، با این حال اکثر توافقنامه‌های خرید-فروش فقط برای فوت برنامه‌ریزی میکنند. چگونه بیمه خرید سهام در صورت ازکارافتادگی (DBO) خرید سهام یک شریک را تأمین مالی میکند — دوره‌های انتظار، خرید متقابل در مقابل بازخرید توسط شخصیت حقوقی، و دلیل غیرقابل کسر بودن حق بیمه‌ها و معافیت مالیاتی پرداختی‌ها.
در 6 آوریل 2026، IRS پورتال رایگان حساب مالیاتی کسب‌وکار خود را به مشارکت‌ها، سازمان‌های معاف از مالیات و نهادهای دولتی گسترش داد و به یک مقام تعیین‌شده امکان داد موجودی حساب را مشاهده کند، اعلامیه تأیید EIN را دانلود کند و به‌جای ارسال فرم‌های کاغذی، پرداخت‌ها را به‌صورت آنلاین انجام دهد.
تقریباً ۵۴٪ از مشارکتهای تجاری ظرف پنج سال منحل می‌شوند و حدود ۷۰٪ از صاحبان کسب‌وکارهای کوچک هرگز توافقنامه خرید و فروش امضا نکرده‌اند؛ به این معنا که وقتی شرکا دیگر نمی‌توانند به توافق برسند، قیمت، جدول زمانی و فرایند باید از صفر و در میانه دعوا مشخص شود.
برای اظهارنامه‌های سال مالیاتی 2025 که در 2026 ثبت می‌شوند، سازمان مالیاتی آمریکا (IRS) به ازای هر شریک یا سهامدار در ماه، 255 دلار جریمه دیرکرد برای فرم‌های 1065 و 1120-S از مشارکت‌ها و شرکت‌های S دریافت میکند، به‌علاوه 330 دلار برای هر Schedule K-1 دیرهنگام، در حالی که یک برنامه معافیت خودکار جدید، جریمه‌های نخستین‌بار را برای مؤدیانی با سه سال سابقه پاکِ رعایت مقررات می‌بخشد.
دیر رسیدن فرم K-1 قاعده است، نه استثنا — تمدید فرم 7004 اظهارنامه مشارکت‌ها و شرکت‌های S-corp، و هر فرم K-1 وابسته به آن‌ها را تا ۱۵ سپتامبر به تعویق می‌اندازد؛ یعنی درست پنج ماه پس از مهلت شخصی ۱۵ آوریل. راه‌حل یک برنامه عملیاتی ساده است: فرم 4868 را تکمیل کنید، دست‌کم ۹۰٪ از برآورد نیک‌نیتانه خود را پرداخت کنید، و پس از رسیدن ارقام واقعی با فرم 1040-X اصلاحیه ثبت کنید.
قانون OBBBA سقف فدرال SALT را برای سال ۲۰۲۶ به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش می‌دهد که با کاهش تدریجی ۳۰ سنت به ازای هر دلار برای MAGI بالای ۵۰۵,۰۰۰ دلار همراه است و سپس در سال ۲۰۳۰ به ۱۰,۰۰۰ دلار بازمی‌گردد. انتخاب‌های PTET در ۳۶ ایالت همچنان بدون سقف باقی مانده و برای اکثر مالکان واحدهای واسط با درآمد بالا، بهتر از سقف تعیین شده عمل میکنند. مهلت‌های ایالتی، اولویت‌های تجمیع و سقوط سال ۲۰۳۰ توضیح داده شده است.
قانون One Big Beautiful Bill (OBBBA) مناطق فرصت واجد شرایط را دائمی کرد و تعویق‌های ۵ ساله شناور، بازنگری‌های ده‌ساله نقشه‌ها از ۱ ژوئیه ۲۰۲۶، یک طبقه جدید صندوق روستایی (QROF) با ۳۰٪ افزایش بهای تمام شده در سال پنجم، و جریمه‌های گزارش‌دهی ۱۰,۰۰۰ دلاری برای هر اظهارنامه را معرفی کرد. در اینجا توالی برنامه‌ریزی برای حامیان و دفاتر خانوادگی در بازه ۲۰۲۶–۲۰۲۷ آورده شده است.
قانون One Big Beautiful Bill بخش ۱۹۹A را دائمی کرد، حداقل کسر مالیاتی ۴۰۰ دلاری را برای مالکان فعال کسب‌وکارهای کوچک از سال ۲۰۲۶ اضافه کرد و محدوده مرحله‌ای مشترک را به ۱۵۰,۰۰۰ دلار افزایش داد. راهنمای کاربردی برای سطوح سه‌گانه QBI، تنظیم دستمزد، UBIA، تجمیع و جایگاه‌سازی SSTB برای مالکان نهادهای واسطه‌ای.
از زمان تصمیم دادگاه مالیاتی Soroban در سال 2023، برچسب شریک محدود تحت قوانین ایالتی دیگر از سهم توزیعی در برابر مالیات 15.3 درصدی مشاغل آزاد محافظت نمی‌کند. این راهنما به بررسی آزمون عملکردی تحت بخش 1402(a)(13)، سلسله پرونده‌های Renkemeyer، مقررات پیشنهادی سال 2024 و اقدامات برنامه‌ریزی می‌پردازد که همچنان برای مدیران صندوق، اعضای LLC و شرکای عملیاتی در سال 2026 معتبر هستند.
قانون OBBBA کسر مالیاتی نهادهای گذری بخش 199A را دائمی کرد و بازه شروع حذف تدریجی را در سال ۲۰۲۶ به ۲۰۱,۷۵۰ دلار برای افراد مجرد و ۴۰۳,۵۰۰ دلار برای اظهارنامه مشترک (MFJ) افزایش داد. در اینجا نحوه عملکرد کسر ۲۰ درصدی QBI، سقف‌های دستمزد W-2 و UBIA، حذف تدریجی SSTB، حداقل جدید ۴۰۰ دلاری و تجمیع فرم 8995-A برای شرکت‌های S، شرکت‌های LLC و مشارکت‌ها توضیح داده شده است.
ماده 736 پرداختهای تصفیهای به شریک بازنشسته را به پرداختهای ملکی 736(b) (سود سرمایهای، بدون کسر برای شرکت) و پرداختهای درآمدی یا تضمینی 736(a) (درآمد عادی با مالیات خوداشتغالی، قابل کسر توسط شرکت) تقسیم میکند. معافیت مشارکتهای خدماتی، داراییهای داغ ماده 751 و انتخاب ماده 754 با هم تعیین میکنند که آیا مبالغ شش یا هفت رقمی مالیات بر دوش بازنشسته میافتد یا بر دوش شرکت.
