#partnerships
Partnership accounting, profit sharing, and financial management
دیر رسیدن فرم K-1 قاعده است، نه استثنا — تمدید فرم 7004 اظهارنامه مشارکتها و شرکتهای S-corp، و هر فرم K-1 وابسته به آنها را تا ۱۵ سپتامبر به تعویق میاندازد؛ یعنی درست پنج ماه پس از مهلت شخصی ۱۵ آوریل. راهحل یک برنامه عملیاتی ساده است: فرم 4868 را تکمیل کنید، دستکم ۹۰٪ از برآورد نیکنیتانه خود را پرداخت کنید، و پس از رسیدن ارقام واقعی با فرم 1040-X اصلاحیه ثبت کنید.
قانون OBBBA سقف فدرال SALT را برای سال ۲۰۲۶ به ۴۰,۴۰۰ دلار افزایش میدهد که با کاهش تدریجی ۳۰ سنت به ازای هر دلار برای MAGI بالای ۵۰۵,۰۰۰ دلار همراه است و سپس در سال ۲۰۳۰ به ۱۰,۰۰۰ دلار بازمیگردد. انتخابهای PTET در ۳۶ ایالت همچنان بدون سقف باقی مانده و برای اکثر مالکان واحدهای واسط با درآمد بالا، بهتر از سقف تعیین شده عمل میکنند. مهلتهای ایالتی، اولویتهای تجمیع و سقوط سال ۲۰۳۰ توضیح داده شده است.
قانون One Big Beautiful Bill (OBBBA) مناطق فرصت واجد شرایط را دائمی کرد و تعویقهای ۵ ساله شناور، بازنگریهای دهساله نقشهها از ۱ ژوئیه ۲۰۲۶، یک طبقه جدید صندوق روستایی (QROF) با ۳۰٪ افزایش بهای تمام شده در سال پنجم، و جریمههای گزارشدهی ۱۰,۰۰۰ دلاری برای هر اظهارنامه را معرفی کرد. در اینجا توالی برنامهریزی برای حامیان و دفاتر خانوادگی در بازه ۲۰۲۶–۲۰۲۷ آورده شده است.
قانون One Big Beautiful Bill بخش ۱۹۹A را دائمی کرد، حداقل کسر مالیاتی ۴۰۰ دلاری را برای مالکان فعال کسبوکارهای کوچک از سال ۲۰۲۶ اضافه کرد و محدوده مرحلهای مشترک را به ۱۵۰,۰۰۰ دلار افزایش داد. راهنمای کاربردی برای سطوح سهگانه QBI، تنظیم دستمزد، UBIA، تجمیع و جایگاهسازی SSTB برای مالکان نهادهای واسطهای.
از زمان تصمیم دادگاه مالیاتی Soroban در سال 2023، برچسب شریک محدود تحت قوانین ایالتی دیگر از سهم توزیعی در برابر مالیات 15.3 درصدی مشاغل آزاد محافظت نمیکند. این راهنما به بررسی آزمون عملکردی تحت بخش 1402(a)(13)، سلسله پروندههای Renkemeyer، مقررات پیشنهادی سال 2024 و اقدامات برنامهریزی میپردازد که همچنان برای مدیران صندوق، اعضای LLC و شرکای عملیاتی در سال 2026 معتبر هستند.
قانون OBBBA کسر مالیاتی نهادهای گذری بخش 199A را دائمی کرد و بازه شروع حذف تدریجی را در سال ۲۰۲۶ به ۲۰۱,۷۵۰ دلار برای افراد مجرد و ۴۰۳,۵۰۰ دلار برای اظهارنامه مشترک (MFJ) افزایش داد. در اینجا نحوه عملکرد کسر ۲۰ درصدی QBI، سقفهای دستمزد W-2 و UBIA، حذف تدریجی SSTB، حداقل جدید ۴۰۰ دلاری و تجمیع فرم 8995-A برای شرکتهای S، شرکتهای LLC و مشارکتها توضیح داده شده است.
ماده 736 پرداختهای تصفیهای به شریک بازنشسته را به پرداختهای ملکی 736(b) (سود سرمایهای، بدون کسر برای شرکت) و پرداختهای درآمدی یا تضمینی 736(a) (درآمد عادی با مالیات خوداشتغالی، قابل کسر توسط شرکت) تقسیم میکند. معافیت مشارکتهای خدماتی، داراییهای داغ ماده 751 و انتخاب ماده 754 با هم تعیین میکنند که آیا مبالغ شش یا هفت رقمی مالیات بر دوش بازنشسته میافتد یا بر دوش شرکت.
بند 199A طبق قانون OBBBA دائمی شد. مالکان نهادهای واسطهای از ۲۰٪ کسر مالیات، محدودههای مرحلهای SSTB گستردهتر (۷۵ هزار دلار برای مجردها / ۱۵۰ هزار دلار برای اظهارنامههای مشترک بالاتر از آستانه ۲۰۲۶)، حداقل ۴۰۰ دلاری جدید برای مشارکتکنندگان فعال، و همان آزمونهای دستمزد W-2 و UBIA در سقف محدوده بهرهمند میشوند.
برنامه M-1 درآمد خالص حسابداری را با درآمد مشمول مالیات در فرمهای 1120، 1120-S و 1065 تطبیق میدهد.
ماده ۲۶۷ زیانهای ناشی از فروش بین اشخاص وابسته را رد کرده و کسر هزینههای تعهدی پرداختی به دریافتکنندگان وابسته با مبنای نقدی را به تعویق میاندازد. این مطلب راهنمایی کاربردی است درباره اینکه چه کسانی اشخاص وابسته محسوب میشوند، مالکیت حکمی چگونه عمل میکند، تهاتر سود موضوع ۲۶۷(d)، حاشیه امن پرداخت ۲.۵ ماهه و عادات دفترداری که کسبوکارهای خانوادگی و شراکتها را برای حسابرسی آماده نگه میدارد.
چگونگی وضع مالیات طبق بخش ۵۱۴ قانون درآمدهای داخلی بر سرمایهگذاریهای اهرمیِ سازمانهای ۵۰۱(سی)(۳)، بنیادهای خصوصی و IRAهای خودگردان؛ شامل محاسبه درصد بدهی به مبنا، سازوکار فرم 990-T، بازبینی ۱۲ ماهه در هنگام فروش و استثنای املاک و مستغلات بخش ۵۱۴(سی)(۹) برای مدارس و صندوقهای بازنشستگی.
یک مشارکت محدود اصلی (MLP) وجوه نقد را به صورت فصلی پرداخت میکند اما به جای فرم ۱۰۹۹، جدول K-1 صادر میکند. اکثر توزیعها به جای مشمول مالیات شدن، بهای تمام شده شما را کاهش میدهند؛ نگهداری واحدها در یک حساب IRA میتواند در صورت فراتر رفتن درآمد از ۱,۰۰۰ دلار، باعث ایجاد UBTI و نیاز به فرم 990-T شود؛ و فروش واحدها، استهلاک را تحت بخش ۷۵۱ به درآمد عادی تبدیل میکند که تا ۳۷٪ مشمول مالیات است.
