اگر کسبوکار کوچکی در نیوزیلند دارید و کلید خودروی شرکتی را به دست کارمند میدهید، آیین جمعهبعدازظهر را میشناسید: دنبال دفترچهها گشتن، شمارش روزهایی که وانت «برای استفاده شخصی در دسترس» بود، و بحث با خودتان درباره اینکه شنبه گذشته حساب میشود یا نه. سازمان درآمد داخلی (Inland Revenue) پیشنهاد پایان دادن به همه اینها را داده است. در چارچوب اصلاحات مالیات بر مزایای جانبی (FBT) در بودجه ۲۰۲۶، شما بهکلی از شمارش روزها دست میکشید و بهجای آن دستهای را انتخاب میکنید که بهترین توصیف را از استفاده شخصی هر خودرو ارائه میدهد و سپس FBT را با نرخ همان دسته پرداخت میکنید. بدون دفترچه. بدون شمارش روز. فقط یک تیک در کادر.
این پیشنهاد دقیقاً همان چیزی است که به نظر میرسد: «تقریباً دقیق کافی است.» اما دستهها لبههای تیزی دارند — قوانین برندینگ، یک معافیت در حال حذف، و نرخهای ارزشگذاری کمی بالاتر — که میتوانند صورتحساب FBT شما را بالا یا پایین ببرند. در اینجا معنای این تغییرات برای ناوگان شما و اقداماتی که باید قبل از اعمال آنها برای مزایای ارائهشده پس از ۱ آوریل ۲۰۲۷ انجام دهید، آمده است.
به وضعیت توجه کنید: این یک پیشنهاد در بودجه ۲۰۲۶ است که در حال طی کردن مراحل پارلمانی است و جزئیات ممکن است قبل از تصویب تغییر کند. همه موارد زیر را بهعنوان برنامه منتشرشده در نظر بگیرید و قوانین نهایی را قبل از هر بازسازی با حسابدار خود تأیید کنید.
نحوه عملکرد FBT بر خودروها امروز (و چرا همه از آن متنفرند)
در حال حاضر، FBT بر یک خودرو بر اساس در دسترس بودن تعیین میشود، نه استفاده واقعی. اگر خودرویی در یک روز معین برای استفاده شخصی کارمند در دسترس باشد، آن روز عموماً در محاسبه FBT شما برای آن سهماهه لحاظ میشود — چه کارمند به ساحل رفته باشد و چه وانت را در پارکینگ خانه گذاشته باشد. شما تفکیک را با مدارک و دفترچههای ثبت ثابت میکنید و بار انطباق بیشتر بر دوش کارفرمایان کوچکی است که نه مدیر ناوگان دارند و نه تیم حقوقودستموز.
معافیتهایی وجود دارد، اما با مدارک مخصوص خودشان همراه هستند. بهعنوان مثال، معافیت خودروهای مرتبط با کار، خودروهای واجد شرایط را از FBT معاف میکند، اما فقط اگر خودرو شرایط طراحی را داشته باشد (در برخی پیکربندیها بدون درهای عقب یا صندلیهای عقب، در برخی دیگر با تابلوهای دائمی) و شما مدارک صحیح را نگه دارید. اگر یکی از شرایط را اشتباه انجام دهید، معافیت از بین میرود. مطالب مشورتی خود سازمان درآمد داخلی اذعان میکند که هزینههای انطباق FBT یک نقطه درد طولانیمدت برای کارفرمایان است و خودروها بدترین بخش آن هستند.
سیستم جدید: شش دسته، یک انتخاب برای هر خودرو
این پیشنهاد شمارش روزها را با رویکرد دستهبندی جایگزین میکند. وقتی خودرویی را به کارمند ارائه میدهید، از ابتدا بر اساس استفاده شخصی مورد انتظار، یک دسته انتخاب میکنید و فقط در صورت تغییر مادی در آن استفاده مورد انتظار، انتخاب خود را بازبینی میکنید. هر دسته دارای نرخ شمول است — درصدی از ارزش مشمول مالیات خودرو که مشمول FBT میشود.
| دسته | خلاصه | نرخ شمول | برندینگ الزامی؟ |
|---|---|---|---|
| ۱ – استفاده شخصی کامل | خودروهای پاداشی، عمدتاً برای استفاده شخصی؛ بخشی از بسته حقوق و مزایا | ۱۰۰٪ | خیر |
| ۲ – استفاده شخصی جزئی | عمدتاً تجاری؛ استفاده شخصی در روزهای مرخصی نوبتی، تعطیلات عمومی، مرخصی قانونی، بهعلاوه رفتوآمد | ۳۵٪ | بله |
| ۲ب – استفاده شخصی محدود (خودروهای کشاورزی) | پشتیبانی از عملیات کشاورزی در زمینهای کشاورزی؛ استفاده شخصی در زمان غیرکاری مجاز؛ شرکت کشاورزی با مالکیت محدود، راننده سهامدار-کارمند | ۳۵٪ | خیر |
| ۳ – استفاده شخصی جزئی | تنها استفاده شخصی، رفتوآمد به همان محل کار توسط همان کارمند است | ۲۰٪ | بله |
| ۴ – استفاده شخصی جزئی (چندمحلی) | تنها استفاده شخصی، رفتوآمد خانه به محل کار است که کار شامل چند محل کار است | ۰٪ | بله |
| ۴ب – بدون استفاده شخصی (خودروی اشتراکی) | صرفاً استفاده تجاری، اختصاص داده نشده به یک کارمند | ۰٪ | خیر |
دو نکته طراحی برای همه دستهها اهمیت دارد. اول، استفاده شخصی اتفاقی — استفاده نادر و موردی که واقعاً نوعی حقوق نیست، مانند قرض گرفتن ون شرکتی برای یک آخر هفته برای جابهجایی منزل توسط کارمند — نه دسته خودرو را تغییر میدهد و نه FBT جذب میکند. دوم، معافیت فعلی خودروهای مرتبط با کار لغو میشود، زیرا دستهها قرار است خودروهایی را که در حال حاضر تحت پوشش آن هستند جذب کنند. در ازای آن، برخی خودروهای اورژانسی معافیت کامل جدیدی از رژیم FBT دریافت میکنند.
معنای هر دسته در عمل
دسته ۱: خودروی پاداشی همچنان کاملاً مشمول مالیات است
اگر خودرو اساساً بخشی از حقوق فرد باشد — خودرویی که عمدتاً برای استفاده شخصی فراهم شده — نتیجه تغییر چندانی نمیکند. نرخ شمول ۱۰۰٪ است و برندینگ بیاهمیت است. اگر به کارکنان ارشد خودروهایی میدهید که بهعنوان خودروی شخصی رانندگی میکنند، همان رفتار FBT فعلی را در بودجه خود در نظر بگیرید.
دسته ۲: وانت برنددار کلاسیک، با نرخ ۳۵٪
این دستهای است که بیشتر کسبوکارهای فنی و خدماتی در آن قرار خواهند گرفت. یک شرکت نگهداری را تصور کنید که تکنسینهایش در طول هفته وانتهای برنددار رانندگی میکنند و در آخر هفتهها و تعطیلات عمومی اجازه استفاده از آنها را دارند. طبق پیشنهاد، آن خودرو در دسته ۲ با نرخ شمول ۳۵٪ قرار میگیرد — و هیچکس دفترچه ثبت پر نمیکند.
مثال منتشرشده سازمان درآمد داخلی مقایسه را ملموس میکند: طبق قوانین فعلی، خودرویی که هر جمعه، شنبه و یکشنبه برای استفاده شخصی در دسترس است، در یک سهماهه معمولی حدود ۳۶ روز مشمول مالیات جمع میکند، تقریباً نرخ شمول ۴۰٪. طبق دسته ۲، همان الگوی استفاده ۳۵٪ جذب میکند و هزینه انطباق دفترچه حذف میشود. این وعده اصلاحات در یک عدد است: کمی کمتر از صورتحساب فعلی، با کاغذبازی بسیار کمتر.
با این حال، به شرایط توجه کنید. خودرو باید برنددار باشد و استفاده شخصی فراتر از پنجرههای مجاز — روزهای مرخصی نوبتی، تعطیلات عمومی، مرخصی قانونی، رفتوآمد، بهعلاوه استفاده اتفاقی واقعی — خطر خارج شدن خودرو از دسته را دارد. مفسران قبلاً اشاره کردهاند که هر استفاده شخصی منظم خارج از پارامترهای سختگیرانه میتواند خودرو را در دسته ۱ با نرخ ۱۰۰٪ قرار دهد، بنابراین خطمشیهای کتبی استفاده از خودرو بیش از همیشه اهمیت خواهند داشت.
دسته ۲ب: خودروهای کشاورزی خط اختصاصی خود را دارند
وانتها و کامیونهای کشاورزی که برای پشتیبانی از عملیات کشاورزی در زمینهای کشاورزی استفاده میشوند، متعلق به شرکت کشاورزی با مالکیت محدود و راندهشده توسط سهامدار-کارمند، دسته اختصاصی ۳۵٪ بدون نیاز به برندینگ دریافت میکنند. اگر این وضعیت شما را توصیف میکند، دیگر نیازی به دفاع از آزمونهای طراحی معافیت خودروهای مرتبط با کار ندارید — اما باید شرایط مالکیت و راننده را تأیید کنید.
دسته ۳: همان شخص، همان محل کار، نرخ ۲۰٪
اگر تنها استفاده شخصی که مجاز میکنید، رفتوآمد یک کارمند به یک محل کار ثابت باشد، خودرو در دسته ۳ با نرخ ۲۰٪ قرار میگیرد — بهشرط برنددار بودن و امکان استفاده دیگران از آن در طول روز برای امور تجاری. این دسته برای کارکنان دفتری یا پایگاهی که خودرو را به خانه میبرند مناسب است. الزام برندینگ نقطه خطر است: یک خودروی بدون برند که در غیر این صورت در این دسته قرار میگیرد، واجد شرایط نیست.
دسته ۴: کارگران چندمحلی میتوانند صفر پرداخت کنند
این برجستهترین ویژگی برای کسبوکارهای ساختوساز، نگهداری و خدمات میدانی است. اگر تنها استفاده شخصی، رفتوآمد باشد و کار کارمند ذاتاً شامل چند محل کار باشد، نرخ شمول ۰٪ است — بدون هیچ FBT — بهشرط برنددار بودن خودرو. یک پیمانکار که تیمش با وانت برنددار از خانه به هر محل فعال آن هفته میروند، مثال کلاسیک است. ماهیت چندمحلی کار را مستند کنید، برندینگ را حفظ کنید و مرز «فقط رفتوآمد» را کنترل کنید.
دسته ۴ب: خودروهای اشتراکی واقعی از مالیات خارج میمانند
خودروهایی که صرفاً برای اهداف تجاری استفاده میشوند و به هیچ کارمند خاصی اختصاص ندارند، کاملاً خارج از FBT با نرخ ۰٪ و بدون نیاز به برندینگ قرار میگیرند. اگر انضباط خودروی اشتراکی شما واقعی باشد — کلیدها روی تخته، بدون بردن به خانه — این دسته برای شما هیچ هزینهای ندارد.
نکات ریز که میتواند صورتحساب شما را تغییر دهد
دستهها فقط نیمی از ماجرا هستند. این پیشنهاد همچنین نرخهای ارزشگذاری اعمالشده بر قیمت تمامشده خودرو (یا ارزش دفتری مالیاتی) را بهروزرسانی میکند و این نرخها بهطور کلی افزایش مییابند — تا حدی منعکسکننده هزینههای بالاتر نگهداری از زمان آخرین بازبینی نرخها در سال ۲۰۰۹. تغییرات اصلی:
- پایه قیمت تمامشده: نرخ استاندارد از ۲۰٪ سالانه به ۲۲.۸٪ (۵٪ به ۵.۷٪ فصلی) افزایش مییابد. نرخهای پایینتر جدید برای هیبریدیها (۱۹.۶٪ سالانه) و خودروهای الکتریکی (۱۷.۰٪ سالانه) ظاهر میشوند.
- گزینه ارزش دفتری مالیاتی: نرخ استاندارد از ۴۱.۴٪ به ۴۷.۲۵٪ سالانه افزایش مییابد، باز هم با نرخهای پایینتر برای هیبریدی (۴۰.۵۰٪) و EV (۳۵٪).
چند شرط: نرخها شامل تخفیف ۱۲.۵٪ برای دورههایی است که خودرو برای استفاده شخصی در دسترس نیست (مشکلات مکانیکی و موارد مشابه) و نرخهای ارزش دفتری فرض میکنند که Investment Boost روی خودرو مطالبه شده است. سهامداران-کارمندان عمده به محاسبه جایگزین طبق بخش CX 17 قانون مالیات بر درآمد ۲۰۰۷ دسترسی دارند.
نتیجه عملی این است که برندگان و بازندگان این اصلاحات به ترکیب ناوگان شما بستگی دارد. یک وانت برنددار با استفاده آخر هفته که با نرخ ۳۵٪ بهجای تقریباً ۴۰٪ مالیات میگیرد، احتمالاً با وجود نرخ پایه بالاتر، FBT کمتری پرداخت میکند. یک خودروی بدون برند که معافیت قدیمی خودروهای مرتبط با کار را از دست میدهد و در دسته ۱ قرار میگیرد، میتواند بهطور قابلتوجهی بیشتر پرداخت کند. و اگر در حال انتخاب وسیله نقلیه بعدی ناوگان خود هستید، نرخهای جدید هیبریدی و EV انگیزهای واقعی برای مدلسازی هستند.
اقدامات قبل از ۱ آوریل ۲۰۲۷
تغییرات برای مزایای ارائهشده پس از ۱ آوریل ۲۰۲۷ اعمال میشوند، که دو سال مالیاتی FBT برای آمادهسازی به شما میدهد. این چکلیست را با حسابدار خود کار کنید:
۱. موجودی همه خودروها و استفاده شخصی واقعی آنها. برای هر خودرو، وانت و ون، بنویسید چه کسی آن را رانندگی میکند، شبها کجا پارک میشود و چه استفاده شخصی واقعاً مجاز است. صادق باشید — شکاف بین خطمشی نوشتهشده و واقعیت جایی است که ریسک FBT زندگی میکند.
۲. به هر خودرو یک دسته موقت اختصاص دهید. الگوهای استفاده فعلی را بر روی شش کادر نگاشت کنید. هر خودرویی که دستهاش مبهم است یا به شرطی بستگی دارد که در حال حاضر رعایت نمیکنید (معمولاً برندینگ) را علامتگذاری کنید.
۳. برندینگ خود را بررسی کنید. دستههای ۲، ۳ و ۴ همه به آن نیاز دارند. اگر خودرویی برای واجد شرایط شدن برای نرخ ۳۵٪، ۲۰٪ یا ۰٪ به خطوط تبلیغاتی نیاز دارد، همین حالا قیمت بگیرید تا در مارس ۲۰۲۷ با این نیاز مواجه نشوید.
۴. قراردادهای استفاده از خودرو را بهصورت کتبی تنظیم کنید. دستهها بر اساس استفاده شخصی مجاز تعیین میشوند، بنابراین یک خطمشی امضاشده که میگوید «فقط رفتوآمد به پایگاه» یا «آخر هفتهها و تعطیلات عمومی مجاز» مدرک اصلی شماست. قراردادهایی را که هنوز به دفترچهها و شمارش روزها ارجاع میدهند، بهروزرسانی کنید.
۵. تأثیر دلاری، از جمله نرخهای جدید را مدلسازی کنید. هر خودرو را طبق قوانین فعلی در مقابل دسته احتمالی آن با نرخهای ارزشگذاری جدید اجرا کنید. گزینههای هیبریدی و EV را برای چرخه جایگزینی بعدی خود نیز قیمتگذاری کنید.
۶. خودروهای سهامدار-کارمند را بررسی کنید. اگر از محاسبه جایگزین بخش CX 17 استفاده میکنید، با مشاور خود تأیید کنید که برای هر خودرو همچنان بهتر از نتیجه دستهبندی است.
۷. لایحه را دنبال کنید. ممکن است پیشنهاد در پارلمان تغییر کند. تا زمانی که قانون نهایی نشده، ناوگان را رنگ نکنید و همه قراردادها را بازنویسی نکنید — اما برنامه را آماده داشته باشید تا سریع عمل کنید.
از روز اول سوابق ناوگان خود را سازمانیافته نگه دارید
هنگام نگاشت هر خودرو به دسته FBT جدید خود، نگهداری سوابق تمیز و قابل حسابرسی از اینکه کدام خودرو در کدام کادر قرار میگیرد — و چرا — چیزی است که اگر سازمان درآمد داخلی روزی پرسوجو کند، از شما محافظت میکند. Beancount.io حسابداری متن ساده را فراهم میکند که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما، از جمله ردیابی مزایای جانبی خودرو که حسابدار شما واقعاً میتواند تأیید کند، میدهد. همین حالا بهصورت رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن ساده روی میآورند.
