آیا ورشکستگی می‌تواند بدهی IRS شما را حذف کند؟ قوانین ۳ ساله، ۲ ساله و ۲۴۰ روزه توضیح داده شده است

شما ۳۸,۰۰۰ دلار به IRS بدهکار هستید از سالی سخت که کسب‌وکار نقدینگی را از دست داد و قبض مالیات به تعویق افتاد. حالا اخطارها افزایش یافته‌اند، توقیف اموال قریب‌الوقوع به نظر می‌رسد، و کسی به شما می‌گوید ورشکستگی نمی‌تواند بدهی مالیاتی را لمس کند — پس چرا اصلاً بپرسید؟ این چیزی است که این توصیه اشتباه متوجه نمی‌شود: ورشکستگی فصل 7 می‌تواند بدهی‌های مالیات بر درآمد واجد شرایط را به طور کامل حذف کند. اما فقط اگر بدهی شما از میان پنج آزمون جداگانه عبور کند، و یک تاریخ از دست رفته کل مانده را زنده نگه می‌دارد.

این راهنما دقیقاً بررسی می‌کند که کدام بدهی‌های مالیاتی می‌توانند حذف شوند، قوانین زمان‌بندی که این سؤال را تعیین می‌کنند، بدهی‌هایی که ورشکستگی هرگز لمس نمی‌کند، و تله حق تقدم که حتی پس از حذف موفق نیز باقی می‌ماند.

بله، ورشکستگی می‌تواند مالیات‌های بر درآمد را حذف کند — اگر از همه آزمون‌ها عبور کنید​

رایج‌ترین تصور غلط درباره ورشکستگی و مالیات این است که بدهی مالیاتی به طور قطعی غیرقابل لمس است. حقیقت محدودتر و کاربردی‌تر است: مالیات‌های بر درآمد (و مالیات‌های بر درآمد ناخالص) در فصل 7 قابل حذف هستند زمانی که تمام شرایط زیر را برآورده کنند. اگر یکی از آنها را از دست بدهید، آن سال مالیاتی از پرونده شما جان سالم به در می‌برد.

آن را به عنوان پنج دروازه در یک ردیف در نظر بگیرید. سه مورد اول محاسبات تقویمی هستند — معمولاً قانون 3-2-240 نامیده می‌شوند. دو مورد آخر درباره رفتار هستند. هر پنج مورد باید برای هر سال مالیاتی که می‌خواهید حذف شود برآورده شوند، و تحلیل سال به سال انجام می‌شود: مانده سال ۲۰۲۱ شما ممکن است واجد شرایط باشد در حالی که مانده سال ۲۰۲۳ شما نباشد.

دروازه ۱: قانون ۳ ساله — اظهارنامه به اندازه کافی قدیمی است​

اظهارنامه مالیاتی برای سال مورد نظر باید حداقل سه سال قبل از ارائه دادخواست ورشکستگی شما سررسید شده باشد — با شمارش از تاریخ سررسید، شامل هر تمدید معتبری که گرفته‌اید، نه از خود سال مالیاتی.

اینجا جایی است که تمدیدها بی‌صدا موقعیت را تغییر می‌دهند. فرض کنید اظهارنامه سال ۲۰۲۲ خود را تمدید کرده‌اید و مهلت تمدید شده در ۱۵ اکتبر ۲۰۲۳ منقضی شده است. ساعت سه ساله از آن تاریخ اکتبر شروع می‌شود، بنابراین اولین زمانی که می‌توانید مالیات آن سال را حذف کنید، دادخواستی است که پس از ۱۵ اکتبر ۲۰۲۶ ارائه شود. یک هفته زودتر ارائه دهید و بدهی باقی می‌ماند.

یک نکته که به بدهکاران کمک می‌کند: دوره سه ساله زمانی شروع می‌شود که مهلت می‌گذرد چه شما اظهارنامه را به موقع ارائه کرده باشید چه نه. ارائه دیرهنگام این ساعت خاص را دوباره شروع نمی‌کند — اگرچه برای دروازه بعدی بسیار مهم است.

نکته عملی: اگر به عبور از علامت سه ساله برای مانده بزرگ نزدیک هستید، چند هفته یا چند ماه صبر کردن قبل از ارائه می‌تواند تفاوت بین حذف بدهی و حمل آن به شروع تازه شما باشد. زمان‌بندی دادخواست شما یک استراتژی قانونی و رایج است — اما آن را با وکیل ورشکستگی انجام دهید، نه تنها.

دروازه ۲: قانون ۲ ساله — شما واقعاً اظهارنامه را ارائه کرده‌اید​

شما باید اظهارنامه مالیاتی را حداقل دو سال قبل از ارائه درخواست ورشکستگی ارائه کرده باشید. این دروازه به زمان ارائه اظهارنامه نگاه می‌کند، نه زمانی که سررسید بوده است.

دو پیامد برای صاحبان کسب‌وکارهای کوچک بیشترین اهمیت را دارند:

• اظهارنامه‌های ارائه‌نشده مرگبار هستند. اگر هرگز برای یک سال مالیاتی اظهارنامه ارائه نکرده‌اید، مالیات آن سال نمی‌تواند حذف شود — شرط دو ساله هرگز قابل برآورده شدن نیست. ارائه اظهارنامه‌های از دست رفته گام اول هر برنامه ورشکستگی و مالیات است، و ساعت دو ساله از روز ارائه شروع می‌شود.
• اظهارنامه جایگزین IRS حساب نمی‌شود. وقتی شما ارائه نمی‌کنید، IRS در نهایت یک «اظهارنامه جایگزین» از طرف شما برای ارزیابی آنچه بدهکارید ارائه می‌دهد. در اکثر دادگاه‌ها، این ارائه توسط آژانس شرط ارائه شما را برآورده نمی‌کند. فقط اظهارنامه ارائه‌شده توسط خودتان ساعت را شروع می‌کند.

در مورد اظهارنامه‌های دیرهنگام — شما ارائه کرده‌اید، فقط سال‌ها دیر، احتمالاً پس از آنکه IRS قبلاً یک جایگزین تهیه کرده بود — دادگاه‌ها اختلاف نظر دارند. برخی یک آزمون سخت‌گیرانه اعمال می‌کنند که بر اساس آن اظهارنامه ارائه‌شده پس از تهیه جایگزین توسط IRS اصلاً برای اهداف حذف یک «اظهارنامه» نیست، بنابراین مالیات باقی می‌ماند. دیگران دیدگاه ملایم‌تری دارند و اگر همه شرایط دیگر برآورده شوند، اجازه حذف می‌دهند. از آنجا که نتیجه به محل ارائه شما بستگی دارد، ارائه‌کنندگان دیرهنگام باید قبل از فرض هر یک از پاسخ‌ها مشاوره حقوقی محلی دریافت کنند.

دروازه ۳: قانون ۲۴۰ روزه — ارزیابی به اندازه کافی قدیمی است​

IRS باید مالیات را ارزیابی کرده باشد — رسماً بدهی را در دفاتر خود ثبت کرده باشد — حداقل ۲۴۰ روز قبل از تاریخ دادخواست شما. تاریخ ارزیابی در صورت ریزگزارش حساب IRS شما برای آن سال مالیاتی ظاهر می‌شود، که می‌توانید مستقیماً از IRS درخواست کنید. برای اکثر افرادی که ارائه کرده‌اند و بدهکار بوده‌اند، ارزیابی به طور خودکار هنگام پردازش اظهارنامه انجام می‌شود، بنابراین این دروازه معمولاً تا زمانی که دو مورد اول برآورده شوند قبلاً برآورده شده است.

اما ساعت ۲۴۰ روزه دکمه‌های توقف دارد — وکلا به این «تعلیق» می‌گویند — و دو مورد از آنها مردم را غافلگیر می‌کنند:

• یک پیشنهاد سازش دوره را تمدید می‌کند به میزان تمام زمانی که پیشنهاد شما در انتظار بود، به علاوه ۳۰ روز. اگر یک سال را صرف مذاکره بر سر پیشنهادی کرده‌اید که IRS در نهایت رد کرده است، آن یک سال به همراه ۳۰ روز به انتظار ۲۴۰ روزه اضافه می‌شود.
• ورشکستگی قبلی نیز آن را تمدید می‌کند، به میزان زمانی که پرونده قبلی وصول‌ها را متوقف نگه داشته، به علاوه ۹۰ روز. ارائه‌های متوالی تاریخ ارزیابی را عملاً به جلو می‌اندازند.

اگر پیشنهاد سازش را دنبال کرده‌اید یا پرونده قبلی ارائه کرده‌اید، صورت ریزگزارش‌های خود را بگیرید و از کسی بخواهید محاسبات تعلیق را قبل از ارائه شما انجام دهد. ارائه ۲۴۰ روز پس از ارزیابی کافی نیست زمانی که ماه‌های تعلیق روی آن قرار می‌گیرند.

دروازه‌های ۴ و ۵: بدون کلاهبرداری، بدون فرار، و یک اظهارنامه واقعی​

دو شرط آخر درباره شخصیت هستند، نه تقویم‌ها:

• اظهارنامه نباید کلاهبردارانه یا بیهوده باشد، و شما نباید هیچ اقدام عمدی برای فرار از مالیات انجام داده باشید. کم‌گفتن عمدی درآمد، پنهان کردن دارایی‌ها، یا استفاده از یک نهاد صوری برای دور زدن بدهی، مالیات آن سال را به طور دائمی غیرقابل حذف می‌کند. یک عدم پرداخت صادقانه اما ورشکسته قابل حذف است؛ یک طرح غیرصادقانه نیست.
• همسر بی‌گناه جداگانه قضاوت می‌شود. اگر یکی از همسران کلاهبرداری کرده باشد، همسر دیگر — که شرکت نکرده است — همچنان می‌تواند بدهی خود را برای همان سال مالیاتی حذف کند.

به عدم تقارنی که از صاحبان عادی در حال تکاپو محافظت می‌کند توجه کنید: بدهکار بودن به مالیاتی که توانایی پرداخت آن را نداشتید فرار نیست. فرار نیاز به یک اقدام عمدی فریبکارانه دارد، نه صرفاً یک حساب بانکی خالی.

آنچه ورشکستگی هرگز نمی‌تواند حذف کند​

حتی یک فصل 7 با زمان‌بندی عالی چند دسته از بدهی مالیاتی را دست‌نخورده باقی می‌گذارد. برای صاحبان کسب‌وکار، این فهرست معمولاً مهم‌تر از قوانین حذف است، زیرا بدهی‌هایی که باقی می‌مانند دقیقاً آنهایی هستند که صاحبان فرض می‌کنند از بین رفته‌اند.

مالیات‌های صندوق امانی: تله مالیات حقوق و دستمزد و فروش​

مالیات‌هایی که شما موظف بودید از شخص دیگری وصول یا کسر کنید — کسر مالیات بر درآمد کارکنان، سهم کارمند از FICA و Medicare، و مالیات‌های فروش وصول‌شده از مشتریان — هرگز قابل حذف نیستند. کنگره این پول را به عنوان هرگز متعلق به شما نبودن در نظر می‌گیرد: شما آن را در امانت برای دولت نگه داشته‌اید، و خرج کردن آن بدهی نیست که ورشکستگی ببخشد.

این خطرناک‌ترین سوءتفاهم برای کارفرمایان کوچک است. صاحبان کسب‌وکار و افسران مسئول شخصاً مسئول مالیات‌های صندوق امانی پرداخت‌نشده باقی می‌مانند حتی زمانی که خود کسب‌وکار ورشکستگی ارائه می‌دهد. IRS مستقیماً افراد را برای این مبالغ دنبال می‌کند، و هیچ حذف فصل 7 آن را متوقف نمی‌کند.

مالیات‌های دارایی اخیر​

مالیات‌های دارایی که آخرین بار (بدون جریمه) ظرف یک سال قبل از ارائه شما قابل پرداخت بودند، غیرقابل حذف هستند. مالیات‌های دارایی قدیمی‌تر می‌توانند مسئولیت شخصی حذف شوند — اما همانطور که بخش بعدی توضیح می‌دهد، حق تقدم پشت آنها تقریباً همیشه به هر حال باقی می‌ماند.

کلاهبرداری، فرار، و اظهارنامه‌های ارائه‌نشده​

همانطور که در بالا پوشش داده شد: اظهارنامه‌های کلاهبردارانه، فرار عمدی، و سال‌هایی بدون اظهارنامه ارائه‌شده بدهی‌های مالیاتی تولید می‌کنند که به طور کامل از ورشکستگی جان سالم به در می‌برند.

مالیات‌های اشتغال، مالیات‌های غیرمستقیم، و عوارض گمرکی​

بیشتر مالیات‌های عملیاتی کسب‌وکار فراتر از مالیات بر درآمد ساده — سهم کارفرما از مالیات‌های اشتغال، مالیات‌های غیرمستقیم، و عوارض گمرکی — تحت مقررات خودشان غیرقابل حذف هستند. اگر مانده شما مالیات بر درآمد را با اینها ترکیب کند، انتظار داشته باشید که فقط بخش مالیات بر درآمد واجد شرایط باشد.

بازپرداخت‌های اشتباهی مرتبط با مالیات‌های غیرقابل حذف​

اگر IRS بازپرداخت یا اعتباری به شما پرداخت کرده که مستحق آن نبودید و اکنون بازپرداختی مرتبط با مالیات غیرقابل حذف مطالبه می‌کند، آن تعهد بازپرداخت نیز باقی می‌ماند.

حق تقدم حتی زمانی که بدهی باقی نمی‌ماند باقی می‌ماند​

این تله‌ای است که بیشترین «موفق‌ترین» حذف‌های مالیاتی را از بین می‌برد. حذف فصل 7 تعهد شخصی شما به پرداخت مالیات را پاک می‌کند — IRS دیگر نمی‌تواند دستمزد شما را توقیف کند یا حساب بانکی شما را برای آن بگیرد. اما حق تقدم مالیاتی فدرال که قبل از ارائه شما علیه دارایی شما ثبت شده است به آن دارایی متصل می‌ماند.

آن را مانند وام مسکنی در نظر بگیرید که از ورشکستگی وام‌گیرنده جان سالم به در می‌برد: وام‌دهنده دیگر نمی‌تواند شخصاً شما را تعقیب کند، اما ادعا بر خانه باقی می‌ماند. به طور مشخص، این معنی را می‌دهد:

• اگر می‌خواهید سند پاک منتقل کنید، باید حق تقدم را از عواید فروش هنگام فروش دارایی برآورده کنید.
• بازپرداخت وام معمولاً نیاز به رسیدگی به حق تقدم نیز دارد.
• در حالت شدید، IRS می‌تواند برای اجبار فروش دارایی برای وصول آنچه حق تقدم تضمین می‌کند اقدام کند.

به همین دلیل، قبل از ارائه همیشه حق تقدم‌های مالیاتی ثبت‌شده را بررسی کنید. یک حذف بدون حق تقدم ثبت‌شده یک پاک‌سازی کامل است؛ یک حذف با حق تقدم ثبت‌شده تسکین شخصی به علاوه یک بار امانی است که تا زمان پرداخت دارایی شما را دنبال می‌کند. IRS حتی می‌تواند مالیات‌های حذف‌شده را در موقعیت‌های خاص از برخی دارایی‌ها بدون اخطار ثبت‌شده وصول کند، بنابراین «بدون حق تقدم در پرونده» سؤالی برای وکیل شماست، نه یک فرض.

بهره، جریمه‌ها، و بازپرداخت‌ها: نکات باز​

چند سؤال مرتبط تقریباً در هر ورشکستگی مالیاتی مطرح می‌شود:

• بهره از مالیات پیروی می‌کند. وقتی مالیات اصلی حذف می‌شود، بهره آن نیز همراه آن می‌رود.
• جریمه‌ها نیز عموماً پیروی می‌کنند. جریمه‌های مرتبط با مالیات قابل حذف خودشان قابل حذف هستند. اما جریمه‌های مرتبط با کلاهبرداری یا فرار عمدی همراه با مالیاتی که مجازات می‌کنند باقی می‌مانند.
• توقف خودکار وصول‌ها را به طور موقت متوقف می‌کند. ارائه بلافاصله توقیف دستمزد و ضبط IRS را متوقف می‌کند. در پرونده فصل 7، آن محافظت تقریباً چهار تا پنج ماه عمر پرونده طول می‌کشد؛ اگر مالیات قابل حذف نباشد، IRS پس از حذف وصول را از سر می‌گیرد.
• بازپرداخت مالیاتی شما در معرض خطر است. بازپرداختی که هنگام ارائه به شما تعلق می‌گیرد بخشی از تصویر ورشکستگی می‌شود، و شما فقط در صورتی آن را نگه می‌دارید که معافیت ورشکستگی از آن محافظت کند. زمان‌بندی ارائه و معافیت‌های خود را با این در نظر داشته باشید.

فصل ۱۳: طرح پشتیبان برای مالیات‌هایی که واجد شرایط نیستند​

وقتی بدهی مالیاتی شما از یکی از دروازه‌های فصل 7 شکست می‌خورد — خیلی جدید، ارائه‌نشده، یا مالیات‌های صندوق امانی که هرگز قابل حذف نیستند — فصل 13 نوع دیگری از تسکین را ارائه می‌دهد. به جای حذف بدهی، به شما اجازه می‌دهد بدهی‌های مالیاتی اولویت‌دار را به طور کامل از طریق یک طرح تأییدشده توسط دادگاه سه تا پنج ساله بازپرداخت کنید در حالی که توقف خودکار توقیف‌ها و ضبط‌ها را در تمام مدت مسدود می‌کند.

فصل 13 اغلب پاسخ درست است زمانی که:

• مالیات‌های بر درآمد اخیری دارید که هنوز از ساعت‌های 3-2-240 نگذشته‌اند.
• سهم بزرگی از مانده مالیات صندوق امانی یا سایر مالیات غیرقابل حذف است.
• حق تقدم مالیاتی ثبت‌شده بر دارایی دارید که می‌خواهید نگه دارید و به زمان ساختاریافته برای رسیدگی به آن نیاز دارید.
• درآمد شما به اندازه کافی ثابت است که طرحی را تأمین کند اما نه به اندازه‌ای که از وصول اجباری جان سالم به در ببرد.

بسیاری از صاحبان از فصل‌ها به ترتیب در طول زمان استفاده می‌کنند — اما آن استراتژی با قوانین تعلیق بالا تعامل دارد، بنابراین قبل از ارائه هر چیزی با یک پرونده پیگیری در ذهن مشاوره بگیرید.

قبل از ارائه: چک‌لیست آمادگی برای حذف​

قبل از اینکه فرض کنید هر سال مالیاتی واجد شرایط است، این فهرست را مرور کنید:

1. هر سال مالیاتی که بدهکارید را فهرست کنید، و تاریخ سررسید هر اظهارنامه شامل تمدیدها. علامت بزنید کدام‌ها از خط سه ساله عبور می‌کنند.
2. زمان ارائه واقعی هر اظهارنامه را تأیید کنید. مدرک تاریخ‌های ارائه را جمع‌آوری کنید؛ اگر سالی ارائه‌نشده است، آن را اکنون ارائه دهید و انتظار دو ساله را در تقویم ثبت کنید.
3. صورت ریزگزارش‌های حساب IRS خود را برای هر سال مورد نظر درخواست کنید و تاریخ‌های ارزیابی را یادداشت کنید. هر دوره پیشنهاد سازش یا ورشکستگی قبلی که ساعت ۲۴۰ روزه را متوقف می‌کند علامت بزنید.
4. حق تقدم‌های مالیاتی فدرال و ایالتی ثبت‌شده علیه دارایی خود را بررسی کنید. حق تقدم تغییر می‌دهد که حذف واقعاً برای شما چه ارزشی دارد.
5. مالیات‌های صندوق امانی و سایر مالیات‌های غیرقابل حذف را از مالیات بر درآمد ساده جدا کنید تا بدانید کدام دلارها احتمالاً می‌توانند حذف شوند و کدام باید پرداخت یا برنامه‌ریزی شوند.
6. اگر نزدیک هستید، صبر کردن را در نظر بگیرید. هفته‌ها صبر می‌توانند یک بدهی باقی‌مانده را به یک بدهی حذف‌شده تبدیل کنند.
7. قبل از ارائه با وکیل ورشکستگی یا مالیات صحبت کنید. بیشتر متخصصان نرم‌افزاری دارند که تحلیل 3-2-240 را در برابر صورت ریزگزارش‌های شما در چند دقیقه اجرا می‌کند — بسیار ارزان‌تر از ارائه در سمت اشتباه یک مهلت.

دفترهای تمیز هر یک از این مراحل را آسان‌تر می‌کنند​

توجه کنید چقدر از چک‌لیست بالا واقعاً یک تمرین سوابق است: هر اظهارنامه چه زمانی سررسید بود، چه زمانی آن را ارائه کردید، IRS چه چیزی و چه زمانی ارزیابی کرد، کدام دلارها پول صندوق امانی در مقابل مالیات بر درآمد بودند. صاحبان با دفترهای تمیز و کامل به آن سؤالات در یک بعدازظهر پاسخ می‌دهند. صاحبان با جعبه‌ای از صورتحساب‌ها و حافظه‌ای مه‌آلود به وکیل خود برای بازسازی پاسخ‌ها هزینه می‌پردازند — یا بدتر، در مورد یک مهلت اشتباه حدس می‌زنند.

نکته صندوق امانی سزاوار تأکید ویژه است. مطمئن‌ترین راه برای جلوگیری از تبدیل بی‌صدا پول مالیات حقوق و دستمزد و فروش به بدهی شخصی غیرقابل حذف این است که از روز اول آن را به طور جداگانه از نقدینگی عملیاتی پیگیری کنید، تا «قرض گرفتن» از وجوه کسرشده بلافاصله به عنوان آنچه هست ظاهر شود. پیگیری جداگانه همچنین صورت ریزگزارش‌ها، پیشنهادها، و توافق‌های اقساط را به طور قابل توجهی آسان‌تر می‌کند اگر هرگز به آنها نیاز داشته باشید. و اگر قبلاً عقب هستید، سوابق سازمان‌یافته همان چیزی است که به یک حرفه‌ای اجازه می‌دهد دقیقاً به شما بگوید کدام سال‌های مالیاتی واجد شرایط حذف هستند به جای اینکه برای فهمیدن به شما صورتحساب بدهد.

مدیریت مالی خود را ساده کنید​

چه در حال عبور از یک دوره سخت باشید چه فقط IRS را در فاصله‌ای راحت نگه دارید، حفظ سوابق مالی واضح ضروری است. Beancount.io حسابداری متن‌ساده ارائه می‌دهد که شفافیت و کنترل کامل بر داده‌های مالی شما می‌دهد — بدون جعبه سیاه، بدون قفل فروشنده. رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعه‌دهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متن‌ساده روی می‌آورند.