اوه، دوباره این کار را کردند: نیوجرسی تازه کسر زیان عملیاتی خالص شما را به یک میلیون دلار محدود کرد
اگر کسبوکار شما در نیوجرسی در سالهای گذشته زیان دیده است و به این زیان برای پوشش سود امسال از مالیات بر کسبوکار شرکتها حساب باز کرده بودید، پیشبینیهای خود را بیرون بیاورید و دوباره حسابها را بررسی کنید. اولین لایحه بودجه فرماندار شریل که تابستان امسال به قانون تبدیل شد، کسر کامل زیان عملیاتی خالص (NOL) را برای اکثر شرکتها به حالت تعلیق درآورده و آن را با یک سقف سخت یک میلیون دلاری جایگزین کرده است که برای دورههای مالیاتی منتهی به ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۶ تا ۳۱ ژوئیه ۲۰۳۰ اجرا میشود.
برای یک شرکت بالغ و سودآور، سقف یک میلیون دلاری ممکن است زیاد آزاردهنده نباشد. اما برای یک شرکت در مرحله رشد که چندین سال را صرف سرمایهگذاری پیش از کسب درآمد کرده است - دقیقاً همان تصویری که بسیاری از شرکتهای کوچک و متوسط نیوجرسی دارند - این میتواند به معنای پرداخت مالیات واقعی ایالتی بر درآمدی باشد که قبلاً با زیانهای قبلی "پرداخت کردهاید"، سالها زودتر از آنچه برنامهریزی کرده بودید.
در اینجا میخوانید چه چیزی تغییر کرده است، چه کسانی تحت تأثیر قرار میگیرند و چگونه میتوانید برای آن برنامهریزی کنید.
یک یادآوری سریع: کسر NOL دقیقاً چه کاری انجام میدهد
زیان عملیاتی خالص زمانی رخ میدهد که هزینههای قابل کسر شما از درآمد مشمول مالیات شما در یک سال بیشتر باشد - این امر برای شرکتهای جوان با هزینههای اولیه بزرگ، کسبوکارهای فصلی که از یک دوره سخت بیرون میآیند، یا هر کسی که با یک رکود غیرمنتظره مواجه میشود، رایج است. قانون مالیات عموماً به شما اجازه میدهد که این زیان را به جلو منتقل کنید و از آن برای جبران درآمد مشمول مالیات در سالهای سودآور آینده استفاده کنید، به طوری که یک کسبوکار بر اساس درآمد کل عمر خود مالیات میپردازد، نه اینکه به خاطر زمانبندی نامتوازن جریمه شود.
فرض کنید شرکت شما سال گذشته ۴۰۰,۰۰۰ دلار زیان کرده و امسال ۶۰۰,۰۰۰ دلار سود کسب میکند. بدون هیچ سقفی، شما زیان قبلی را اعمال کرده و مالیات بر کسبوکار شرکتها را بر مبلغی بسیار کمتر از ۶۰۰,۰۰۰ دلار درآمد پرداخت میکنید. این دقیقاً هدف کسر است: این مالیات را در سالهای خوب و بد هموار میکند به جای اینکه کسبوکاری را فقط در سالهایی که اتفاقاً سودآور است مشمول مالیات کند.
نیوجرسی، مانند اکثر ایالتها و دولت فدرال، قبلاً محدود کرده بود که چه مقدار از درآمد یک سال خاص را میتوان با NOLها جبران کرد - ۸۰٪ از درآمد مشمول مالیات تحت قوانین موجود برای شرکتها. آنچه جدید است یک سقف مطلق دوم است که بر روی آن محدودیت درصدی لایهگذاری شده است.
قانون جدید، به زبان ساده
طبق قانون تصویب شده (که اغلب با شماره لایحه آن، A5322، شناخته میشود)، شرکتها نمیتوانند بیش از یک میلیون دلار از زیانهای عملیاتی خالص ترکیبی پیش از ادغام و پس از ادغام را در طول دوره محدودیت کسر کنند - صرف نظر از اینکه مانده انتقال زیان به جلو چقدر بزرگ است. این سقف یک میلیون دلاری برای دورههای مالیاتی منتهی به ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۶ و قبل از ۳۱ ژوئیه ۲۰۳۰ اعمال میشود.
چند جزئیات برای هر کسی که سعی در مدلسازی تأثیر دارد مهم است:
- شرکتهای خدمات عمومی مستثنی هستند. آنها به صراحت معاف شدهاند و میتوانند بدون سقف به ادعای کسر NOL ادامه دهند.
- یک دنباله کاهش تدریجی وجود دارد. از ۲۰۳۰ تا ۲۰۳۲، محدودیت کلی ۸۰٪ از درآمد به تدریج از ۸۰٪ به ۷۵٪ کاهش مییابد، بنابراین محیط سختتر بلافاصله با پایان سقف یک میلیون دلاری به حالت عادی بازنمیگردد.
- زیانهای مجاز نشده از بین نمیروند - به تعویق میافتند. هر مقدار NOL که به دلیل سقف نمیتوانید استفاده کنید، شش سال اضافی انتقال به جلو به تاریخ انقضای عادی خود اضافه میکند، بنابراین ارزش کسر به تعویق میافتد نه اینکه از بین برود. این اگر امسال به کاهش مالیات نیاز داشتید، تسلی بخش نیست، اما به این معنی است که زیان صرفاً تبخیر نمیشود.
- یک پناهگاه ایمن برای جرایم وجود دارد. از آنجایی که این نوع تغییر قانون در میانه راه میتواند محاسبات مالیات برآوردی یک شرکت را غافلگیر کند، این قانون شامل تسکین از جرایم کمپرداختی برای کمبودهای مالیات برآوردی مرتبط با سقف NOL برای دورههایی از اواخر ۲۰۲۵ تا اوایل ۲۰۲۷ است.
این قبلاً هم اتفاق افتاده است - و به هم ریخت
نیوجرسی قبلاً یک بار، برای سالهای مالیاتی ۲۰۰۲ و ۲۰۰۳، به عنوان بخشی از یک قانون اصلاح مالیات کسبوکار گستردهتر، کسرهای NOL را به حالت تعلیق درآورده بود. شرکتهایی که برای استفاده از زیانهای انباشته برنامهریزی کرده بودند، مجبور شدند به مواردی مانند کسر سود سهام دریافتی روی بیاورند و در طول تعلیق، بر درآمد خالص خود مالیات بپردازند، و استفاده کامل از NOL تا دورههای مالیاتی شروع شده از ۱ ژانویه ۲۰۰۶ یا بعد از آن بازگردانده نشد.
آن تعلیق قبلی سالها اختلافات در مورد چگونگی تعامل دقیق محدودیت با سابقه خاص زیان و درآمد یک شرکت ایجاد کرد - نوع بحثهای "کدام انتقال به جلو از کدام سال به درآمد کدام سال اعمال میشود" که اشتباه گرفتن آن آسان و دعوا بر سر آن گران است. نسخه ۲۰۲۶، با مکانیکهای ترکیبی پیش و پس از ادغام و کاهش تدریجی چندساله خود، پتانسیل مشابهی برای ایجاد موارد حاشیهای دارد که هیچکس قبل از امضای لایحه به طور کامل آنها را بررسی نکرده است. اگر شرکت شما سابقه NOL غیرعادی دارد - ادغام، تغییر در گروه گزارش تلفیقی، یا زیانهای ایجاد شده تحت ساختار شرکتی متفاوت - این دقیقاً جایی است که آن اختلافات معمولاً شروع میشوند.
چه کسی واقعاً این را حس میکند
این سقف به طور گسترده برای شرکتهایی که در نیوجرسی ادعای کسر NOL میکنند اعمال میشود، که در عمل سختترین ضربه را به موارد زیر وارد میکند:
- شرکتهای در مرحله رشد با زیانهای انباشته بزرگ. اگر چند سال را صرف توسعه محصول، استخدام نیرو یا گسترش مکانها قبل از سوددهی کردهاید، مانده انتقال زیان به جلو شما ممکن است بسیار بیشتر از یک میلیون دلار باشد - و اکنون فقط یک میلیون دلار از آن میتواند در هر دوره مالیاتی تا اواسط ۲۰۳۰ درآمد را پوشش دهد.
- کسبوکارهایی که از یک دوره واقعاً بد بیرون میآیند. یک سال سخت واحد - یک دعوی قضایی، از دست دادن یک مشتری کلیدی، اختلال در عرضه - میتواند مانده زیانی ایجاد کند که به طور معمول یک سال بازیابی قوی را جبران میکند. سقف این بازیابی را از منظر جریان نقدی مالیاتی کند میکند.
- شرکتهایی که برای خروج یا تجدید ساختار مالی برنامهریزی میکنند. خریداران و سرمایهگذاران اغلب یک هدف را تا حدی بر اساس توانایی آن در استفاده از NOLها برای پوشش درآمد پس از تحصیل ارزشگذاری میکنند. یک سقف چهارساله بر قابلیت استفاده، چیزی است که باید همین الآن در فرآیند بررسی دقیق و مفروضات مدل معامله باشد، نه چیزی که پس از بسته شدن معامله کشف شود.
اگر کسبوکار شما به عنوان یک نهاد عبوری فعالیت میکند - یک شرکت S، مشارکت یا LLC که در اظهارنامه شخصی مالکان مالیات میدهد نه در سطح نهاد - با مشاور مالیاتی خود در مورد چگونگی تعامل سقف با ساختار خاص خود بررسی کنید، زیرا قوانین NOL میتوانند بین انواع نهادها و بین رفتار ایالتی و فدرال تفاوت معناداری داشته باشند.
چه کاری در حال حاضر باید انجام دهید
- پیشبینیهای خود را با در نظر گرفتن سقف دوباره اجرا کنید. اگر مدل داخلی شما استفاده نامحدود (یا ۸۰٪ از درآمد) از NOL را فرض کرده بود، دوباره با سقف یک میلیون دلاری برای دورههای مالیاتی تا ژوئیه ۲۰۳۰ محاسبه کنید و کاهش تدریجی به محدودیت کلی ۷۵٪ را برای سالهای ۲۰۳۰-۲۰۳۲ علامتگذاری کنید.
- پرداختهای مالیات برآوردی خود را بررسی کنید. پناهگاه ایمن برای جرایم کمپرداختی یک پنجره خاص (تقریباً اواخر ۲۰۲۵ تا اوایل ۲۰۲۷) را پوشش میدهد - تأیید کنید که پرداختهای برآوردی شما برای دورههای مربوطه به گونهای ساختاربندی شدهاند که از آن بهره ببرند و فرض نکنید که تسکین به طور نامحدود اعمال میشود.
- سابقه انتقال زیان به جلو خود را دقیقاً مستند کنید. با توجه به اینکه تعلیق ۲۰۰۲-۲۰۰۳ چگونه اختلافاتی در مورد اعمال کدام زیان به کدام سال ایجاد کرد، سوابق تمیز و منظمی از زمان پیدایش هر زیان و نحوه اعمال آن از آن زمان داشته باشید - به ویژه اگر شرکت شما یک ادغام، تحصیل یا تغییر در گزارش تلفیقی را پشت سر گذاشته است.
- این را در مکالمات معامله و تأمین مالی وارد کنید. اگر در حال جذب سرمایه، فروش کسبوکار یا مذاکره بر سر تعهدات بدهی مرتبط با بدهی مالیاتی پیشبینی شده هستید، مطمئن شوید که طرفهای مقابل نیز همان مفروضات NOL سقفدار شما را مدلسازی میکنند.
امور مالی خود را از روز اول سازماندهی کنید
باز کردن این که دقیقاً کدام زیانهای سالهای قبل میتوانند درآمد کدام سال را جبران کنند - به ویژه زمانی که یک ایالت سقف جدیدی بر روی محدودیتهای موجود اعمال میکند - زمانی که کتابهای شما از ابتدا به وضوح ساختاربندی شده باشند، بسیار آسانتر است. Beancount.io حسابداری متنی ساده را ارائه میدهد که شفافیت و کنترل کامل بر دادههای مالی شما فراهم میکند - بدون جعبه سیاه، بدون قفل فروشنده، و یک مسیر حسابرسی کامل که حسابدار شما میتواند سال به سال آن را دنبال کند. امروز به صورت رایگان شروع کنید و ببینید چرا توسعهدهندگان و متخصصان مالی به حسابداری متنی ساده روی میآورند.