Montenegros Mehrwertsteuer-Reform 2026: Wie Sie die Steuer auf Rechnungen zurückfordern, für die Sie nie bezahlt wurden

Sie haben die Arbeit erledigt, die Rechnung verschickt, 21 % Mehrwertsteuer obendrauf berechnet — und dann ging Ihr Kunde pleite. Und hier kommt der Teil, der doppelt weh tut: In vielen Mehrwertsteuersystemen erwartet das Finanzamt trotzdem, dass Sie die Umsatzsteuer auf Geld abführen, das niemals auf Ihrem Bankkonto eingehen wird. Die MwSt.-Änderungen Montenegros vom Februar 2026 legen genau fest, wie Sie diese Mehrwertsteuer zurückbekommen, und sie fügen eine neue Bedingung hinzu, die jeden bestraft, der zu lange mit dem Eintreiben der Schuld wartet.

Ob Sie als Freelancer lokale Kunden in Rechnung stellen, eine kleine Agentur mit montenegrinischen Kunden sind oder ein ausländisches Unternehmen, das in das Land verkauft — hier erfahren Sie, was sich geändert hat, was gleich geblieben ist und welche praktischen Schritte Ihr Recht auf Rückerstattung schützen.

Was sich geändert hat, in einem Absatz​

Das montenegrinische Parlament hat ein Paket von Änderungen zum Mehrwertsteuergesetz verabschiedet, das im Amtsblatt Nr. 012/26 vom 6. Februar 2026 veröffentlicht wurde, und die meisten davon traten noch am selben Tag in Kraft. Das Paket präzisiert, wie Steuerpflichtige die Umsatzsteuer auf uneinbringliche Forderungen korrigieren, bringt Bauland mit Baugenehmigung ab dem 1. April 2026 in den Mehrwertsteuer-Anwendungsbereich, verschärft die Regeln für Gebietsfremde, die an montenegrinische Verbraucher verkaufen, und systematisiert die Regeln zum Leistungsort. Ein separates, völlig neues, EU-konformes Mehrwertsteuergesetz wurde im Juli 2026 verabschiedet, tritt aber erst in Kraft, wenn Montenegro der EU beitritt — die Februar-Änderungen sind also die Regeln, unter denen Sie heute leben.

Die Schlagzeile: Umsatzsteuer auf unbezahlte Rechnungen zurückbekommen​

Das Problem, mit dem jedes MwSt.-registrierte Unternehmen konfrontiert ist​

Die Mehrwertsteuer wird normalerweise fällig, wenn Sie die Rechnung ausstellen, nicht wenn der Kunde bezahlt. Wenn ein Kunde zahlungsunfähig wird, haben Sie die Umsatzsteuer auf den Verkauf bereits gemeldet — und möglicherweise bereits bezahlt. Jedes ernsthafte Mehrwertsteuersystem braucht daher einen Mechanismus zur Entlastung bei Forderungsausfall: eine Möglichkeit, Ihre Umsatzsteuer zu reduzieren, sobald eine Forderung nachweislich tot ist. Montenegro hat einen solchen, und die Änderungen von 2026 definieren seine Grenzen präziser als zuvor.

Die drei Gerichtsentscheidungen, die die Korrektur freischalten​

Nach dem geänderten Gesetz dürfen Sie Ihre Umsatzsteuer auf uneinbringliche Forderungen korrigieren (verringern), wenn Sie eine rechtskräftige Gerichtsentscheidung besitzen, die eines der Folgenden zeigt:

• Abgeschlossenes Insolvenzverfahren gegen den Schuldner
• Eingestelltes Zwangsvollstreckungsverfahren — das Gericht hat versucht einzutreiben und aufgegeben
• Abgeschlossenes Zwangsausgleichsverfahren — der formelle Restrukturierungsprozess ist abgeschlossen

Beachten Sie, was in dieser Liste fehlt: Ihre eigene Einschätzung, dass die Schuld hoffnungslos ist, eine höfliche E-Mail, in der der Kunde erklärt, nicht zahlen zu können, oder eine Rechnung, die zwei Jahre lang unbezahlt geblieben ist. Nichts davon qualifiziert. Die Korrektur beruht auf einem Gerichtsdokument, Punkt. Bewahren Sie die rechtskräftige Entscheidung in Ihren Unterlagen auf — sie ist das einzige Stück Papier, nach dem der Steuerprüfer fragen wird.

Der neue Haken: Sie müssen zuerst geklagt haben​

Die wichtigste Neuerung der Änderungen von 2026 ist eine Bedingung, die es in dieser Form zuvor nicht gab: Die Forderung muss vor der Einleitung des Insolvenz-, Zwangsvollstreckungs- oder Zwangsausgleichsverfahrens Gegenstand eines Gerichtsverfahrens gewesen sein.

In einfachen Worten: Sie können nicht auf einer unbezahlten Rechnung sitzen bleiben, zusehen, wie der Schuldner in die Insolvenz rutscht, und dann die Mehrwertsteuer zurückfordern. Sie müssen die Forderung bereits vor Gericht geltend gemacht haben — Klage eingereicht, Zwangsvollstreckung eingeleitet, die Schuld im Verfahren geltend gemacht — bevor das Insolvenzverfahren begann.

Dies macht die Schuldeneintreibung von einer Aufgabe nach dem Motto "wenn ich dazu komme" zu einer fristgebundenen Steuerentscheidung. Praktische Auswirkungen:

• Legen Sie ein internes Eskalationsdatum fest. Wenn eine Rechnung beispielsweise 60 oder 90 Tage überfällig ist, ohne Zahlungsplan, dann sprechen Sie mit einem Anwalt — nicht erst, wenn Sie Gerüchte über eine Insolvenz hören.
• Dokumentieren Sie die Akte von Anfang an. Zahlungserinnerungen, Lieferbestätigungen, unterzeichnete Verträge und die fiscalisierte Rechnung selbst stützen alle das Gerichtsverfahren, das Sie möglicherweise einleiten müssen.
• Auch kleine Beträge zählen. Das Gesetz sieht keine Mindestforderung für die Korrektur vor. Ein Freelancer, dem ein insolventer Kunde 500 Euro schuldet, hat dasselbe Recht wie ein Großhändler, dem 50.000 geschuldet werden — vorausgesetzt, die Bedingung des Gerichtsverfahrens ist erfüllt.

Wie die Korrektur in der Praxis funktioniert​

Der Mechanismus ist eine nach unten gerichtete Korrektur der Umsatzsteuer — Sie reduzieren die geschuldete Mehrwertsteuer, typischerweise in der Erklärung für den Zeitraum, in dem die qualifizierende Gerichtsentscheidung rechtskräftig wird. Die Änderungen schaffen keinen separaten Erstattungsantrag; die Korrektur läuft über Ihre normale monatliche Mehrwertsteuererklärung. Das macht eine saubere Buchhaltung unerlässlich: Sie müssen jeden korrigierten Betrag bis zur ursprünglichen Rechnung, zur Gerichtsentscheidung und zum Nachweis, dass das Gerichtsverfahren vor dem Verfahren anhängig war, zurückverfolgen können.

Was sich sonst noch im Februar-Paket geändert hat​

Bauland tritt in den Mehrwertsteuer-Anwendungsbereich ein​

Der Verkauf von Bauland, für das eine Baugenehmigung erteilt wurde, gilt nun als steuerpflichtige Lieferung von Gegenständen — sowohl bei separaten Verkäufen als auch bei Verkäufen, die in den Erstverkauf eines neu errichteten Gebäudes eingebunden sind. Land ohne Baugenehmigung bleibt außerhalb der Mehrwertsteuer. Diese Änderung trat am 1. April 2026 in Kraft, und es gibt einen Übergangsschutz: Vor diesem Datum geleistete Anzahlungen werden nicht erfasst, und bei Schlussrechnungen für den bereits durch eine Anzahlung gedeckten Teil ist keine MwSt.-Anpassung erforderlich.

Wenn Sie als Freelancer oder kleiner Auftragnehmer in baunahen Dienstleistungen tätig sind, ist die direkte Auswirkung begrenzt — aber wenn Sie Land kaufen, verkaufen oder entwickeln, holen Sie sich Rat, bevor Sie etwas unterzeichnen, das nach März datiert ist.

Gebietsfremde, die an montenegrinische Verbraucher verkaufen, haben klarere Registrierungspflichten​

Die Regeln für die Bestellung eines MwSt.-Vertreters sind nun für einen Fall ausdrücklich: ein gebietsfremdes Unternehmen, das Dienstleistungen an Personen erbringt, die keine montenegrinischen Steuerpflichtigen sind (sogenannte B2C-Lieferungen), bei denen der Leistungsort Montenegro ist. In dieser Situation muss der ausländische Lieferant eine Betriebsstätte in Montenegro registrieren oder einen montenegrinischen MwSt.-Vertreter bestellen.

Dies ist relevant für ausländische SaaS-Anbieter, Verkäufer von Online-Kursen, Berater und Agenturen mit montenegrinischen Verbraucherkunden. Wenn das auf Sie zutrifft, funktioniert die Verteidigung "wir sind dort nicht präsent" nicht mehr — das Gesetz sagt Ihnen jetzt genau, welche Präsenz Sie benötigen.

Regeln zum Leistungsort neu geordnet, nicht neu geschrieben​

Die Bestimmungen zur Festlegung, wo eine Dienstleistung für Mehrwertsteuerzwecke erbracht wird — die allgemeinen und besonderen Regeln für B2B- gegenüber B2C-Transaktionen — wurden zur Klarheit über mehrere Artikel verteilt. Der Inhalt ist unverändert. Wenn Ihre Analyse des Leistungsorts im letzten Jahr korrekt war, ist sie es noch; nur die zitierten Artikelnummern haben sich verschoben.

Vorsteueranpassungen klargestellt​

Die Änderungen legen fest, wann Sie einen Vorsteuerabzug anpassen müssen, wenn sich die Bedingungen, die dem ursprünglichen Abzug zugrunde lagen, im Laufe des Jahres ändern. Das klassische Beispiel: Sie haben die Mehrwertsteuer auf Gegenstände oder Wirtschaftsgüter abgezogen, die für steuerpflichtige Tätigkeiten bestimmt waren, und haben sie dann einer steuerfreien oder privaten Verwendung zugeführt. Überprüfen Sie jede Nutzungsänderung unterjährig vor Jahresende, statt sie bei einer Prüfung zu entdecken.

Das größere Bild: Ein neues Mehrwertsteuergesetz wartet auf den EU-Beitritt​

Im Juli 2026 hat Montenegro ein völlig neues Mehrwertsteuergesetz verabschiedet, das auf dem gemeinsamen Mehrwertsteuerrahmen der EU, der Richtlinie 2006/112 des Rates, aufbaut, einschließlich neuerer EU-Digitalisierungsregeln und Erstattungsbestimmungen für ausländische steuerpflichtige Unternehmen. Aber — und das ist der Punkt, den es richtig zu verstehen gilt — das neue Gesetz gilt noch nicht. Es ist darauf ausgelegt, innerhalb des EU-Fiskalgebiets zu funktionieren, mit Konzepten wie innergemeinschaftlichen Erwerben und automatisierter Zusammenarbeit zwischen EU-Steuerverwaltungen, die nicht funktionieren können, solange Montenegro außerhalb der Union steht. Das derzeitige System, einschließlich der Februar-Änderungen, bleibt vollständig in Kraft, und die Steuerverwaltung hat bestätigt, dass die Februar-Änderungen übernommen werden.

Was bedeutet das für Ihre Planung?

• Befolgen Sie weiterhin die heutigen Regeln. Rechnungsstellung, Fiscalisierung, Registrierung und monatliche Erklärungen bleiben unverändert.
• Beginnen Sie trotzdem früh mit der Vorbereitung. Nach dem Beitritt ist der Handel mit EU-Mitgliedstaaten kein Import/Export mit Zollanmeldungen mehr, sondern innergemeinschaftliche Lieferung, die über Rechnungen und elektronischen Datenaustausch verfolgt wird. Buchhaltungssoftware, steuerliche Vertragsklauseln und Mitarbeiterschulungen brauchen alle Vorlaufzeit.
• Behalten Sie Schwellenwert und Steuersätze im Auge. Der Rahmen behält den Regelsteuersatz von 21 % mit ermäßigten Sätzen von 15 % und 7 % sowie eine Registrierungsschwelle von 30.000 Euro bei — aber Details zum Beitrittstag verdienen immer eine frische Prüfung.

Ihre praktische Checkliste​

1. Altersstrukturieren Sie Ihre Forderungen monatlich. Jede Rechnung, die über Ihren Eskalationspunkt hinaus ohne Zahlungsplan driftet, ist eine gefährdete künftige MwSt.-Korrektur — beginnen Sie das rechtliche Verfahren, solange der Schuldner noch zahlungsfähig genug ist, um verklagt zu werden.
2. Klären Sie vor der Insolvenz, nicht währenddessen. Die neue Bedingung belohnt Gläubiger, die früh handeln. Eine eingereichte Klage schlägt hoffnungsvolles Warten jedes Mal.
3. Reichen Sie Gerichtsentscheidungen mit der Rechnung ein. Heften Sie — zumindest digital — die rechtskräftige Insolvenz-, Zwangsvollstreckungs- oder Ausgleichsentscheidung an die ursprüngliche Rechnung und den Verfahrensakt. Dieses Bündel ist Ihre Korrektur.
4. Korrigieren Sie die Umsatzsteuer im richtigen Zeitraum. Beanspruchen Sie die Verringerung, wenn die qualifizierende Entscheidung rechtskräftig wird, und stellen Sie sicher, dass die Prüfspur von der Zeile der Erklärung zurück zur Rechnung führt.
5. Wenn Sie B2C aus dem Ausland nach Montenegro verkaufen, bringen Sie Ihre Registrierung in Ordnung. Betriebsstätte oder lokaler MwSt.-Vertreter — wählen Sie eines und dokumentieren Sie es.
6. Überprüfen Sie Vorsteuerabzüge zum Jahresende. Jedes Wirtschaftsgut oder jeder Gegenstand, dessen Verwendung sich im Laufe des Jahres geändert hat, kann eine Anpassung erfordern.
7. Verfolgen Sie den Zeitplan für den EU-Beitritt. Das EU-konforme Gesetz ist verabschiedet, aber ruhend; bauen Sie Ihre Systeme so auf, dass die Umstellung eine Konfigurationsänderung ist und keine Panik.

Halten Sie Ihre MwSt.-Prüfspur mühelos​

Die MwSt.-Entlastung bei Forderungsausfall wird in der Buchhaltung gewonnen oder verloren: Die ursprüngliche Rechnung, die Zahlungserinnerungen, die Klageeinreichung, die Gerichtsentscheidung und die korrigierte Erklärung müssen alle zusammenpassen. Beancount.io bietet Ihnen Plain-Text-Buchhaltung, die transparent, versioniert und KI-fähig ist — so lässt sich jede Korrektur noch Jahre später bis zu ihrem Quelldokument zurückverfolgen. Starten Sie kostenlos und halten Sie Ihr Forderungsbuch von Anfang an prüfungssicher.