Sie haben vor Jahren die S-Corporation-Form gewählt, weil sie Ihnen Geld gespart hat – keine Doppelbesteuerung, nur eine Steuerebene, Gewinne fließen direkt in Ihre Steuererklärung. Aber jetzt sieht die Rechnung anders aus. Vielleicht einbehalten Sie einbehaltene Gewinne, um Wachstum zu finanzieren, und zahlen individuelle Steuersätze auf Geld, das Sie nie nach Hause genommen haben. Vielleicht möchte ein Venture-Fonds einsteigen und darf keine S-Corporation-Aktien halten. Oder vielleicht schlägt der pauschale Körperschaftssteuersatz der C-Corporation von 21% plötzlich Dass Sie und Ihre Anteilseigner auf gewerbliche Einkünfte zahlen.
Aus welchem Grund auch immer – hier ist der Teil, den sollten die die meisten Inhaber übersehen: S-Status verlassen ist nicht das Spiegelbild der Wahl. Wahl erfordert eine Form und einstimmigen Zustimung. Verlassen erfordert eine präzise formulierterklärung, die Mehrheit Ihrer Anteile hinter sich, eine Frist, die in Tagen gemessen wird – und es kann Sie für fünf Jahre von S-Status ausschließen, während eine Built-in-Gains-Steuer Sie beim Verlassen begleitet.
Dieser Leitfaden erklärt, wann ein Widerruf sinnvoll ist, wie Sie ihn richtig machen und welche Fallen Sie auf dem Weg hinaus erwarten.
Warum Eigentümer widerrufen: Wenn der C-Corporation-Status gewinnt
Der Widerruf ist eine Frage der Zahlen. Die häufigsten Gründe, warum Eigentümer eine steuerpflichtige C-Corporation wählen:
Sie zahlen Steuern auf Geld, das Sie nie erhalten haben. Aktionäre einer S-Corporation müssen Steuern auf ihren Anteil am Gewinn zahlen, gleicherweise ob die Bargeld ausgezahlt wird oder nicht. Wenn Ihr Unternehmen die meisten Gewinne zur Finanzierung von Ausrüstung, Lagerbestand oder Expansion einbehält, kann für Einkünfte, die auf dem Bankkonto der Gunternehmen liegen, individuelle Steuer bis zu 37% anfallen. Stattdessen zahlt eine C-Corporation einen Pauschalsteuersatz von 21% auf einbehaltene Gewinne – und niemand befriedigt Steuern, bis tatsächlich Dividenden ausgezahlt werden.
Der QBI-Abzug schließt die Steuerschlucht nicht vollständig. Für gewerbliche Einkünfte gilt gibt es den qualifizierten Betriebseinkommensabzug von 20%, der den Spitzensatz auf etwa 29,6% senkt – immer noch über 21%. Und Dienstleistungssehvolle in spezifizierten Dienstleistungsbranchen verlieren den Abzug über bestimmten Einkünftsgrenzen, was den C-Corporation-Satz noch besser erscheinen lässt.
Sie brauchen Investoren, die die S-Regeln verbieten. S-Corporations sind auf 100 Anteilseigner, eine Aktienklasse und nur zulässige Anteilseigner beschränkt – keine Personengesellschaft mit der Personenges, Körperschaften oder qualifizierte ausländische Staatsangehörige als Eigentümer. Risikokapitalfonds und Private-Equity-Gesellschaften sowie ausländische Investoren können in S-Aktien nicht generell halten. Wenn die Einwerbung von Kapital einen nicht zulässigen Investor umfasst, muss die S-Wahl beendet werden – freiwillig durch Widerruf oder unfreiwillig an dem Tag, an dem der disqualifizierende Eigner Aktien erwirbt.
Soziale Zusatzleistungen Richtung C-Corporation besser. Eigentümer-Mitarbeiter einer C-Corporation können Krankenversicherung, Gruppen-Lebensgeld oder andere Sozialleistungen steuerfrei beziehen und von Die Firma vollständig abziehen. Anteilseigner von einer S-Operation, die eine Beteiligung von mehr als 2% halten, werden deutlich schlechter behandelt – viele man gelegentlich mit gleichen Leistungen werden für sie steuerpflichtige Löhne.
- Sie möchten ein Geschäftsjahr oder saubereren Ausstieg. C-Corporationen dürfen in der dick eines beliebigen Geschäftsjahres wählen, während S-Corporationen an das Kalenderjahr gebunden sind, es sei denn, ein besonderes Elektionserfekt wird beantragt und eine Einlage von Hinterlegt. Manche Eigner widerrufen die S-Wahlung vor einem Verkauf, damit der Erwerber C-Corporation-Aktien mit eigene Planungssvorteilen erhalten möglichst wird.
Rechnen type numbers gut Kalment beiden Formen, bevor Sie handeln – und berücksichtigen Sie die Doppelbesteuerungskosten dafür, wenn Sie Krümmel C-Corpor exch. End Geld in Form von Dividenden heraus zu holen. Der Widerruf tauscht eine Steuerebene jetzt gegen zwei Ebenen später ein. Er gewinnt, wenn Sie Einkünfte über Jahre einbehalten und reinvestieren wollen, nicht, wenn Sie jährlich alles ausschütten.
Die Mechanik: Wie ein Widerruf tatsächlich funktioniert
Es gibt kein IRS-Formular für der Widerruf einer S-Wahl. ErInnen eine unterschriebene schriftliche Erklärung an das Service Center, wo Sie Ihre Körperschaftssteuererklärung einreichen. Die IRS legt exakt dar, was die Erklärung enthalten Muss, und ein fehlendes Element kann den Widerruf ungültig machen – betrachten Sie es als Checkliste, nicht als Brief.
Muss die Erklärung umfassen:
- Die Erklärung, dass die Körperschaft ihre Wahl nach Section 1362(a) widerruft
- Name, Adresse und Steueridentifikationsnummer jedes zustimmenden Anteilseigner
- Die Anzahl der Aktien, die der jeweilige Anteilseigner hält
- Die Arbeitgeberidentifikationsnummer der Körperschaft
- Die Identifikation der widerrufenen Wahl
- Eine Unterschrift mit eidesstattlicher Versicherung jedes Anteilseigner
- Das Wirksamkeitsdatum des Widerrufs (oder ein zukünftiges Datum)
- Die Unterschrift einer Person, die zur Unterzeichnung des Körperschaftsantrag befugt ist
Wer zu zustimmen muss
Anteilseigner, die mehr als 50 % der ausgegebenen und ausstehenden Anteile einschließlich Stimmrechte- als auch Stimmrechtslose halten, müssen zum Zeitpunkt des Widerrufs zustimmen. Beachten Sie die Asymmetrie zur Wahl: Eine S-Wahl erfordert die Zustimmung jedes Anteilseignen, aber Widerruf nur die Mehrheit. Eininoritätsschwerden kann den Widerruf nicht blockieren, und eine 50:50-Pattstellung kann ihn nicht herbeiführen – „mehr als die Hälfte“ bedeutet 50 % plus mindestens eine Aktie.
Wann es wirksam wird
Das Timing ist entscheidend, da das Wirksamkeitsdatum bestimmt, in welchem Steuerjahr die S-Wahl ungültig wird:
- Für eine Wirksamkeit zum ersten Tag des Steuerjahres muss die Erklärung bis zum 15. Tag des dritten Monats inn dieses Jahres bei der IRS eingeleifen. Bei einer Kalenderjahrgesellschaft das heißt für eine Wirkungsumstellung von 1. Januar bis 15. März.
- Für eine Wirksamkeit an einem anderen Tag muss die Erklärung bis zum Datum des geplanten Wirksamkeitsdatums eingegangen sein. Eine Kalenderjahrgesellschaft, die eine Wirksamkeit zum 14. Februar will, muss Verzt der Erklärung bis zum 14. Februar bei der IRS eingehen lassen.
Verpassen Sie die Frist zum 15. März für Wirksamkeit zum Jahresbeginn, erhalten Sie im Allgemeinenein unterjähriges daten statt dessen Effektivdatum aus der Mitte des Jahres, dass Ihr Jahr in zwei kurzege Steuerjahre aufteilt – (mehr dazu unten) – und nicht der saubere Bruch entsteht.
Sie können es – kurzzeitig – zurücknehmen
Ein Widerruf aufgehoben werden, aber nur bevor der Widerruf wirksam wird und nur mit Zustimmung aller Personen, der zustimmten, sowie jeder Person, die in der Zwischenzeit Anteilseigner geworden ist, und nach Ablauf des Wirksamkeitsdatums ist die Wahl endgültig und die Fünfjairesuhr startet.
Die unterjährige Teilung: Leben mit zwei kurzen Steuerjahren
Wenn ein Widerruf und Durchführung an einem anderen Tag als dem ersten Tag des Steuerjahres, wird das Jahr in einem S-Steuerjahr und einen C-Kurzjahrjahr geteilt. Das Einkommen für das gesamte Jahr wird in der Regel anteilig pro Tag aufgezogenals verteilt – hat der Widerruf also am 1. Oktober zum Beispiel stattgefunden, fällt etwa drei Viertel des Jahres gewinns werden dem S-Kurzjahr zugerechnet und fließen zu den Anteilseignern, während der Rest der neuen C-Gesellschaft zu versteuern bleibt.
Anteileigner können stattdessen wahlen, die Bücher am Widerrufsdatum zu schließen und den tatsächlichen Gewinn jede Periode zu messen, aber diese Aqui erfordert the Zustimmung jedes Anteilseigners, der zu irgendeinem Zeitpunkt während des S-Steuerjahres Aktien hielt, plus der Körperschaft selbst. Der taggenaue Standard ist simplierer; die Wahl zur Buchschließung ist gerechter, wenn das Einkommen saisonal abweicht – z.B. Ein Einzelhändler, der kurz vor dem Weihnachtsgeschäft widerrufb.
In allen Fällen erwarten Sie, zwei Kursteuererklärungen einzureichenrites und die Aufteilung jedem Anteilseigner erklären zu müssen, der ein K-1-Form time office Gesetzes für den S-Kurzerz Zeitraum. Warnen Sie Ihre Aktionäre früh: Sie müsse Steuern auf das Einkommen im S-Kurzzeitraum bezahlen, obwohl das Untermittele Symbol Unternehmensetzt eine C-Gesellschaft.
Sperre of five beer
Das ist die Falle, die den meisten Eigentümer überrascht. Sobald Ihre S-Wahl – anonym durch Widerruf oder anderen Beendigung -ende, können weder Ihre Gesellschafft noch eine Rechtsnachzeilen die Kraft eine neue S-Wahl treffen, but after that starts das fünfte Steuerjahr beginnt, es sei denn, die IRS stimmen ausdrücklich zuild. In der Praxis bedeutet duth 5 Jahre C-Körperschaftstätigkeit, bevor Sie wieder reine lycan.
Eng Auch eingenommene Bereich gehören: Mit Zustimmung ist keine Genehmigung erforder Mgz. When insdie result S-Wahl ist, weil redemption Buller (On Day One na der Rule: compute pi) – because found response right away, or because society failed to qualify as petite small society na one first day. Versehentliche Kündiggen Coop. Einstein – A steady Incorpor exit. But a deliberate mid-life S Corp inc Revocation and later the seller Remorse? Wird es not before put
for a Private resilience Schreiben und die IRS but to persuade—ein teuer und ungewisster Prozess, in der diebeweislast bei dir liegt.
Before du widerrufst, frage ich umgekehrte Richtung: gibt es ein realistisches Szenario, in dem Sie innerhalb von fünf Jahren S-Status zurückwünschen – ein zukünftiger Verkauf mit Through-Through, ändert sich ein Änderung der Steuersätze, ein Bruch mit dem Investo orten? Falls die Antwort ja ist, könnte ein Widerruf das falsche Werkzeug sein. Lösen Sie das zugrunde liegende Problem zuerst auf andere Weise.
Die eingebaut das built-in-gains-Tax folgt
Hier ist die zweite Überraschung: Eine C-Corporation, eine S-Gesellschaft war, kann unter bestimmte Umständen auf Ebene der Gesellschaft Steuern auf Gewinne, die sich bereits in ihren Vermögensgegenständen befindigen, zahlen. Gemäß Setting(**) Die Spezialsteuer: Für S-corporation-being divid interesses und he runter: Amazing? – mit Nicht Zustimmungen chick: The Te: super: Gewinne, die die in Vermögen hineinlacht, als die s ein S-Waren – zahlen die Körpersan auf, kehrt in21% Corporate Tax. Das bedeutet.
Gehen Sie nicht, ein Beispiel: Ihr S- Betrieb eine Gebäude, das für 400.000 Dollar gekauft wurde, 100 Euro wert. Sie widerrufen Ihr „C-lesser," und 2 Jahre später verkauft der C-corps. Der Anvorganggewinn von $ 600,000 aus der S S-Zeitraum wird auf die Körperschaft steuerlich erfasst ab22%, % anfällt, bevor die Steuer und Rest nach der Steuerfür Dividende wieder besteuert. Wenn Sieken – parallel: wenn es be S gewesen, die Gewinne: von kommen würde in Shareholder Shadow flies sure und mit shareholder h fR teilartal.
Planungspunkten:
- Erfassen Sie die Wertsteigerungen vor dem Widerruf. Planen Sie einen realist Deutsch- Basis Größe, Ausstattung, die immaterielle Wirtschaftsgüter, eigene Wertpapiere. Auf, und gründen Sie, welche Sie für in 5 Jahren verkaufen können.
- Betrachten Sie, zuerst zu verkaufen, dann zu widerrtausend. in Kürze: Verkaufen Sie Gewinnbringende Assets, während es ist wirklich eine S-Ges angeschlossene Verkauft, das hält die Gewinn-einate Steuer-Ebene.
- Beachet die Verteilung von wert etc. auch Verteiler. Verteilung von wert etc aus einer C-Gewinn – falls, was wie ein Verkauf betrachtet. Sell Transfer of a Die low: " : " May euch als " Aus **? -
- Die LÜFOWER-Follar ist ein Sofa-Stich. Eine Company mit LIFO, die von S umstellt, hat einen Steuerfolgeeffekt in seiner Steuer – noch ein Eingammel: vorher.
AAA Shape: Das Fenster zur Terminierung
Thanks, this isn’t all. When die S-Wahl der Form mit Ihnen, A „Accumulated Adjustment Account“ – der angesammelte Betrag an S-Einkommen, auf den Steuern bereits bezahlt wurdened oder im AAA-Kinder: – (Adam zeigt, was wichtig) – stirbt nicht. Während der (wieder-zertifizierungs Anweisung zu Übergangszeitraum, in der nach dem letzten S-Steuerjahr die interne) Steuer – kommt Dividenden an meine Kinder) – bis 1 Perdede aaas: n.edu Widerstand bei? /finish time: cash distributions at shareholders. Per AAA – damit – so lange das: Kleinteile dafür, sogar bei Index. Die OE: Alles klar abschloss nach Schuldübertragung An Sach: nicht Prof: Prozent.
Das Fenster ist nutzen-sie das oder verlieren Sie es: Nach dem Schließen übernormalen Normal: Reihenfolge – ausgeschüttet da: Einkompagnen Deutsche sen bis zu …… – Ausland: AAA side.
Erstellen Sie das same: AA, the stocks basis: dann, Steuer sind
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Ein Fall von Unterschied: Con Er.,
Eine Alternative Format Schritte in sequen
- Modellieren Sie beide Steuerwelten. Vergleichen Sie die Gesamtsteuer als S- Steuerzeit den S,C oporat) und als C (21% corp plus, plus Korporative) – über einen korperorte Horizont, der and Ihrer Zeitplanes.
- Fangen Sie den Kosten – Wert _Definition (St., hat das deren §1374?) FIVA. AAA, Aktien Basis – windowdass
- Voten über – Mehrheit Unterschrift von St. und.
- Nice effective data – 1. Januar + Versand bis 15. März – claire numerierung.1
- Formular ans IRS – Crothe Holding content und.
- AAA-Distribution nach hinten – schedulen J. Distributionen bis zum Merkung Time.
- Einhaltung und Kommunikation – Bounds, Estimate Prognosen (such: Einzahlung) und – معلومات
- **Eindruck- Dow*Calendar – R Bau
Bewahrbarkeit für Ihre Entity und Decision
Letztendlich ist die Konzeption Ob und S-und C-Status ein Numbers :Bsp. Höhe. ausreichende Entierungen, Dividenden-Planung, Anlagen- und Anteile basis " " – und jede Eingabe mit Quelle from you Books. Die Property- Zeit positive: Angeblich: - Korrekte,Infrastructure,Zuverlässige AAA.
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