#tax
Estratègies fiscals, planificació i compliment per a particulars i empreses
L'any fiscal 2026 és l'últim any per al Crèdit de l'estalviador, un crèdit no reemborsable de fins a 1.000 $ per persona (2.000 $ en declaració conjunta) per a contribucions a IRA i 401(k). Aquesta guia cobreix els trams d'AGI de 2026, el formulari 8880 línia per línia i els canvis que arribaran amb el Saver's Match el 2027.
L'Annex M-3 s'aplica a partir dels 10 milions de dòlars d'actius totals al tancament de l'exercici i exigeix un detall en quatre columnes per a cada diferència comptable-fiscal; l'M-1 es manté en una sola pàgina per sota d'aquest límit. Una guia per a CFO sobre com funciona la conciliació, les diferències permanents i temporals recurrents, i els hàbits que mantenen l'annex net.
L'Schedule UTP requereix que les corporacions amb més de 10 milions de dòlars en actius i una reserva ASC 740-10 revelin les posicions fiscals incertes al Formulari 1120. Aquesta guia cobreix qui ha de presentar-lo, com classificar les posicions fiscals principals, què ha d'incloure la descripció concisa, les columnes afegides per a l'any fiscal 2022 i els errors de redacció que activen la Carta de l'IRS 5191.
Una guia de camp de 2026 sobre les deduccions de viatge de la Secció 162(a)(2): com la regla de la residència fiscal, la prova de temporalitat vs indefinició i la regla d'un any determinen si els consultors, infermers itinerants i altres treballadors mòbils poden deduir l'allotjament, els àpats i les dietes.
La Secció 174A restaura la deducció immediata de les despeses nacionals de R+E i permet que les petites empreses amb ingressos bruts anuals mitjans de 31 milions de dòlars o menys esmenin les declaracions de 2022, 2023 i 2024 per obtenir reemborsaments; però l'elecció retroactiva s'ha de presentar abans del 6 de juliol de 2026.
La Secció 280G prohibeix la deducció corporativa i imposa un impost especial de la Secció 4999 del 20% un cop els pagaments de paracaigudes a un individu desqualificat arriben a tres vegades la compensació mitjana W-2 de cinc anys de l'executiu, aplicant-se la penalització a tot el que superi 1× l'import base. Les empreses privades poden eliminar totalment les conseqüències mitjançant un vot del 75% dels accionistes desinteressats combinat amb renúncies condicionals signades abans del tancament.
Com les corporacions dels EUA que cotitzen en borsa calculen l'impost especial de la secció 4501 de l'1% sobre la recompra d'accions el 2026, apliquen la regla de compensació, reclamen excepcions estatutàries i presenten el formulari 7208 — incloent-hi els canvis de les regulacions finals de novembre de 2025 i on s'apliquen les oportunitats de reemborsament del formulari 720-X.
Com funciona realment la Secció 79 el 2026: l'exclusió de 50.000 $ de l'assegurança de vida en grup pagada per l'ocupador, les taxes de la Taula I de l'IRS (sense canvis des de 1999) que converteixen l'excés de cobertura en ingressos imputats del Codi C de la Casella 12 del W-2, a més de la regla d'encavalcament, el de minimis per a dependents de 2.000 $ i la trampa de l'accionista d'una S-corp del 2%.
Una guia pràctica per al 2026 sobre el Fideïcomís Benèfic Directe (CLT): com un CLAT amb valor residual zero utilitza el tipus del 4,6% de la Secció 7520 per finançar obres benèfiques, transferir actius revaloritzables als hereus i minimitzar l'impost sobre successions i donacions — amb les comparatives entre CLAT i CLUT, i fideïcomisos de constituent vs no constituent.
Aproximadament un terç de les operacions de M&A d'empreses privades el 2024 incloïen un earnout, i el potencial mitjà de l'earnout va augmentar fins a prop del 43% del pagament de tancament. Aquesta guia explica l'estructura del preu de compra contingent, la mecànica fiscal de la venda a terminis sota la Secció 453, la trampa de compensació versus preu de compra, i els errors de redacció recurrents darrere de sis de les darreres set grans decisions de Delaware a favor dels venedors.
Una guia comparativa del Formulari 1116 (Crèdit fiscal estranger) i el Formulari 2555 (Exclusió d'ingressos derivats del treball a l'estranger) per a expatriats i treballadors transfronterers el 2026: el límit FEIE de 132.900 $, el període de bloqueig de revocació de cinc anys, la regla d'apilament del FTC i un exemple pràctic que mostra quan cadascun estalvia diners realment.
El formulari 8594 assigna el preu de compra d'una venda d'empresa entre set classes d'actius segons la secció 1060 de l'IRC. Les discrepàncies entre les declaracions del comprador i el venedor comporten multes de 50.000 $.
