#capital-gains
Track and report capital gains from investments
La secció 1041 permet als cònjuges transferir propietats lliures d'impostos durant i després del divorci, però la base de transferència, la finestra de sis anys, les QDRO, les conversions d'ISO i les regles de pensió d'aliments post-TCJA reconfiguren silenciosament cada acord. Una guia pràctica sobre el que s'ha de solucionar abans de signar el decret.
La Secció 1235 permet que els inventors individuals i els inversors inicials qualificats tractin la venda d'una patent com un guany de capital a llarg termini —fins i tot sense un període de tinença d'un any— si transfereixen tots els drets substancials. Aquesta guia explica qui es considera titular, per què la norma va sobreviure a l'excepció de la TCJA per als intangibles de creació pròpia, i com redactar la transferència perquè l'IRS vegi una venda en lloc d'una llicència de regalies.
Els intermediaris sovint informen d'una base de cost errònia o nul·la al formulari 1099-B, especialment per a les accions RSU i ESPP. Aquesta guia explica els valors coberts i no coberts, les caselles 1e i 5, i com el codi d'ajust B del formulari 8949 corregeix la base perquè no pagueu impostos dues vegades pels mateixos ingressos.
La casella 1e del formulari 1099-B mostra la base de cost del vostre corredor, però la casella 5 determina si l'IRS la veu. Una guia pràctica sobre valors coberts i no coberts, codis d'ajust del formulari 8949 (B, W, Q, O, T) i les correccions de base de les RSU/ESPP que eviten la doble imposició.
El formulari 1099-S informa sobre el preu de venda brut d'un habitatge, no el net, fet que habitualment desencadena notificacions CP2000 de l'IRS per als venedors el guany dels quals està totalment exclòs sota la Secció 121. Aquesta guia explica la certificació Rev. Proc. 2007-12 que permet a les vendes de residència habitual que compleixin els requisits ometre el formulari, els llindars de 250.000 $/500.000 $, la trampa per ús no qualificat afegida el 2008 i com declarar de manera defensiva quan no es pot ometre el 1099-S.
L'OBBBA ha augmentat el límit de les QSBS de la Secció 1202 fins als 15 milions de dòlars, ha elevat el sostre d'actius bruts fins als 75 milions de dòlars i ha substituït el període de cinc anys per una exclusió esglaonada del 50/75/100 per cent als tres, quatre i cinc anys, però només per a les accions emeses després del 4 de juliol de 2025.
Una guia pràctica sobre com l'IRS calcula el 'boot' en una permuta de la Secció 1031 — cash boot, mortgage boot, les quatre regles de compensació neta, la recuperació de l'amortització al 25%, la base de continuïtat i l'informe del Formulari 8824 — amb un exemple pràctic que mostra com 200.000 $ de capital nou poden eliminar 200.000 $ de mortgage boot.
La Secció 707(a)(2)(B) recaracteritza les aportacions de béns i les distribucions d'efectiu vinculades als membres d'una LLC com a vendes imposables quan es produeixen en un termini de dos anys. Una anàlisi de la prova de dos vessants, la presumpció refutable de dos anys, les quatre excepcions reguladores, la mecànica de la distribució finançada amb deute i la divulgació del Formulari 8275 que evita problemes d'auditoria als socis.
Una elecció de la secció 83(b) permet als fundadors i als primers empleats pagar avui l'impost sobre la renda ordinària sobre el valor total de les accions restringides en lloc de fer-ho a cada consolidació. Presentada en un termini de 30 dies mitjançant el formulari 15620 de l'IRS, pot convertir milions d'ingressos ordinaris fantasma en guanys de capital a llarg termini i iniciar el rellotge de tinença de QSBS el primer dia.
El formulari 1099-DA introdueix l'informe de bròkers de l'IRS per a les vendes d'actius digitals a partir de les transaccions de 2025 i afegeix l'informe de la base de cost per als actius coberts el 2026. Al mateix temps, el Rev. Proc. 2024-28 posa fi a la comptabilitat de cartera universal en favor de l'assignació per compte. Aquesta guia explica com els inversors i les empreses reconcilien el 1099-DA amb els seus propis registres, utilitzen el port segur d'una sola vegada i eviten pagar l'impost sobre el guany de capital dues vegades.
Les donacions en vida sota la Secció 1015 de l'IRC transfereixen la base de cost del donant, mentre que l'herència sota la Secció 1014 l'incrementa al valor de mercat en el moment de la mort — una diferència que pot alterar el resultat després d'impostos d'una família en sis xifres en una sola posició revaloritzada sota l'exempció federal de 15 milions de dòlars del 2026.
La Secció 1248 recaracteritza part del guany d'un accionista dels EUA en la venda d'accions de CFC com un dividend, limitat pels guanys i beneficis de la societat i reduït pel PTEP de les inclusions GILTI i de la Subpart F. Aquesta guia explica qui es veu afectat, com funciona la revisió retrospectiva, per què els venedors corporatius poden preferir la recaracterització per a la Secció 245A i com elaborar un document de treball defendible.
