La vostra empresa va contractar una pòlissa de persona clau fa anys, i ara la persona clau s'ha jubilat, l'acord de compravenda que finançava s'ha reescrit, o les primes simplement s'han convertit en una càrrega per al flux de caixa. Una empresa de liquidació us ofereix 120.000 $ per una pòlissa amb un valor de rescabalament en efectiu de 95.000 $. El vostre primer instint és tractar-ho com qualsevol altra venda: ingressos menys el que vau pagar, gravat com a guany de capital. Aquest instint farà que la vostra declaració d'impostos sigui incorrecta en dues direccions alhora, perquè l'IRS divideix els ingressos de la liquidació de vida en tres parts: una lliure d'impostos, una d'ingressos ordinaris, i només l'última com a guany de capital. Així és com funciona cada part, les regles addicionals que s'apliquen perquè una empresa posseeix la pòlissa, i les alternatives que hauríeu de preus abans de signar.
Què és realment una liquidació de vida
Una liquidació de vida és la venda d'una pòlissa d'assegurança de vida existent a un inversor tercer per més que el seu valor de rescabalament en efectiu però menys que la seva prestació per mort. El comprador assumeix els pagaments de les primes i cobra la prestació per mort quan l'assegurat mor. Us en sortiu amb una suma global que normalment és diverses vegades el que l'asseguradora us donaria en el rescat.
Les empreses acaben tenint pòlisses que ja no necessiten més sovint del que penseu:
- L'empleat clau assegurat va marxar o es va jubilar, però l'empresa va continuar pagant les primes per costum.
- Es va reestructurar un acord de compravenda, deixant òrfena l'antiga pòlissa de finançament.
- Les primes de vida universal van augmentar amb el cost de l'assegurança fins que la pòlissa es va convertir en un drenatge de caixa.
- Es va vendre el negoci mateix, i la pòlissa no es va transferir amb ell.
Abans del 2017, vendre també es castigava amb una regla de base que feia els càlculs punitius. La Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació (Tax Cuts and Jobs Act) ho va arreglar, i les regles actuals són significativament favorables al venedor, sempre que declareu la venda correctament.
Les tres parts: com es graven els vostres ingressos
La tributació d'una venda de pòlissa prové de la Revenue Ruling 2009-13, modificada per la Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació. Oblideu "ingressos menys primes igual a guany de capital". El vostre pagament es divideix en tres capes, cadascuna gravada de manera diferent:
-
Ingressos fins a la vostra base de cost: lliures d'impostos. La vostra base són les primes totals que vau pagar a la pòlissa. Aquesta part és un retorn del vostre propi diners, per tant sense impostos. Abans del 2018, l'IRS reduïa la vostra base pels càrrecs interns de cost d'assegurança de la pòlissa, cosa que reduïa la part lliure d'impostos. El Congrés va derogar aquesta reducció, així que avui la vostra base és simplement les primes pagades, un número senzill que els vostres propis llibres ja haurien de mostrar.
-
Guany des de la base fins al valor de rescabalament en efectiu: ingressos ordinaris. Si haguéssiu rescatat la pòlissa a l'asseguradora en lloc de vendre-la, tot el que estigués per sobre de la base hauria estat ingressos ordinaris segons la Secció 72(e). L'IRS aplica el mateix tractament a la venda fins a la línia de valor de rescabalament, sota la doctrina de substitut d'ingressos ordinaris. Aquesta part es grava al vostre tipus marginal, no als tipus de guanys de capital.
-
Ingressos per sobre del valor de rescabalament en efectiu: guany de capital. Només la prima que un comprador paga per sobre del valor de rescabalament rep tractament de capital. Si és a curt o llarg termini depèn de quant de temps heu tingut la pòlissa; les pòlisses propietat d'empreses gairebé sempre són a llarg termini.
Un exemple pràctic
Suposem que la vostra empresa va pagar 80.000 $ en primes al llarg dels anys. El valor de rescabalament en efectiu de la pòlissa és de 95.000 $, i un proveïdor de liquidacions paga 120.000 $ per ella. Els 120.000 $ es divideixen de la següent manera:
- Primer 80.000 $ (la vostra base): lliures d'impostos.
- Següents 15.000 $ (base fins al valor de rescabalament): ingressos ordinaris.
- Últims 25.000 $ (per sobre del valor de rescabalament): guany de capital, gairebé amb seguretat a llarg termini.
Els ingressos imposables totals són 40.000 $, però només 25.000 $ es qualifiquen per als tipus de guanys de capital. Un venedor que declara els 40.000 $ complets com a guany de capital paga de menys en la part ordinària; un venedor que ho declara tot com a ingressos ordinaris paga de més en la part de capital. Tots dos errors són fàcils de cometre si els vostres llibres no fan un seguiment separat de les primes pagades i del valor de rescabalament en efectiu.
La paperassa: formularis 1099-LS i 1099-SB
Des que la Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació va afegir la Secció 6050Y, les vendes de liquidació de vida vénen amb declaració informativa dedicada, de manera que l'IRS ja coneix els detalls del vostre acord abans de presentar:
- Formulari 1099-LS, Venda d'Assegurança de Vida Declarable. El comprador el presenta i us n'envia una còpia, informant de la quantitat que us ha pagat i la data de la venda.
- Formulari 1099-SB, Inversió del Venedor en Contracte d'Assegurança de Vida. L'asseguradora el presenta, informant de la vostra inversió en el contracte, essencialment la vostra base de primes.
Conserveu tots dos formularis amb el vostre expedient fiscal, però no us hi refieu a cegues. El número de l'asseguradora reflecteix els seus registres, no els vostres, i hi ha discrepàncies, especialment en pòlisses més antigues que han sobreviscut conversions, intercanvis 1035 o fusions de companyies asseguradores. El vostre propi llibre de primes és el desempatador, cosa que és una raó més per fer un seguiment de cada pagament de prima com una entrada datada i distinta en lloc d'enterrar-lo en una línia genèrica de despeses d'assegurança.
Les pòlisses propietat d'empreses tenen regles addicionals
Tot el que s'ha dit anteriorment s'aplica a qualsevol venedor. Com que una empresa posseeix la vostra pòlissa, dos règims més arriben a la transacció.
Secció 101(j): notificació, consentiment i formulari 8925
L'assegurança de vida propietat de l'ocupador es troba sota la Secció 101(j), afegida per la Llei de Protecció de les Pensions de 2006. La seva regla principal es refereix a la prestació per mort: si la vostra empresa alguna vegada la cobra, l'exclusió lliure d'impostos es limita a les primes pagades tret que es compleixin dues condicions: l'empleat assegurat va rebre una notificació per escrit i va donar el seu consentiment per escrit abans que s'emetés la pòlissa, i l'assegurat compleix una excepció d'estatus (empleat durant els últims 12 mesos, o director o empleat altament remunerat en el moment de l'emissió). Si falta la paperassa, la major part de la prestació per mort es converteix en ingressos imposables.
Per què importa això quan esteu venent en lloc de cobrar? Tres raons. Primer, els compradors sofisticats coneixen les regles 101(j) i preus les seves ofertes en conseqüència, així que la manca de paperassa de notificació i consentiment pot reduir silenciosament les vostres ofertes. Segon, si la venda no es concreta i manteniu la pòlissa, el mateix buit de paperassa encara és allà. Tercer, mentre l'empresa tingui la pòlissa, deveu a l'IRS el Formulari 8925, Informe de Contractes d'Assegurança de Vida Propietat de l'Ocupador, cada any, una obligació de presentació que moltes petites empreses amb una única pòlissa heretada no saben que existeix. Traieu els formularis de consentiment originals abans d'anar al mercat; si no existeixen, parleu amb el vostre assessor fiscal sobre què significa això tant per al preu de venda com per a les vostres declaracions anteriors.
La regla de transferència per valor forma l'oferta del vostre comprador
Quan una pòlissa canvia de mans per diners, la regla de transferència per valor de la Secció 101(a)(2) generalment elimina la naturalesa lliure d'impostos de la prestació per mort eventual per al comprador, subjecte a excepcions per a transferències a l'assegurat, certes parts relacionades i transferències amb base de traspàs. Els compradors de liquidació de vida operen dins aquesta regla cada dia: modelen l'impost que hauran de pagar sobre la prestació per mort i el resten del que us ofereixen.
No cal que calculeu el seu impost, però hauríeu d'entendre'n la direcció. Qualsevol cosa que empitjori la posició fiscal del comprador (una cadena de propietat poc clara, una pòlissa que ja s'ha transferit una vegada abans) surt directament del vostre preu d'oferta. Registres nets i una cadena de títol neta són palanquejament per a la negociació, no només compliment.
Alternatives que val la pena preus abans de vendre
Una liquidació sovint és la millor sortida, però no és l'única. Preu cadascuna abans d'acceptar una oferta:
- Rescat pel valor de rescabalament. El terra que tota oferta hauria de superar. Simple, ràpid i totalment documentat per l'asseguradora, però normalment el pagament més baix.
- Intercanvi 1035. Podeu bescanviar la pòlissa per una renda vitalícia o un contracte híbrid de cura de llarg termini sense impostos actuals, preservant la base i ajornant el guany. Útil quan l'empresa encara vol que el capital treballi en un embolcall d'assegurança o renda vitalícia.
- Préstec o retirada de pòlissa. Manllevar contra el valor de rescabalament genera efectiu sense activar una venda en absolut, tot i que els préstecs impagats redueixen la prestació per mort i poden causar una caducitat amb conseqüències fiscals sorprenents.
- Reduït pagat o termini ampliat. Moltes pòlisses us permeten deixar de pagar primes i convertir el valor existent en una pòlissa més petita de pagat o una extensió de termini; val la pena considerar-ho si encara és útil alguna cobertura.
- Prestació per mort accelerada o liquidació de viatical. Si l'assegurat està malalt en fase terminal o crònica, la Secció 101(g) pot excloure els ingressos completament. Una liquidació de viatical qualificada supera qualsevol altra sortida en impostos; confirmeu l'elegibilitat abans de buscar una liquidació estàndard.
- Deixar caducar la pòlissa. Gairebé sempre la pitjor opció: perdeu tant el valor de rescabalament com la prima de liquidació, i qualsevol préstec pendent encara pot activar ingressos imposables.
Una precaució que s'aplica a totes aquestes: les liquidacions de vida estan regulades a nivell estatal, i la majoria d'estats requereixen que els proveïdors de liquidacions i els corredors estiguin llicenciats. Treballeu només amb parts llicenciades, obteniu múltiples ofertes i aneu amb compte amb algú que us pressioni per decidir abans d'haver comparat ofertes. El diferencial entre la primera oferta i la millor oferta és rutinàriament el "retorn" més gran de tota la transacció.
Feu un seguiment de la venda com una disposició d'actius, no com un cop de sort
El càlcul fiscal de tres parts només funciona si els vostres llibres poden produir les dues entrades sota demanda: primes totals pagades i valor de rescabalament en efectiu a la venda. Tracteu cada pòlissa propietat de l'empresa com un actiu amb seguiment des del dia que s'emet; cada prima com una entrada datada contra aquesta pòlissa, cada estat financer anual reconcilat; i la venda esdevé una entrada de disposició rutinària. En un llibre major de text pla, l'exemple anterior es registra netament:
2026-09-15 * "Venda de pòlissa de persona clau al proveïdor de liquidacions" "Ingressos de liquidació de vida"
Assets:Cash:Checking 120000.00 USD
Assets:Life-Insurance:Key-Person-CSV -80000.00 USD
Income:Ordinary:Life-Settlement-Gain -15000.00 USD
Income:Capital-Gains:Life-Settlement -25000.00 USDUna transacció, i cada part fiscal té el seu propi compte: la recuperació de la base, el guany ordinari i el guany de capital es separen en el moment en què arriba l'efectiu en lloc de reconstruir-se a l'hora dels impostos. Presenteu el 1099-LS i el 1099-SB juntament, i el vostre preparador té tot el necessari sense cap pregunta de seguiment. Si voleu veure com aquestes entrades flueixen als informes i un tauler visual, la interfície Fava reprodueix els comptes d'ingressos i el balanç del vostre llibre major des del mateix fitxer.
Mantingueu els registres de les vostres pòlisses organitzats des del primer dia
Una liquidació de vida recompensa el venedor amb registres complets: primes demostrables fins a l'últim cèntim, formularis de consentiment presentats, 1099s coincidits amb les entrades del llibre major. Beancount.io proporciona comptabilitat de text pla que us dóna transparència i control complets sobre les vostres dades financeres: sense caixes negres, sense dependència del proveïdor. Comença gratuïtament i vegeu per què els desenvolupadors i professionals de les finances estan canviant a la comptabilitat de text pla.
