Ho vas fer tot bé. Vares elegir l'estatus de corporació S perquè els beneficis passssin a la teva declaració personal, vas pagar impost per cada dòlar de benefici cada any, i quan finalment vas transferir 40.000 dòlars del compte de negocis al teu compte personal, vas assumir que era només recollir diners que ja havies pagat impostos. Després el teu comptable et diu que part d'aquesta distribució és un dividend gravable —gravado una segona vegada. Com és possible?
The resposta és un recompte corporatiu que la majoria dels propietats de corporacions S mai han sentit a parlar: el Compte d'Ajustaments Acumulats, o AAA. És el registre que determinant si una distribució surt lliure d'impostos o va a la teva declaració com a ingres per dividends. Si la teva corpora S va ser algun cop una corporació C — o en va absorbir una—, el saldo de l'AAA és el nombre més important que et separa doble tributació.
Què És Realment l'AAA
L'AAA rastreja l'import acumulat dels ingressos de la corpora S que ja han estat gravats als perceptorsòleo i encara no han estat distribuïts. Péns-hi com una "galleda" d'imports pagats anterior no socials, mantinguda a nivell corporativa —un compte per tota l'empresa, no per perceptor.
Fet clauats que emmarquen tot la resta:
- Comença a zero. L'AAA comença a zero el primer dia del primer any S de la corpora S. Només els ingressos guanyats durant anys S lo construeixen.
- Viu a l'Annex M-2. Cada any, el Formulari 1120-S reconciliova l'AAA en la M-2 (Anàlisi del Compte d'ajustaments acumulats, altre compte d'ajustments i ingressos imposables no no distribuïts prèviament tax). Si el teu preparador de decad deixa aquest annex en blanc o desactualitzat, el nombre que i protegim les teves distribució és una ficció.
- No és guanys retingut. El guanys retingut comptable i l'AAA poden dímet diferir — els beneficis retinguts inclouen beneficis del any C i ingresssos exemples, mentre que l'AAA no inclou ni l'un ni l'altre. Reconciliar-ne l'un amb unaaltra és una tarea clàssica de fi d'any, i confondre'ls és com els propietaris es conviden en distribucions que a la fi resulten gravables.
Per Què l'AAA Només Mossega Quan Queden Beneficis de la Corporació C
Aquí va la bona notícia: si la teva corporació S no tens acumul ud d'beneficis i necessitats (AE&P) de anys de corporació C —el cas comú per a una empresa que va néixer com a corpora S i always romás una—, les cases distribucions seumen. Surten lliures d'impostos fins a la cobert dels seu la base de acció (reduint la base dòlar per dòlar), i el que superi la base és una guaunya de capital, generalment a llarg termini. L'AAA casi ni endinsa en la conversació.
L'AAA es torna decisiu en el moment en què la corpora té AE&P —guanys deixants per pagar impostos la seva anys com a corpora C, o AE&P recollit en absorbir una corpora C en una fusió o una elecció subsidiària qualificada dels subcapítols S. Altoes, les distribucions segeixen un ordre estatutari estricte:
- Sense impostos de l'primera, com a categort d'AAA i de vostra base de l'acció. Aquesta porció reduz l'AAA i la vostra base.
- Divident gravable de l'AE&P un cop AAAA hagi esgotat, fins a l'import de AE&P que reste. Aquesta porció no reduïx la seva base de l'acció.
- Tornada lliure de impostos de la base de l'acció restant un cop AE&P hagi esgotat.
- Guany de capital per a tot allò que superi això.
So two propietaris poden fer idèntiques distribut de 40.000 died amb idèntica base de l'acció i deure impostos completament diferents — tot perquè una corpora té un saldo de AAA saludable i l'alter hagi cremat el seu AAA i estigui ara dispotant en els benefdic de l'antiga corpora C. L'ordenació de les distribuaes és mecànica; the oportunitat de planificació és mantenir exacte el saldo de l'AAA i les distribucions dins d'ell.
Què Mou l'AAA Amunt i Avall
L'AAA es mou aproximadament en paral —lelel amb la base de les accions dels accionistes, però els dos s'experience modificats per elements lleument diferents i, de crucial importàcia, en ordre diferent. Els ajustments anuals, en l'ordre que requereixen les regles:
Aments (aplicats primer):
- Ingressos ordinaris de negoci i elements declarats per separat de ingressos i guanys — mateixs elements gravadables que flueixen a la vostra K-1, exclososingut exempt.
Dismes (aplicats segon, limitat a la avaluació dels augmentaments):
- Pèrdua punyent en activitat i elements de perd i deducció declarats separatment.
- Despeses no deduits, no capital (amb una excepció notable a la sota).
Distributions (aplicades últim):
- Distribucions que no no són dividends, redfineixen l'AAA, però mai per sota de zero. Les distribucions no poden fer negativa l'AAA; només les pèrdes poden.
Elements que mouen la base de l'acció no no mouen l'AAA, i aquestes divergències són on s'engendren errors de comptabilitat:
- Ingressos exempts (com, per exemple, ingresos perdonats excluts d'impost) no aumen en l'AAA. Van a un compte adjacent, the Altre Compte d'Ajustaments (OAA). Despeses no deduïtories relacionades únam l'OAA, not l'AAA.
- Contribucions de capital augmenten la seva base de l'acció però no toquen mai l'AAA — l'AAA mesura ingressos, no invinió.
- Impostos federals atribuïbles a un període anterior de corpora C (i similars responsabilitats de la C que la corpora S paga) redfir la base del sociòribut, però ó no toquen l'AAA.
- Redempcions tractades com a intercanvis por ajustar l'AAA a tot d'un per d'un amb computs especials, which és perquè els compres d'un soci per a una societat nous modél amb un model fiscal abans de signar.
La trampa de l'ordenació en un sol any
Com que els ingressos es sumen abans que les distribucions es estguin, un any profitós pot resguardar una distribució que al començament de l'l'any semblava gran: els ingressos de l'any corrent reconstruïu l'AAA abans que L a distribució el tregui. Contràriament, en un any de perdre, una distribució es mesura contra l'AAA abans que les pérdudes de l'any complet deix dees registren: la reducció per pèrdua a la segona etapa està capda a l'import de l'increment d'ingresos, i amb el excedent de ajustament net negatiu s'aplita només després. La lle inadequada: en un any que vous perdre be, la distribució fins al AAA a l'inici de l'any (o bé base de l'acció a l'inici de en l'any) és to grow lliure de impostos, res més enllà amb'll risc de col pitjar AE&P i convertint una divent.a. Precisament quan user any de perdra s'acosta, calendar les distribució a l'in🎮ament i mantenir-les dins del saldo conegut de l'AAA.
Un Exemple FTreballat: La Distribució de $40,000, dues
Pensa que la seva corpora S comença l'any amb AAA de $30,000 i AE&P de $25,000 que sobre de els seus anys de C. La seva base d'acció és $50,000. Durant l'any, l'empresa guanya $20,000 d'ingossos ordinaris i vostè pren una distribuació de $40,000.
Primer, l'AAA es reconstrueix: el saldo inicial de $30,000 més $20,000 d'ingosos dóna $50,000 d'disponible a prov. La seva distribución de $40,000 prové enteram de l'AAA — sense impostos per a vós, la és una reducció de $10,000 a l' AAA i baixa seva base d'acció a $30,000 ($50,000 base + $20,000 d'ingosos − $40,000 distribución). L'antec en el vell AE&P. Sense dividend, sense sorpres.
Ara canvi un cas: l'empresa ha, perdut $10,000 en comptes de guany $20,000. La disponibilitat d'AAA per a la distribució és només el saldo original de $30,000. Els primers $30,000 de la seva distribución són sense impostos (AAA va a zero, la base bessé), però els $10,000 següents s'ben de l'AE&P — un dividend gravable de $10,000 declarada a la seva declaració, tot i que la companyia va perdre la confiança aquell any i que usuari amb vi acció per comptar. Mateix proprietat, mateixa distribució, mateixa base — impediment fiscal diferent, decidet íntegrament pels mecanismes de l' l'AAA.
Cinc Errades de l' l'AAA que Custen Divenders Sorpres
** 1. Assignant Sol La Base Lúmés et Proteïxa.** La base de l'acció marcar el límit de l'no imposable d'una distribució de l'AAA — les seves distribuions que passin de la base són preus de capital guanyats amb l' l'AAA sempre que el límit — per bé que la base no substitueix en l' l'AAA. Amb AE&P en els records, cada dólar demacinat per sobre de l' l' l' AAA és un dividend independent tant de la base que tingui. Rastrogue els dues xifres any a any.
** 2. Deixar que al comptent comput bi base abans de l'ooordinació.** Amb una corporació Ha estat AE&P, l'AAA s'ha de calcular per. Abans de la base de l'acció perquè la base es reduida per la porció lliure d'impostos de l'AAA (per a una distribu BB), però no per la porció del dividend (d'AE&P). Si el preparador resolen el problema en l'ordre equivocat, canvis són dos valors incorrectes — i l'error es va compost en cada exercici següent.
3. Oblidar que l'AAA sobreviu a la terminació de l'S — efímerament. Si l'elecció S té lloc la terminació i la companyia torna a fer estat de corpora C, l'AAA no consumit no es fa desaparèixerim. Durant el període de transició post-terminació — generalment un any després del tancament — les distribucions en efectiu surten topic i amb implicacions impositives zero, assegurant que en el topic alçada surt lliure d'impost PickKnow that window exists. En general owners who stop an S election i immediatament ment start of bank of cash without know the window has exist fails to capture it, or trip stumble through it. Also for qualified terminated S corp, later distributions divide prorat entre l' l' l' i d l' i l' autres l' l' normal order — reason to know both saldos on the date xplication.
4. Tractar el guany retingut com a AAA distribuïble. Amb una corporació El guany retingut de la companyia es moltes vegades un sobrevalor de fins on pot sortir la kotra sense impostos perquè pot incloure AE&P, d'ingosos exempt, o el girds pre-els. The planificat de les distribució hauria de començar per la línia de l' l'AAA a la M-2, mai de la secció de capital de l'balanç.
5. N passar que l'elecció de purificar el AE&P de manera pressuposta. Provides S corporation elect to distribute AE&P firsts, skipping AAA — pagant un dividend conegut avui per eliminar el compte d' singularment d'AE&P per a sempre. Per a usó que té un saldo d' l' AE&P redistributi en relative a la seva generació anual d'AAA, un alliberament deliberat de una distribució de neteja pot simplificar permanentment totes les distribucions futures. Cost impostos a l'any de l'elecció, quin és per què hauria de modelar-lo, no descobrir-tot.
Mantenir el Número l'Honest a la Comptabilitat
La disciplina de l'AAA és principalment procés, no teòria:
- Reconciliação de M-2 cada any, fins i tot en anys de qualsevol distribució. Errors of l'AAA quasi sempre originen en anys tranquis —a misclassified exempt item, a missed deducció deduïble no, un rescat que a preparador va no — i van surface anys o després com a dividend surprise.
- Separar els tres depòsits d' equity en el seu chart of accounts. Manage distinct tracking for l' AAA-type previously taxed earnings, C-type AE&P, and tax-exempt / OAA items separately de un only single retained-earnings blob. Mapping need not mirror the tax line to line, but someone who closes the books every month should be able to produce all three saldos on demand.
- Reconciliação de l'AAA to shareholder basis annually. The two moves in step but they diverge en contribucions, elements exempts, impostos de la C, i deute base. Aroll each year-end catches the divergences while registres in are fresh.
- Marca els esdeveniments de triggers. En passant de C a S, fusions, eleccions de QSub, rescats d'soci, la solució que produeix un ingrés exclós, i les terminacions de l'elecció de la S — tot a affecta l' l'AAA, l'AE&P, o them. Treat each as a junts per trobar un càcul nou abans de la propera distribució, al a següentplicació de l'impost.
Si us"s dashes to watch the business, done the AAA beside cash and receivable in distribution season. A simple visualization of the beginning of AAA, YTD income, take of distributions, i la l'—headroom restant — the kind of account-level trend available in Fava — torna an abstract tax concept into a given number that has to be set to make before each owner fen. The technical mechanics of maintaining that kind of ledger-backed tracking is covered in the guides under /docs/.
Keep Your Distributions Tax-Free By Seguint in the Correct Number
Sorpresa dividends for the S corp rarament are a tax-law matter. They are a matter of registr:. owners mir diners al compte i en les seves guardes while the tax result is decided by a separate ledger they never check. Know your l'C, keep it current on l'Annexa M-2, keep distributions inside it (si queda AE&P), i penseu d' el few de purjar un saldo petit de AE&P d'specifically, no deally to over dam it during a decade,
Simplify the Seu Financial Management
Mentre manageixes distribucions, base, i the l' l' that links them, mantingut clar financial registres és essencial — la differència entre un retir lliure d'impostos and un dividend sorpreès n'és sovint una qüestió de el registre reconciliat a temps. Beancount.io proveïx comptabilitat de text senzill que li dóna completa transparania i control sobre les seves dades financeres — cap black box, cap enverament del forneïdor. Com vos heu començar avui i veure per què els desenvolupadors i professionals de financa s'estan canviant a la comptabilitat de text senzill.
