El Nou Schedule 1-A de l'IRS: La teva Guia per a les Quatre Noves Deduccions per a Propines, Hores Extra, Préstecs de Cotxe i Gent Gran

Has fet el torn extra, has declarat totes les propines en efectiu, has finançat un cotxe nou per desplaçar-te o vas celebrar el teu 65è aniversari a casa teva l'any passat. Vas fer la feina, vas guanyar els diners i vas pagar els interessos — i la declaració d'impostos que presentis a principis del 2026 és la primera amb un formulari nou dissenyat específicament per recompensar aquestes quatre experiències.

Aquest formulari és el Schedule 1-A, Deduccions Addicionals, i si compleixes els requisits per a tan sols una de les quatre noves deduccions que conté, pots reclamar el benefici tant si fas la declaració estàndard com si presentes una declaració amb deduccions per partides. Però l'IRS només ha donat als contribuents una finestra de quatre anys — del 2025 al 2028 — i ha vinculat cada dòlar a l'ingrés brut ajustat modificat (MAGI), llistes d'ocupacions, nombres de bastidor (VIN) i normes d'estat de declaració que desqualificaran silenciosament una reclamació vàlida si no marques una casella.

Aquesta guia t'explica què és el Schedule 1-A, per a qui és realment cadascuna de les deduccions, com funcionen les eliminacions progressives i quina comptabilitat has de tenir ara perquè la xifra que posis al formulari sigui la que puguis defensar després.

Què és el Schedule 1-A i Per Què el Va Crear l'IRS?​

El Schedule 1-A es va crear per a l'any fiscal 2025 mitjançant la llei One, Big, Beautiful Bill (P.L. 119-21, signada el 4 de juliol de 2025) i el va publicar l'IRS el 2 de març de 2026 (IR-2026-28) amb les instruccions incloses al paquet del Formulari 1040. Existeix per una raó: consolidar quatre noves deduccions per sota de la línia en un sol lloc perqu els contribuents puguin calcular una deducció addicional total i reduir la renda imposable al Formulari 1040, el Formulari 1040-SR o el Formulari 1040-NR.

Abans d'aquesta llei, cap d'aquestes deduccions existia. Ara existeixen, però només per als anys fiscals 2025 al 2028 si el Congrés no les prorroga.

Tres detalls que agafen la gent desprevinguda:

No és el Schedule A. El Schedule A és on es detallen els interessos hipotecaris, els impostos estatals i locals i les donacions benèfiques. El Schedule 1-A és completament diferent. L'adjuntes a més de la teva declaració habitual i el pots utilitzar encara que facis la declaració estàndard. L'IRS és explícit que aquestes noves deduccions no s'han de declarar al Schedule A.

Va al Formulari 1040 com a deducció addicional. El total del Schedule 1-A es trasllada al teu 1040 com a reducció de la renda imposable — no com un crèdit ni com un ajust al AGI. Això vol dir que redueix l'impost federal sobre la renda, però no redueix la Seguretat Social, Medicare ni la majoria dels impostos estatals i locals sobre aquests mateixos diners.

Les quatre s'eliminen progressivament amb els ingressos. Cada deducció té el seu propi llindar de MAGI, i el càlcul del MAGI es fa a la Part I del mateix Schedule 1-A: el teu AGI més qualsevol ingrés estranger exclòs, l'exclusió o deducció per habitatge estranger i els ingressos exclosos de residents de bona fe de la Samoa Nord-americana i Puerto Rico. Si vius i treballes íntegrament als Estats Units i no excloïs ingressos estrangers, el MAGI és igual al AGI per a aquest propòsit — però el formulari igualment et fa treballar amb la Part I perquè el càlcul sigui coherent.

Les Quatre Deduccions d'Ullada​

Conserva aquesta taula: la resta de la guia explica com saber quina fila és la teva i què has de desar per demostrar-ho.

Deducció 1: Sense Impostos en Propines — Fins a 25.000 $​

Qui hi té dret​

No tens dret només per haver rebut propines. S'apliquen tres condicions:

1. La teva ocupació ha de ser a la llista de l'IRS. L'IRS manté una llista publicada a IRS.gov/TippedOccupations d'ocupacions que reben propines de manera habitual i regular: cambrers, bàrmans, barbers, taxistes i similars. Si la teva feina no és en aquesta llista, les propines continuen sent ingressos imposables, però no són deduïbles al Schedule 1-A.

2. Les propines s'han de declarar. Les propines qualificades han de constar en un formulari W-2, 1099, un altre estat de comptes que et proporcionin, o al formulari 4137 si declares directament propines que l'empresari no va declarar. Les propines en efectiu que mai no has declarat enlloc no creen cap deducció; creen una exposició.

3. Has de tenir un número de la Seguretat Social vàlid per treballar i, si ets casat, has de presentar declaració conjunta. Aquesta norma s'aplica tant al contribuent com al cònjuge si tots dos reclamen la deducció. Els casats que presentin per separat no hi tenen dret.

Tant els treballadors per compte d'altri com els autònoms poden complir els requisits si superen les proves d'ocupació i declaració. La deducció cobreix els anys fiscals 2025-2028 i està limitada a 25.000 $ per declaració, no per persona.

Com funciona l'eliminació progressiva​

La deducció comença a reduir-se quan el MAGI supera els 150.000 $per a solters, caps de família i casats que presentin per separat (300.000$ per a casats que presentin conjuntament). Per sobre d'aquest llindar, la deducció permesa es redueix proporcionalment fins a desaparèixer completament. Si ets a prop del llindar, accelerar o avançar ingressos fins i tot 1.000 $ pot canviar el resultat en centenars de dòlars, per això la Part I del Schedule 1-A demana el MAGI abans de permetre reclamar res a la Part II.

Què se segueix gravant​

Sense impostos en propines és només una deducció de l'impost federal sobre la renda. Les propines continuen subjectes als impostos de la Seguretat Social i Medicare, i la majoria d'estats encara les graven com a ingressos ordinaris. No ajustis les teves retencions a zero pensant que les propines estan lliures d'impostos; la deducció es fa en presentar la declaració al Schedule 1-A.

Consell pràctic: porta un registre diari de propines — data, import i si són en efectiu, targeta o fons comú — i concilia'l mensualment amb la casella 7 del W-2 i els teus rebuts de nòmina. Si presentes el formulari 4137, conserva el registre durant almenys tres anys; l'IRS creua les propines declarades abans de permetre la deducció.

Deducció 2: Sense Impostos en Hores Extra — Fins a 12.500 $(25.000$ conjunts)​

No són tots els diners de les hores extra — és la meitat de la prima​

Aquest és el punt més mal entès. L'OBBBA permet una deducció per compensació d'hores extra qualificades segons la Llei d'Estàndards Laborals. A la pràctica, això vol dir només la prima addicional de la meitat del temps — la meitat per sobre de la teva tarifa normal que fa el temps i mitjà — no el pagament íntegre de les hores extra.

Exemple: si la teva tarifa normal és de 24 $per hora i fas 10 hores extra en una setmana, el teu empresari et paga 360$ per aquestes hores (36 $× 10). Només 120$ d'aquests — la prima de 12 $ per hora — són potencialment deduïbles com a hores extra qualificades. Si el teu empresari paga hores extra que no són obligatòries segons la FLSA (per exemple, hores extra diàries segons un conveni col·lectiu o la llei estatal que superin el llindar federal setmanal de 40 hores), aquest import no hi té dret.

Qui hi té dret i què cal conservar​

• Les hores extra han de constar en un formulari W-2, 1099 o un altre estat de comptes que et proporcionin, o declarades directament per tu amb els documents justificatius. Els empresaris estan adaptant la informació de nòmines per al 2025 per aïllar les hores extra qualificades, sovint a la casella 14 o en un estat de comptes complementari: conserva aquest document.
• S'apliquen les mateixes normes de número de la Seguretat Social i declaració conjunta que a la deducció per propines.
• El límit és de 12.500 $per declaració per a la majoria de declarants i de 25.000$ per a casats que presentin conjuntament. El límit s'aplica a la quantitat de prima deduïble, no a les hores extres totals.
• La deducció està disponible entre el 2025 i el 2028 i s'elimina amb els mateixos llindars de MAGI que la deducció per propines: 150.000 $solter / 300.000$ conjunta.

Exemple​

Una infermera de cures intensives soltera amb un salari de 68.000 $guanya 9.000$ en prima d'hores extra qualificades FLSA durant el 2025 i té un MAGI de 77.000 $. Els 9.000$ complets són deduïbles a la Part III del Schedule 1-A. Una companya amb les mateixes hores extra però un MAGI de 152.000 $ veu com la deducció comença a reduir-se, encara que les hores siguin idèntiques.

Consell pràctic: conserva tots els rebuts de nòmina que mostrin les hores regulars, les hores extra i la tarifa d'hores extra per separat, a més de qualsevol declaració de final d'any de l'empresari que desglossi les hores extra qualificades. Els fulls de control horari no són suficients si el rebut de nòmina no distingeix la prima.

Deducció 3: Sense Impostos en Interessos de Préstec de Cotxe — Fins a 10.000 $​

Què es considera interès qualificat de préstec de vehicle de passatgers (QPVLI)​

La Part IV del Schedule 1-A utilitza una definició precisa. S'han de complir tots aquests requisits:

• El vehicle és nou i és un vehicle de passatgers qualificat per a ús personal. Els vehicles d'ocasió no hi tenen dret, i els vehicles comprats només per a ús comercial amb una deducció del 100% per despeses de negoci no hi tenen dret aquí tampoc. Es requereix ús personal.
• L'has comprat, no llogat. Els pagaments de lloguer, encara que incloguin un component d'interessos, no són deduïbles aquí.
• El préstec es va formalitzar després del 31 de desembre de 2024. Refinançar una compra més antiga o un préstec anterior al 2025 no esdevé qualificat pel fet que estiguis pagant interessos el 2025.
• Els fons es van utilitzar per comprar el vehicle i el préstec està garantit per un primer gravamen sobre aquest vehicle. Els préstecs personals, les compres amb targeta de crèdit o els préstecs garantits per altres béns no hi tenen dret.
• Has de declarar el nombre de bastidor (VIN) al Schedule 1-A. L'IRS creuarà els VIN amb els registres de titularitat. Un VIN que falti o sigui incorrecte pot endarrerir o denegar la deducció.

Només pots deduir els interessos pagats durant l'any fiscal, fins a 10.000 $. El principal mai no és deduïble, i les despeses de demora no són interessos.

L'eliminació progressiva amb un exemple econòmic visible​

Aquesta deducció té el llindar d'entrada més baix: el MAGI superior a 100.000 $per a declarants solters (200.000$ per a casats que presentin conjuntament) inicia l'eliminació. L'IRS redueix la deducció permesa en 200 $per cada 1.000$ de MAGI per sobre del llindar. Als 150.000 $solter (250.000$ conjunt) la deducció desapareix completament.

Exemple pràctic: ets solter, has pagat 7.800 $en interessos qualificats de préstec de cotxe el 2025 i tens un MAGI de 120.000$. Estàs 20.000 $per sobre del llindar de 100.000$ — 20 trams de 1.000 $— de manera que la reducció és de 20 × 200$ = 4.000 $. El teu màxim abans de l'eliminació hauria estat de 7.800$ (limitat a 10.000 $) i després de l'eliminació esdevé 3.800$. Si només haguessis pagat 3.900 $en interessos, la mateixa reducció de 4.000$ deixaria la deducció a zero, cosa que sorprèn els prestataris que assumeixen que qualsevol interès per sota de 10.000 $ és automàticament deduïble.

Els casats que presentin per separat no hi tenen dret en absolut a aquesta deducció, independentment dels ingressos.

Què cal conservar​

Conserva la documentació d'obertura del préstec que mostri la data, el contracte de compra que mostri que el vehicle és nou, el títol o la inscripció del gravamen que mostri el primer gravamen i la declaració d'interessos de final d'any del prestador. Molts prestadors no van emetre una declaració QPVLI dedicada per al 2025; un formulari 1098 o una declaració d'interessos anual més el paquet d'obertura és el que demanen els inspectors.

Deducció 4: Deducció Millorada per a Gent Gran — 6.000 $per Persona (12.000$ conjunts)​

Qui hi té dret​

• Tens 65 anys o més l'últim dia de l'any fiscal. Per al 2025, això vol dir haver nascut abans del 2 de gener de 1961.
• Si estàs casat, tots dos cònjuges poden rebre 6.000 $per un total de 12.000$, però només si presenten declaració conjunta.
• La deducció és un import addicional fix, no està lligada a despeses reals. No cal presentar factures mèdiques ni despeses d'atenció a la gent gran per reclamar-la.

L'eliminació progressiva​

La Part V s'elimina amb un llindar més baix que les altres tres: el MAGI superior a 75.000 $per a declarants solters i 150.000$ per a casats que presentin conjuntament inicia la reducció, calculada com el 6% de l'excés de MAGI per sobre del llindar. Això fa que aquesta deducció sigui sensible per als jubilats el MAGI dels quals inclou la Seguretat Social, les distribucions mínimes obligatòries i els ingressos per inversions.

Exemple: un declarant solter de 67 anys amb un MAGI de 85.000 $està 10.000$ per sobre del llindar de 75.000 $. La reducció és del 6$ = 600 $, de manera que la deducció de 6.000$ esdevé de 5.400 $. Una parella casada, tots dos de 68 anys, amb un MAGI de 170.000$ està 20.000 $per sobre del llindari conjunt de 150.000$; la reducció és d'1.200 $, de manera que els seus 12.000$ es converteixen en 10.800 $.

Com les altres tres, la pots reclamar tant si presentes la declaració amb partides com si no, i la presentes a la Part V del Schedule 1-A, no a la línia antiga de la deducció addicional estàndard per a 65+ — aquest import separat continua existint i es pot acumular.

Part I: Com el MAGI Controla les Quatre Deduccions​

No et saltis la Part I. L'IRS ordena el Schedule 1-A de manera que la Part I s'ha d'omplir primer perquè cada deducció de les Parts II a V fa referència a la xifra que hi calculis.

Per a la majoria de declarants individuals, el MAGI del Schedule 1-A és simplement l'AGI de la línia 11 del Formulari 1040. Només has de tornar a afegir si has exclòs ingressos estrangers, quantitats per habitatge estranger o ingressos de la Samoa Nord-americana o Puerto Rico. Si cap d'aquests s'aplica, el teu MAGI per al Schedule 1-A és el teu AGI, però igualment l'has d'anotar a la Part I perquè els fulls de càlcul de l'eliminació progressiva hi puguin fer referència.

Per què això és important per a la planificació: el MAGI del Schedule 1-A no és el mateix que el MAGI per a altres eliminacions com el Roth IRA o els crèdits fiscals de primes, que afegeixen altres conceptes. Utilitza el full de càlcul del Schedule 1-A, no una xifra que recordis d'un altre formulari. A prop d'un llindar, les accions que redueixen l'AGI — una aportació més gran a un 401(k) abans d'impostos, una aportació a l'HSA o programar una conversió Roth per a l'any següent — poden preservar una deducció per valor de fins a 25.000 $ d'ingressos imposables. El moment de fer aquesta simulació és el novembre, no l'abril.

Com Omplir el Schedule 1-A Pas a Pas​

1. Omple el Formulari 1040 fins a l'AGI. Necessites la línia 11 abans de començar el Schedule 1-A.
2. Omple la Part I (MAGI). Transfereix l'AGI i afegeix les exclusions estrangeres corresponents.
3. Omple les Parts II-V només si hi tens dret. Deixa una part en blanc si no tens aquest tipus d'ingressos o interessos. No posis un zero en una part que no s'aplica; el blanc és el senyal de l'IRS que no ho estàs reclamant.
4. Aplica els límits i les eliminacions dins de cada part. Cada part té el seu propi full de càlcul. Els formularis estan dissenyats perquè el càlcul de l'eliminació passi dins de la part; només has de traslladar l'import permès cap endavant.
5. Suma els imports permesos i transfereix el total al Formulari 1040. Per al 2025, la deducció addicional total del Schedule 1-A es declara com un ajust a la renda imposable al Formulari 1040. Conserva el calendari adjunt; és el justificant de la xifra de portada.

Abans de presentar la declaració, repassa aquesta llista:

• Cada dòlar de propines o hores extra que dedueixis apareix en una declaració informativa o al formulari 4137 i coincideix amb el teu registre de propines o els teus rebuts de nòmina.
• La teva ocupació és a la llista d'ocupacions de propina de l'IRS si has reclamat la deducció per propines.
• Tens la declaració complementària de l'empresari que aïlla la prima d'hores extra qualificada, no només les hores extra brutes.
• El teu paquet de préstec de cotxe mostra una data d'obertura posterior al 2024, un primer gravamen, una compra d'un vehicle nou per a ús personal i has introduït el VIN correcte de 17 caràcters.
• Si estàs casat, has presentat declaració conjunta per a qualsevol part reclamada.
• Has introduït un número de la Seguretat Social vàlid per treballar per a cada persona que reclama propines o hores extra.

Errors Comuns Que Fan Perdre la Deducció​

Confondre les hores extra brutes amb la prima deduïble. Introduir els 360 $sencers de l'exemple anterior en lloc de la prima de 120$ és l'error més comú en els esborranys de principis del 2025. El programari no ho detectarà si li dones la xifra inicial equivocada.

Suposar que un cotxe d'ocasió hi té dret. La llei diu nou. Un vehicle de demostració amb un any o un vehicle certificat de segona mà comprat el 2025 no compleix la definició, encara que el préstec sigui nou.

Oblidar que casat que presenta per separat elimina dues de les quatre. Per als interessos de préstec de cotxe, casat que presenta per separat no hi té dret directament. Per a propines, hores extra i gent gran, presentar per separat et deixa amb el llindar més baix i, per a propines i gent gran, pot eliminar la reclamació per complet si d'altra manera hauries tingut dret amb declaració conjunta.

Deixar el VIN en blanc o amb errors tipogràfics. Un error d'un sol caràcter al VIN pot provocar un avís i una desestimació completa de la Part IV fins que es corregeixi.

Reclamar la deducció sense complir la norma del número de la Seguretat Social. Un declarant amb ITIN que hagi rebut propines qualificades pot declarar les propines correctament i tot i així no tenir dret a la deducció. El número de la Seguretat Social ha de ser vàlid per treballar.

Pensar que les deduccions són permanents. Caduquen després del 2028. Si estàs planificant la compra d'un vehicle o el pressupost d'ingressos per propines, no donis per fet que el mateix formulari existirà el 2029.

Mantingues els teus Registres a Punt perquè la Deducció Es Mantingui​

Cadascuna d'aquestes deduccions depèn de documents que ja maneges al teu negoci o a casa teva, però ara l'IRS els demana d'una manera més connectada:

• Treballadors amb propines i empresaris: informes diaris de propines, resums de propines del punt de venda i conciliacions de la casella 7 del W-2. Els empresaris han de conservar la determinació de l'ocupació amb propines i els acords de propines dels empleats.
• Treballadors per hores i administradors de nòmines: registres de presència que mostrin les hores regulars respecte de les hores extra, definicions de la setmana laboral segons la FLSA i registres de nòmines que desglossin la prima de la meitat del temps. Si ets autònom i contractes ajuda per hores, conserva els mateixos registres per a les teves pròpies hores extra qualificades.
• Compradors de vehicles: la documentació del préstec tancat, el contracte de compra, el títol/gravamen, el VIN i la declaració d'interessos anual del prestador. Fes un seguiment dels interessos versus el principal a la teva comptabilitat perquè la xifra del Schedule 1-A es correspongui amb un calendari d'amortització, no amb una suposició.
• Persones grans: una còpia de la prova d'edat i de la pròpia declaració conjunta. Si el MAGI és a prop de 75.000/150.000 $, conserva els fulls de càlcul que mostrin la reducció del 6%: te'ls demanaran.

Una bona comptabilitat no és només tancar els llibres cada mes; és la diferència entre reclamar amb confiança 10.000 $ a la Part IV i deixar-los sobre la taula perquè no pots trobar la data del gravamen o el VIN abans del 10 d'abril. Una carpeta senzilla de final d'any — rebuts de nòmina, W-2, 1099, registres de propines, estats d'hores extra, paquet de préstec, declaració d'interessos del prestador i verificació de la data de naixement — cobreix les quatre deduccions.

Simplifica la teva Gestió Financera​

Tant si fas el seguiment de registres de propines, separes les primes d'hores extra del sou brut o concilies els interessos del préstec de cotxe amb un calendari d'amortització, uns registres clars decideixen si conserves aquestes noves deduccions. Beancount.io ofereix una comptabilitat de text net i senzill que és transparent, amb control de versions i preparada per a la intel·ligència artificial, perquè els teus ingressos, interessos i notes de nòmines es mantinguin organitzats i llestos per a una auditoria en un sol lloc. Comença gratis i conserva cada dòlar al qual tens dret sense haver de barallar-te amb un full de càlcul la nit abans de presentar la declaració.