Si dirigeixes una petita empresa que construeix programari, prototipa maquinari o millora un procés de fabricació, la factura fiscal que vas pagar pels teus costos de recerca de 2023 i 2024 pot haver estat milers — o desenes de milers — més alta del que calia sota una regla que ja no s'aplica. Durant tres anys, se't va requerir distribuir els costos de recerca nacional en cinc anys en lloc de deduir-los immediatament. Aquesta regla ha desaparegut. Una nova llei ha restaurat permanentment la deducció que esperaves, i si has perdut la finestra curta per corregir les teves declaracions anteriors, encara tens feina de planificació per al 2026.
El canvi prové de la Llei One Big Beautiful Bill Act (OBBBA), signada el 4 de juliol de 2025. Va crear una nova Secció 174A del Codi de Rendes Internes que et permet gastar íntegrament les despeses de recerca i experimentació (R+E) nacionals en l'any en què les pagues o les incorres, per a anys fiscals que comencin després del 31 de desembre de 2024. També va reescriure el report que faràs per reclamar el crèdit de recerca de la Secció 41 al Formulari 6765. Aquí teniu què ha canviat, què significava el termini de juliol de 2026, i com preparar els teus llibres i reclamacions de crèdit per al 2026 — el primer any en què el nou report detallat esdevé obligatori.
Què Fa Realment la Secció 174A
Del 1954 al 2021, la Secció 174 et permetia triar: gastar els costos d'R+E immediatament o ajornar-los i amortitzar-los. Aquella opció era una eina de treball per a startups i empreses de productes — gastaves 200.000 dòlars en salaris d'enginyeria i honoraris de contractistes, deduïes 200.000 dòlars aquell any, i la teva renda imposable reflectia els diners que realment havies gastat.
La Llei de Retallades d'Impostos i Ocupació (TCJA) va capgirar això. A partir del 2022, la Secció 174, tal com es va modificar, va requerir capitalització i amortització: R+E nacional en cinc anys, R+E estrangera en 15 anys, amb convenció de mig any. Els costos de desenvolupament de programari van ser explícitament inclosos en la definició d'R+E al mateix temps, així que el codi es va convertir en un actiu capitalitzat per a efectes fiscals encara que mai l'enviaves. El resultat va ser un desajust temporal que va colpejar més les empreses amb restriccions de tresoreria — pagaves enginyers aquest any però recuperaves la deducció en cinc.
La Secció 174A reverteix el canvi de la TCJA per als costos nacionals, i és permanent. Per a anys imposables que comencin després del 31 de desembre de 2024, pots deduir el 100% de les despeses d'R+E nacionals en l'any pagat o incorregut. Això inclou:
- Salaris per a empleats que realitzen, supervisen o donen suport a la recerca
- Subministraments i materials de prototip consumits en la recerca
- Costos de patents i honoraris legals relacionats vinculats a la recerca
- Import de recerca per contracte pagat a tercers per a treball nacional
- Costos de desenvolupament de programari atribuïbles a activitat nacional
- Costos de núvol i laboratori directament relacionats amb la recerca qualificada
També pots optar per capitalitzar i amortitzar durant almenys 60 mesos en lloc de gastar, cosa que pot ser útil si et trobes en un any de tipus baix i vols preservar deduccions.
L'R+E estrangera és diferent. Les despeses per a recerca realitzada fora dels Estats Units encara s'han de capitalitzar i amortitzar durant 15 anys. El test geogràfic és important per a equips remots: si un empleat o contractista realitza activitat qualificada a l'estranger, aquella part és estrangera per a efectes de la Secció 174A.
La Interacció amb el Crèdit de Recerca
Si reclames el crèdit de la Secció 41 per activitats de recerca creixents, la Secció 174A i la Secció 280(c) interaccionen. La deducció per a R+E nacional sota la Secció 174A es redueix per l'import del crèdit que reclames, llevat que triïs el crèdit reduït sota la Secció 280C(c)(3). Aquesta elecció — feta al Formulari 6765 — canvia un crèdit més petit per una deducció més gran. El termini de juliol de 2026 que circulava en alertes de professionals relacionat amb l'elecció de la Secció 280C en declaracions modificades per al 2022–2024 ja ha passat, però el tradeoff subjacent continua per al 2025 en endavant: modela ambdós camins abans de presentar.
La Finestra de Correcció Retroactiva que es Va Tancar el 6 de Juliol de 2026
L'OBBBA va oferir un benefici retroactiu estret: les petites empreses elegibles podien modificar les seves declaracions de 2022, 2023 i 2024 per aplicar el tractament de despesa immediata de la Secció 174A retroactivament i recuperar impostos pagats sota l'antiga amortització de cinc anys. Per a moltes empreses, això significava avançar quatre cinquenes parts de l'R+E nacional capitalitzat d'aquells anys i generar reemborsaments.
Aquella finestra d'elecció es va tancar el 6 de juliol de 2026. Si vas presentar les declaracions modificades requerides i les eleccions abans d'aquesta data, els teus reemborsaments haurien d'estar en procés. Si ho vas perdre, els imports capitalitzats del 2022–2024 romanen en els seus calendaris d'amortització — continues amortitzant la base restant durant el període original de cinc anys. No pots tornar a triar la despesa immediata per a aquells anys després del termini.
El que sí que pots fer és assegurar-te que el 2025 i endavant es manegin correctament. Per a contribuents d'any natural, el 2025 és el primer any en què s'aplica la Secció 174A. La teva declaració de 2025 (vençuda el 2026) ja hauria de reflectir la despesa completa per a l'R+E nacional. Si els teus llibres o previsió fiscal encara capitalitzen aquests costos per costum, corregeix el tractament abans de presentar.
El Formulari 6765 Acaba de Ser Més Detallat: Seccions E, F i G
L'IRS ha estat construint cap a la transparència a nivell de projecte per al crèdit de recerca durant diversos anys. Les instruccions actualitzades finals per al Formulari 6765, Crèdit per Activitats de Recerca Creixents, ara inclouen noves seccions que es corresponen amb la Secció 174A i amb l'estàndard de component de negoci del crèdit.
Secció G: El Detall del Component de Negoci
La Secció G és la principal. Demana informació a nivell de component de negoci — cada producte, procés o projecte de programari sobre el qual reclames el crèdit — incloent descripcions del treball, la incertesa abordada i l'experimentació realitzada.
L'estat de presentació per a la Secció G és gradual:
- Any fiscal 2024 (any de processament 2025): opcional per a tots els declarants
- Any fiscal 2025 (any de processament 2026): opcional per a tots els declarants — l'IRS va estendre el període opcional a IR-2025-99 (1 d'octubre de 2025) mentre continuava el feedback de les parts interessades
- Any fiscal 2026 (any de processament 2027) i posteriors: obligatori per a tots els declarants, amb una excepció estreta
L'excepció: els contribuents de Petita Empresa Qualificada (QSB) sota la Secció 41(h) que marquin la casella per reclamar el crèdit reduït d'impostos sobre nòmines en lloc del crèdit d'impost sobre la renda poden continuar reportant la Secció G de manera opcional. Tots els altres han de completar-la per al 2026 en endavant.
Encara que la Secció G és opcional per a la teva declaració de 2025, l'IRS i les firmes assessores recomanen uniformement als contribuents utilitzar el 2025 com a any de construcció: configura el seguiment a nivell de projecte ara, prova les teves narratives i genera la Secció G de manera voluntària perquè el 2026 no sigui un caos.
Seccions E i F: R+E Nacional i Definicions
Les instruccions revisades del Formulari 6765 afegeixen una secció dedicada a "Despeses de recerca i experimentació nacionals" que explica la Secció 174A, i una secció de definicions renovada per a despeses de recerca qualificades (QRE) que fa referències creuades al nou estatut. El formulari ara lliga més explícitament les QRE del crèdit al domini de la Secció 174A, cosa que ajuda els examinadors a conciliar la deducció i el crèdit en la mateixa declaració. Espera sol·licituds de documents d'informació que investiguin aquesta conciliació — les dues quantitats haurien de ser consistents, amb l'ajust de la 280C documentat.
Què Significa Això per a Reclamacions de Crèdit Modificades
L'IRS també va endurir què espera en declaracions modificades que reclamen el crèdit de recerca per a reemborsament. Les presentacions han d'incloure la informació de suport específica identificada a les instruccions — efectivament un paquet de component de negoci semblant a la Secció G — o la reclamació pot ser tractada com a deficient. Els dies d'adjuntar un càlcul de crèdit d'una pàgina a un 1120 modificat i esperar processament s'han acabat.
Com Preparar els Teus Llibres per al 2026
El canvi de llei fiscal és favorable, però eleva el llistó de documentació. Les empreses que més se'n beneficien són les que poden demostrar què van fer, on ho van fer i qui ho va fer, a nivell de projecte.
1. Divideix Costos Nacionals i Estrangers a l'Origen
La distinció de la Secció 174A viu o mor en el teu llibre major. Crea comptes o etiquetes separades per a R+E nacional versus estranger. Per a una empresa típica de productes, això significa:
- Etiqueta la nòmina per ubicació de treball en el moment en què es va realitzar la recerca, no per residència de l'empleat ni adreça de facturació del contractista
- Etiqueta les factures de contractistes per on el contractista va realitzar realment els serveis, amb la factura o declaració de treball indicant la ubicació
- Etiqueta la despesa de núvol i laboratori al projecte i geografia al teu full d'assignació de costos
Si utilitzes un proveïdor de nòmines, assigna els seus codis d'ubicació a les teves etiquetes d'R+E perquè les QRE de salaris flueixin correctament sense reclassificació manual a final d'any.
2. Seguiment per Component de Negoci, No Només per Departament
El Formulari 6765 Secció G s'organitza per component de negoci — un producte o procés — no per departament ni compte del llibre major. Els teus llibres també ho haurien de ser.
Per a cada component, manté un registre de recerca senzill:
- Nom del component de negoci: per exemple, "SDK de pagament mòbil v3 — motor de senyal de frau"
- Incertesa tècnica: què no sabies com aconseguir al principi
- Procés d'experimentació: alternatives avaluades, mètodes de prova, iteracions
- Persones i temps: qui hi va treballar i temps qualificat aproximat, per trimestre
- Costos: salaris, subministraments, recerca per contracte i costos de núvol directament relacionats
Un full de càlcul és suficient per a moltes petites empreses. El que importa és el detall contemporani — un registre actualitzat mensualment supera una memòria de reconstrucció escrita la setmana abans de presentar. Els examinadors donen més pes als registres creats prop del moment en què es va realitzar el treball.
3. Documenta Subministraments i Recerca per Contracte Adequadament
Dues àrees atrauen atenció desproporcionada de l'examen:
- Subministraments: Conserva factures i registres de recepció que mostrin que els materials de prototip es van consumir o descartar en la recerca, no capitalitzats com a inventari. Fotografies de prototips, amb dates, ajuden a corroborar el consum.
- Recerca per contracte: Reté cartes d'encàrrec, declaracions de treball i factures que mostrin que el contractista va realitzar serveis qualificats, no va conservar drets substancials sobre la recerca, i que l'import que reclames reflecteix la inclusió estatutària del 65% (o 75% per a pagaments a consorcis de recerca qualificats). Per a la Secció 174A, també conserva prova d'on va realitzar el treball el contractista.
4. Coordina els Números de Llibre, Fiscals i de Crèdit
Abans que es prepari la teva declaració d'impostos, fes una conciliació de tres vies:
- Despesa d'R+E de llibre (o actiu d'R+E capitalitzat) per a l'any
- Deducció fiscal de la Secció 174A reclamada
- QRE reclamades al Formulari 6765 per al crèdit
La deducció nacional de la Secció 174A i les QRE haurien de superposar-se substancialment però no necessàriament idènticament — no cada dòlar d'R+E deduïble és una despesa de recerca qualificada per al crèdit (i viceversa), però grans buits inexplicats conviden a preguntes. Documenta els elements de conciliació: costos estrangers, activitats no qualificades i l'ajust de la Secció 280C.
Per a la comptabilitat, decideix si continuar capitalitzant l'R+E per a efectes de declaracions financeres sota l'ASC 730, encara que el gastis per a efectes fiscals. Moltes petites empreses mantenen llibre i fiscal diferents aquí — capitalització per a GAAP, deducció immediata per a fiscal — i segueixen la diferència temporal en un calendari d'impostos diferits. Sigues consistent i revela la política.
Errors Comuns a Evitar el 2026
Assumir que tot el temps d'enginyeria qualifica. La recerca qualificada ha de complir el test de quatre parts sota la Secció 41(d): propòsit permès, naturalesa tecnològica, eliminació d'incertesa i procés d'experimentació. Desenvolupament rutinari, correccions d'errors per a solucions conegudes, disseny cosmètic i recerca de mercat no qualifiquen, encara que els salaris siguin deduïbles sota la Secció 174A. Dedueix-los, però no els posis al càlcul del crèdit.
Incloure despeses generals a les QRE. Només salaris per serveis qualificats, subministraments i recerca per contracte compten. Lloguer, depreciació i costos administratius generals no són QRE, encara que els incorri el departament de recerca.
Oblidar l'historial de capitalització de programari. Si vas capitalitzar costos de desenvolupament de programari del 2022–2024 i ara els estàs amortitzant, no reclamis també aquests mateixos costos com a QRE de l'any actual per al 2025–2026. Segueix la base capitalitzada separadament de la despesa de l'any actual.
Reclamar costos estrangers a tarifes nacionals. Si un contractista en un altre país va fer el treball, aquest cost és estranger per a la Secció 174A (amortització de 15 anys, sense deducció immediata) i generalment no és una QRE per al crèdit nacional. Etiqueta-ho correctament en lloc de descobrir el problema en examen.
Esperar fins a la temporada de presentació per construir la Secció G. La Secció G requereix descripcions narratives que sonin com notes d'enginyeria, no llenguatge fiscal genèric. Si els teus enginyers no poden descriure la incertesa i l'experimentació en llenguatge planer, la teva reclamació serà feble. Entrevista els líders tècnics trimestralment i captura les seves paraules contemporàniament.
Una Llista de Comprovació Pràctica per a la Teva Declaració de 2025 (Vençuda el 2026)
Utilitza això com a revisió prèvia a la presentació abans que el teu preparador finalitzi el Formulari 6765 i el tractament de la Secció 174A:
- imports d'R+E nacional versus estranger vinculats a etiquetes de nòmina, contractistes i núvol
- registre de component de negoci complet per a cada producte o procés reclamat
- QRE de salaris limitades als salaris W-2 de la casella 1 per a serveis qualificats, amb assignacions de temps suportades
- factures de subministraments i prototips conservades i marcades com a consumides en recerca
- acords i factures de recerca per contracte conservats, amb el percentatge d'inclusió de la Secció 41 aplicat
- elecció de crèdit reduït de la Secció 280C modelada (crèdit complet + deducció reduïda versus crèdit reduït + deducció completa)
- Secció G redactada voluntàriament per al 2025, encara que no sigui obligatòria, i revisada pels equips fiscal i tècnic
- conciliació d'R+E de llibre, deducció fiscal de la Secció 174A i QRE del Formulari 6765 preparada i conservada
Si també vas modificar declaracions del 2022–2024 pel benefici retroactiu de la Secció 174A, confirma que aquelles declaracions modificades es van presentar abans del 6 de juliol de 2026 i conserva les declaracions d'elecció. Si el teu reemborsament està pendent, espera correspondència de l'IRS sol·licitant el detall ampliat de tipus Secció G — respon amb el paquet a nivell de component, no només amb el calendari de càlcul.
Mantén els Teus Registres de Recerca a Punt per a l'Auditoria
El retorn a la despesa immediata sota la Secció 174A és una victòria genuïna per a petites empreses que fan recerca real als Estats Units — obtens alleujament de flux de caixa quan gastes els diners, i la regla ara és permanent, no un pegat temporal fins al 2029. El preu d'aquesta victòria és una transparència més alta. La Secció G del Formulari 6765, i el focus més ampli de l'IRS en la documentació de components de negoci, assenyala cap a on van els exàmens.
La posició més forta combina una llei favorable amb una comptabilitat avorrida i consistent: separa nacional i estranger a nivell de transacció, registra la recerca per component contemporàniament i concilia els teus números de llibre, fiscals i de crèdit abans de presentar. Fes això el 2025, i la teva presentació obligatòria de la Secció G per al 2026 serà una exportació de registres que ja conserves — no un exercici de redacció d'última hora.
Simplifica la Teva Gestió Financera
A mesura que implementes la despesa de la Secció 174A i construeixes el seguiment a nivell de projecte per al crèdit de recerca, mantenir registres financers clars esdevé essencial. Beancount.io proporciona comptabilitat de text pla que et dona transparència completa i control sobre les teves dades financeres — cada despesa de recerca, etiqueta nacional versus estrangera i cost de component de negoci està sota control de versions i a punt per a l'auditoria. Comença gratis i mantén les teves finances d'R+D organitzades des del primer dia.