Si treballes com a autònom a Itàlia amb uns ingressos inferiors a 85.000 €, probablement has declarat sota el règim forfettari — l'impost fix del 15% (5% durant els primers cinc anys d'una activitat nova) que substitueix l'IRPEF, l'IRAP i l'IVA per a qui compleix els requisits. El 2026 el règim no ha desaparegut, però el test d'ingressos addicionals que et desqualifica si també tens ingressos laborals o de pensió acaba de pujar a 35.000 €.
Aquest llindar importa més que el tipus nominal, perquè el forfettari és un règim de tot o res: si el superes, passes al règim ordinari amb IVA, pagaments estimats i una comptabilitat diferent.
Què grava realment el forfettari
El règim no grava el benefici tal com el mesures. Grava el benefici estimat: ingressos × un coeficient que depèn del teu codi ATECO.
- Coeficient ATECO: Per a molts autònoms i consultors, el 67–78% dels ingressos es considera benefici; per a altres activitats, el 40–86%. El coeficient és la base imposable.
- Tipus fix: 15% sobre aquesta base, o 5% per a una activitat nova durant els primers cinc anys si compleixes les condicions d'activitat nova (que no sigui una mera continuació de treball anterior).
- Què substitueix: L'IRPEF (impost sobre la renda de les persones físiques) sobre aquests ingressos, l'IRAP (impost regional) i l'IVA sobre les vendes. No cobres IVA i no pots deduir l'IVA en les compres.
- Què no substitueix: Les contribucions a l'INPS es mantenen, calculades sobre la mateixa base de benefici estimat amb un mínim, i poden aplicar-se retencions o impostos locals segons l'activitat.
Exemple: Un dissenyador autònom amb coeficient ATECO del 78% i 60.000 € d'ingressos té una base imposable de 46.800 €. Al 15%, l'impost és de 7.020 €, més les contribucions a l'INPS sobre 46.800 €. Al 5% durant els primers cinc anys, l'impost és de 2.340 € sobre la mateixa base. En el règim ordinari, els mateixos 60.000 € amb 18.000 € de costos reals podrien donar un resultat d'IRPEF diferent — la comparació no és 15% fix contra 25%; és 15% fix sobre benefici estimat contra IRPEF progressiu sobre benefici real.
2026: el canvi del llindar d'ingressos addicionals de 35.000 €
El règim històricament desqualificava qui també guanyava més de 30.000 € l'any anterior com a empleat o pensionista, per evitar que s'utilitzés com a refugi per a feines complementàries mentre es manté una feina a temps complet. El 2026 aquest llindar ha pujat a 35.000 €.
Dos efectes:
- Més persones amb dobles ingressos s'hi poden quedar. Un empleat a temps parcial que treballa com a autònom addicionalment i va guanyar 33.000 € com a empleat el 2025 ara continua sent elegible per al forfettari el 2026, quan abans hauria estat exclòs als 30.000 €.
- El test de l'any anterior continua sent el que mana. L'elegibilitat per al 2026 mira els ingressos del 2025 i els ingressos addicionals del 2025. Un salt en els ingressos laborals del 2026 no afecta l'estatus forfettari del 2026, però afectarà el 2027.
Altres límits es mantenen: ingressos superiors a 85.000 € el 2025 (o prorratejats per a un any curt) et desqualifiquen per al 2026, i certes participacions en societats o entitats controlades també.
Comptabilitat quan no hi ha IVA per controlar
La comptabilitat del forfettari és més simple, però la simplicitat crea el seu propi risc: com que no dedueixes costos reals, pots deixar de fer-ne el seguiment.
Fes el seguiment igualment:
- Ingressos per factura, sense IVA. Les teves factures han d'indicar la referència legal que són sense IVA sota el règim forfettari, amb la redacció correcta. Encara que no cobris IVA, l'autoritat fiscal comprova que les factures indiquin el règim i que no hagis cobrat IVA.
- Costos reals, encara que no siguin deduïbles. Si algun dia surts cap al règim ordinari, l'historial de costos reals es converteix en la base per a l'anàlisi de rendibilitat. Un dissenyador que pensava que el 15% sobre el benefici estimat era més barat pot descobrir que la tributació ordinària sobre el benefici real és realment més baixa quan les despeses reals són altes.
- Els controls de 85.000 € i 35.000 €: Mantingues un total mòbil d'ingressos de 12 mesos i un total d'ingressos addicionals de l'any anterior. Estableix una alerta a 75.000 € i 32.000 €. Creuar el llindar a mig any força una sortida l'any següent, no el corrent, però la planificació ha de començar ara.
- Contribucions a l'INPS: Fes el seguiment dels components fix i variable per separat; el mínim es deu fins i tot en un any d'ingressos baixos.
Quan l'impost fix costa més que l'ordinari
El forfettari és atractiu amb costos baixos i ingressos moderats, però pot ser més car quan el benefici real és molt més baix que el benefici estimat:
- Un consultor amb un 78% de benefici estimat però un 55% de costos reals té una base imposable del 78% mentre que el benefici real és del 45% — paga de més comparat amb l'ordinari.
- Un autònom amb el tipus del 5% per activitat nova, fins i tot amb costos alts, sovint encara se'n beneficia, però el rellotge de cinc anys importa.
Modela tots dos règims cada desembre amb dades de costos reals, no només amb el coeficient.
Mantingues les teves finances organitzades des del primer dia
El forfettari premia l'autònom que pot veure els ingressos, el benefici estimat i el benefici real alhora, i que sap en quin dia de l'any es creuen els llindars del següent règim.
Beancount.io manté aquestes vistes com a text pla — ingressos com a transaccions sense IVA, costos reals com a despeses registrades i benefici estimat com a informe, amb control de versions i a punt per al commercialista abans de desembre, no a l'abril quan la sortida ja està decidida. Comença gratis i converteix la decisió de l'impost fix en un càlcul, no una suposició.