Una partnership amb quatre socis que presenta el seu formulari 1065 amb només tres mesos de retard no deu un percentatge de l'impost pendent: deu $3,060, encara que la declaració mostri zero d'impost degut. Multipliqueu això per sis socis i vuit mesos de retard, i un sol termini incomplert es converteix en una factura de cinc xifres. Aquesta és la trampa silenciosa de com l'IRS sanciona les entitats de tributació directa (pass-through), i per a la temporada de declaracions de 2026 les xifres, les normes de condonació i fins i tot el procés per aconseguir que es perdonin les sancions han canviat.
La majoria dels propietaris de petites empreses pensen en les sancions de l'IRS de la mateixa manera que pensen en un recàrrec per retard en una targeta de crèdit: un percentatge, amb un límit, lleugerament molest. Per a les partnerships, les S-corporations i els empresaris individuals, aquest model mental és erroni de maneres que poden costar diners de veritat. Això és el que realment ha canviat per al 2026, a qui afecta més i com evitar pagar sancions que en realitat no deveu.
El problema de fons: les entitats de tributació directa es sancionen per propietari, no per dòlar
La majoria de les sancions fiscals federals s'escalen segons l'impost que deveu. La sanció per no presentar, per exemple, és del 5% de l'impost pendent per mes, amb un límit del 25%. Si no deveu res, una sanció basada en percentatge és, en teoria, zero.
Les partnerships i les S-corporations no funcionen així. Es tracta d'entitats de tributació directa: el negoci en si normalment no deu cap impost federal sobre la renda, ja que els guanys i les pèrdues passen a les declaracions personals dels propietaris. Per això el Congrés va crear una estructura de sanció diferent per als formularis 1065 i 1120-S presentats tard: una quantitat fixa en dòlars, multiplicada pel nombre de socis o accionistes, multiplicada pel nombre de mesos (o mesos parcials) de retard de la declaració, fins a un màxim de 12 mesos.
Per a l'exercici fiscal 2025 (declaracions presentades durant la temporada de 2026), aquesta tarifa és de $255 per soci o accionista, per mes.
Feu el càlcul per a una firma de cinc socis que presenta la declaració amb quatre mesos de retard: $255 × 5 × 4 = $5,100 — abans que ningú hagi calculat ni un sol dòlar de renda imposable. Aquesta és precisament la raó per la qual la suposició de «no devíem cap impost, així que no ens preocupen les sancions» és un dels malentesos més cars en el compliment fiscal de les petites empreses.
Unes quantes coses que val la pena saber sobre aquesta sanció:
- S'aplica tant si la declaració es presenta tard sense més ni més com si es presenta tard fins i tot havent sol·licitat una pròrroga vàlida que també va arribar tard.
- Es calcula per propietari a data de l'últim dia de l'exercici fiscal de l'entitat (o el dia en què es va presentar la declaració, per als propietaris que van marxar durant l'any, segons les circumstàncies) — afegir un soci just abans d'una presentació tardana no ajuda, però sí que significa que la xifra pot ser més gran del que els propietaris esperen.
- És independent de —i s'acumula amb— la sanció per Schedule K-1 tardans o incorrectes emesos als socis i accionistes, que és de $330 per K-1 el 2026 (i puja a $660 per K-1 en cas de menyspreu intencionat, sense límit).
Empresaris individuals: encara basat en percentatge, però el mínim acaba de canviar
Si presenteu un Schedule C com a empresari individual, no esteu subjectes a la sanció per soci descrita més amunt, sinó a l'estructura més coneguda de no presentar: 5% de l'impost pendent per mes, fins a un màxim del 25%, combinat amb una sanció per no pagar del 0,5% per mes (també amb límit, i totes dues es poden compensar entre si en el mes en què coincideixen).
El canvi que importa per al 2026: si la vostra declaració es presenta amb més de 60 dies de retard, la sanció mínima per no presentar ja no es basa purament en un percentatge. És un mínim fix —el menor entre $510 o el 100% de l'impost que s'ha de mostrar a la declaració— per a les declaracions de l'exercici fiscal 2025. Aquest mínim puja cada any amb la inflació, així que val la pena comprovar la xifra actual abans de suposar que un saldo petit degut implica una sanció petita. Per a un empresari individual que deu $300 d'impost i presenta la declaració amb 90 dies de retard, el càlcul percentual produiria una sanció mínima, però el mínim de $510 o el 100% de l'impost fa que hagi de pagar els $300 sencers, no una fracció.
El gran canvi de procés: la condonació de sancions s'està tornant automàtica
El canvi més transcendent per al 2026 no és una xifra en dòlars: és com funciona la condonació.
Històricament, la condonació de primera infracció (First-Time Abatement, FTA) requeria que el contribuent (o el seu comptable) detectés la sanció, truqués a l'IRS i sol·licités activament la condonació, al·legant un historial net de tres anys de compliment. Moltes petites empreses que hi tenien dret simplement mai ho van sol·licitar, i l'IRS es va quedar amb els diners.
A partir de la temporada de declaracions de 2026, l'IRS està implantant una versió automàtica d'aquesta condonació —de vegades anomenada exempció automàtica de sanció— per als contribuents amb un historial de compliment net. Si heu presentat i pagat a temps durant els tres anys anteriors (o 12 trimestres consecutius per als declarants trimestrals), i esteu al dia amb totes les altres obligacions de presentació i pagament, és possible que una primera presentació o pagament tardà el 2026 no generi cap sanció, sense necessitat de trucar per telèfon.
Algunes advertències importants:
- S'aplica a les sancions per no presentar, no pagar i no dipositar, però no a les sancions relacionades amb la precisió ni a les sancions per frau.
- Té una orientació de futur. Si teniu sancions pendents de resoldre d'exercicis fiscals de 2024 o anteriors, encara us caldrà una sol·licitud manual de FTA o un argument de causa raonable: l'automatització no netetja retroactivament les liquidacions antigues.
- «Automàtic» no vol dir «garantit i silenciós». Les empreses haurien de verificar igualment que la condonació de la sanció s'ha aplicat de debò, comprovant el seu compte en línia de l'IRS o un avís (els avisos CP normalment reflectiran un import condonat), en lloc de suposar que no rebre cap carta significa que mai es va cobrar cap sanció.
Si no compliu els requisits per a la condonació automàtica —per una sanció recent, un saldo pendent o una declaració d'un exercici anterior sense presentar—, encara teniu disponible la condonació per causa raonable. L'IRS defineix això com demostrar que vau exercir «una cura i prudència empresarial ordinàries» però que circumstàncies fora del vostre control us van impedir presentar o pagar a temps: una malaltia greu, un desastre natural, la mort de la persona responsable de la comptabilitat, o haver-vos basat en un consell escrit erroni de la mateixa IRS. Un vague «estàvem molt ocupats» o «el nostre comptable va plegar» rarament supera aquest llistó per si sol: la sol·licitud necessita detalls, dates i, idealment, documentació.
Les sancions per declaracions informatives també han pujat
Si la vostra empresa emet formularis 1099, W-2 o altres declaracions informatives, la sanció per presentar-les tard o incorrectament (Secció 6721) també s'ha ajustat per la inflació. La sanció general per formulari és de $340, però el límit que importa a la majoria de petites empreses és el sostre de «petita empresa»: les entitats amb uns ingressos bruts anuals mitjans de $5 milions o menys s'enfronten a una sanció anual màxima de $1,397,000 en el conjunt de les seves infraccions de declaracions informatives, davant d'un límit molt més alt per als declarants més grans. Corregir ràpidament —l'IRS redueix significativament la sanció per formulari si corregiu en un termini de 30 dies— és una de les assegurances més barates disponibles per a una empresa en creixement que acaba d'incorporar el seu primer lot de contractistes amb 1099.
Una llista pràctica de compliment per al 2026
- Conegueu el vostre termini real, inclòs el canvi de calendari de 2026. Les declaracions de partnerships i S-corps s'han de presentar abans del 16 de març de 2026 (un dia més tard perquè el 15 de març cau en diumenge), amb una pròrroga automàtica de sis mesos disponible mitjançant el formulari 7004 fins al 15 de setembre de 2026. Presentar la pròrroga a temps evita la sanció per soci encara que no estigueu preparats per presentar la declaració completa.
- Presenteu la pròrroga encara que no pugueu pagar. Les sancions per soci i per no presentar tenen a veure amb la presentació, no amb el pagament. Una pròrroga presentada a temps atura el rellotge de la sanció cara encara que el xec arribi més tard (pot seguir aplicant-se una sanció separada i més petita per no pagar sobre l'impost degut).
- Comproveu el vostre historial de compliment dels últims tres anys abans de donar per fet que obtindreu la condonació automàtica. Un sol dipòsit tardà de fa dos anys pot ser suficient per desqualificar-vos de la nova exempció automàtica: sapigueu on esteu abans de tractar un termini amb lleugeresa.
- Si acabeu rebent una sanció, no doneu per fet que és definitiva. Entre la condonació automàtica, les sol·licituds de condonació de primera infracció i la causa raonable, una part important de les sancions liquidades es poden reduir legítimament, però només si algú ho demana.
- Corregiu els errors de les declaracions informatives en un termini de 30 dies. Els nivells de sanció premien la rapidesa; un error detectat i corregit ràpidament pot costar només una fracció del que costaria un error sense corregir fins que l'IRS el detecta.
Per què això és un problema de comptabilitat, no només de temporada de declaracions
Gairebé totes les sancions descrites més amunt tenen la mateixa causa arrel: no saber, amb confiança, què deu la vostra empresa i a qui fins que ja és massa tard per actuar. Conèixer el nombre de socis, l'historial de compliment de l'any anterior i la vostra posició fiscal real mesos abans d'un termini —no la setmana anterior— és el que converteix una sanció de $255 per soci en un no-esdeveniment.
Això és més fàcil quan els vostres registres financers són clars, actuals i fàcils d'auditar en qualsevol moment de l'any, en lloc de reconstruir-los a partir de rebuts al març. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us dona transparència i control complets sobre les vostres dades financeres —sense caixes negres, sense dependència de proveïdor— de manera que vosaltres (o el vostre comptable) pugueu veure exactament com estan les coses molt abans que arribi un termini. Comenceu gratis i descobriu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances estan passant a la comptabilitat en text pla.