Imagineu que signeu un xec de 5.000 en la declaració d'impostos de l'any vinent.
Llavors el vostre comptable us diu que la deducció no val per a res —i que l'organització podria no ser en absolut una entitat benèfica.
Benvinguts a l'estrany món fiscal dels col·lectius de nom, imatge i semblança (NIL). Centenars d'aquestes organitzacions van aparèixer després que els atletes universitaris obtinguessin el dret a ser pagats, i una gran part d'elles es van llançar com a organitzacions benèfiques exemptes d'impostos. El juny de 2023, l'Oficina del Conseller en Cap de l'IRS va publicar un memoràndum que efectivament va desmuntar aquest model. Si doneu a un col·lectiu, en gestioneu un o assessoreu persones que ho fan, aquesta és la guia que heu d'entendre.
Com els col·lectius NIL es van convertir en «entitats benèfiques»
Fins al 2021, els atletes universitaris no podien cobrar per l'ús del seu nom, imatge o semblança. Després que una sentència del Tribunal Suprem i una onada de lleis estatals canviessin això, els aficionats i els promotors van necessitar un vehicle per agrupar diners i canalitzar-los cap als atletes. Així va néixer el col·lectiu NIL.
Un col·lectiu és una organització —generalment separada de la universitat— que recapta diners dels seguidors i paga els atletes per activitats NIL: signatures d'autògrafs, publicacions a les xarxes socials, aparicions i, cada cop més, col·laboracions benèfiques. Alguns col·lectius es van organitzar com a societats de responsabilitat limitada (LLC) amb ànim de lucre. Però un nombre significatiu es van constituir com a entitats benèfiques públiques 501(c)(3).
L'atractiu era evident. Si el col·lectiu és una entitat benèfica, cada donació d'un mecenes esdevé deduïble d'impostos. Un donant en el tram federal del 37% aconsegueix efectivament que el govern subvencioni més d'un terç del regal. Aquest és un argument de recaptació de fons molt potent, i molts col·lectius el van aprofitar al màxim.
Per fer creïble la història de l'entitat benèfica, aquests col·lectius combinaven els pagaments als atletes amb una activitat real sense ànim de lucre. L'atleta gravava un vídeo per a un hospital infantil, visitava un banc d'aliments o promocionava un programa d'alfabetització —i rebia un pagament del col·lectiu per fer-ho. L'argument davant l'IRS era que el col·lectiu fomentava fins benèfics i simplement compensava els atletes com a part d'aquesta tasca.
L'IRS no s'ho va creure.
Què va dir realment l'IRS a l'AM 2023-004
El 9 de juny de 2023, l'Oficina del Conseller en Cap de l'IRS va publicar un memoràndum legal de 12 pàgines, l'AM 2023-004. No és un reglament i no vincula els tribunals, però explica al públic exactament com l'IRS analitzarà aquestes organitzacions —i és contundent. La conclusió principal: molts col·lectius NIL no funcionen exclusivament per a fins exempts, perquè existeixen principalment per beneficiar els interessos privats dels estudiants-atletes.
Aquí teniu el raonament, pas a pas.
La prova operativa
Per qualificar sota la Secció 501(c)(3), una organització ha d'estar tant organitzada com operada exclusivament per a fins exempts: benèfics, educatius, religiosos, científics, etcètera. La part d'«operada» és la prova operativa, i planteja una pregunta senzilla: a què dedica realment l'organització el seu temps i els seus diners?
Una organització només aprova si es dedica principalment a activitats que assoleixen fins exempts. Ha de servir a un interès públic més que a un de privat. Un col·lectiu pot tenir una declaració de missió preciosa, però si la realitat quotidiana és emetre xecs als atletes, la prova operativa es fixa en els xecs.
La doctrina del benefici privat: incidental vs. substancial
Cada entitat benèfica confereix algun benefici privat. Una beca beneficia l'estudiant que la rep. Un banc d'aliments beneficia les famílies que alimenta. La llei ho tolera sempre que el benefici privat sigui incidental respecte al benefici públic. El memoràndum de l'IRS detalla una prova de dues parts que un benefici privat ha de complir per considerar-se incidental:
- Qualitativament incidental — el benefici privat és un subproducte o una conseqüència necessària de l'activitat exempta. No es pot gestionar un programa de beques sense que un estudiant rebi diners.
- Quantitativament incidental — el benefici privat és insignificant en quantitat en comparació amb el benefici públic global.
Un benefici ha de superar tots dos obstacles. Els col·lectius NIL ensopeguen greument en el segon.
El memoràndum assenyala un fet demolidor sobre com s'anuncien els col·lectius: molts prometen pagar el 80%, o fins i tot el 100%, de totes les contribucions directament als estudiants-atletes. El veredicte de l'IRS sobre aquest rang va ser implacable: el benefici per als interessos privats és «substancial sota qualsevol criteri i no pot descartar-se com a merament incidental».
Penseu en què significa això aritmèticament. Si entre 80 i 100 cèntims de cada dòlar arriben a la butxaca d'un atleta, la part «benèfica» són les engrunes que queden després de les despeses. El benefici privat no és un subproducte de la caritat. El benefici privat és l'organització.
Per què "finançar obres benèfiques" no salva el col·lectiu
Els col·lectius van preveure això i van argumentar dues coses. En primer lloc, que pagar els atletes fomenta l' educació, perquè els atletes són estudiants i l'esport universitari dona suport a la missió educativa. En segon lloc, que fer que els atletes realitzin actes caritatius —visites a hospitals, aparicions per a la recaptació de fons— fa que els pagaments siguin caritatius.
L'IRS va rebutjar ambdues coses.
Pagar un estudiant no és el mateix que avançar en l'educació. Una universitat avança en l'educació; emetre un xec a algú que resulta que està matriculat no ho fa. I els pagaments del col·lectiu són, en substància, compensació pels drets NIL —una transacció comercial—, no una beca educativa.
L'argument de la col·laboració caritativa puntual no va millor. Fins i tot si un atleta ajuda genuïnament un banc d'aliments, el col·lectiu segueix dirigint els seus recursos a una classe estreta i no caritativa: estudiants-atletes d'una escola particular, normalment triats per mecenes que volen que aquesta escola guanyi. L'IRS va assenyalar que els col·lectius estan generalment organitzats per i per als mecenes d'un programa específic. Això és lleialtat de l'aficionat, no caritat. El banc d'aliments pot beneficiar-se'n, però el banc d'aliments no és per a qui es destinen els diners.
L'única excepció estreta: necessitat genuïna
El memoràndum deixa una única porta oberta. Si un col·lectiu selecciona atletes per al pagament basant-se en la necessitat financera —de manera que la seva activitat qualifiqui genuïnament com a socors als pobres i desvalguts— i els pagaments estan calculats raonablement per satisfer aquesta necessitat, els pagaments no servirien a interessos privats inadmissibles.
Aquesta és una excepció real, però és molt petita. Un col·lectiu creat per alleujar dificultats financeres documentades entre atletes, amb criteris de selecció basats en la necessitat i pagaments ajustats a la necessitat real, podria plausiblament qualificar-se. Un col·lectiu que paga al quarterback titular sis xifres perquè els mecenes volen una temporada guanyadora no pot. L'excepció per necessitat descriu una organització benèfica que casualment ajuda els atletes, no una eina de reclutament disfressada de caritat.
L'IRS ha continuat pressionant
L'AM 2023-004 va ser el primer moviment, no la paraula final. En els anys posteriors, l'IRS ho ha reforçat mitjançant resolucions privades que deneguen o examinen estretament l'estatus d'exempció per a les organitzacions NIL, i almenys un col·lectiu que va sol·licitar el reconeixement va ser denegat formalment. El Servei del Defensor del Contribuent i la premsa fiscal general descriuen ara la no deductibilitat de les contribucions típiques a NIL com una expectativa assentada i no com una qüestió oberta. Els col·lectius que van obtenir cartes de determinació d'hora, abans que l'IRS articulés la seva posició, no estan segurs: una carta de determinació pot ser revocada quan els fets mostren que l'organització incompleix la prova operativa.
Què significa això per als donants
Si esteu emetent xecs a un col·lectiu, se'n deriven tres conseqüències pràctiques.
És possible que la vostra "donació" no sigui deduïble. Si el col·lectiu no és una entitat 501(c)(3) legítima —o si té una carta de determinació que no reflecteix com funciona realment—, la vostra contribució no genera una deducció caritativa. Tracteu qualsevol deducció com a fràgil fins que hàgiu verificat l'estatus de l'organització.
Una contribució a una entitat no caritativa pot ser un regal. Quan els diners es mouen cap a una organització que els canalitza cap a individus, el sistema fiscal sovint tracta la transferència com un regal personal en lloc d'una contribució caritativa. Les donacions grans poden implicar l'impost federal sobre donacions i l'exclusió anual. Aquesta és una anàlisi fiscal molt diferent d'una donació deduïble, i és fàcil equivocar-se.
Les normes de justificació encara s'apliquen, i us protegeixen. Per a qualsevol donació caritativa de 250 $ o més, necessiteu un justificant escrit contemporani de l'organització que indiqui l'import i si heu rebut res a canvi. Si heu rebut alguna cosa de valor —entrades, marxandatge, accés a esdeveniments—, l'import deduïble es redueix per aquest valor, i les normes de divulgació de "quid pro quo" exigeixen que l'organització us ho comuniqui. Si un col·lectiu no pot emetre un justificant net, aquest silenci és en si mateix un senyal d'alerta.
L'alternativa segura per als aficionats que volen una deducció no ha canviat: doneu directament a la universitat o a la seva fundació esportiva, que són entitats genuïnament exemptes d'impostos. Una donació a l'escola és deduïble. Una donació al col·lectiu, generalment, no ho és.
Què significa això per als operadors de col·lectius
Si gestioneu o assessoreu un col·lectiu organitzat com a 501(c)(3), el memoràndum és un mapa de la vostra exposició.
- Reamineu les vostres promeses de pagament. El màrqueting que presumeix d'enviar el 80-100% de les donacions als atletes és, en paraules de l'IRS, evidència d'un benefici privat substancial. Aquest llenguatge és un passiu.
- Espereu que la vostra carta de determinació sigui posada a prova. Tenir una carta no és un escut si les vostres operacions fallen la prova operativa. L'IRS pot examinar i revocar.
- Considereu la reestructuració. Molts col·lectius han passat a estructures de LLC amb ànim de lucre, que són honestes sobre el que fa l'organització i eviten fer als donants una falsa promesa de deductibilitat. Altres han tancat completament la seva branca caritativa.
- Si manteniu l'organització benèfica, feu-ho de debò. Un programa genuí basat en la necessitat —amb criteris de dificultat financera documentats, pagaments ajustats a la necessitat i programació caritativa real com a activitat principal— és l'única configuració que el memoràndum avala. Aquesta és una organització fonamentalment diferent d'un vehicle de pagament per jugar finançat per mecenes.
- Tingueu en compte les normes de divulgació. Si accepteu contribucions superiors a 75 o més, deveu als donants justificants escrits concrets. Declarar erròniament la deductibilitat pot exposar l'organització i els seus gestors a sancions.
Sigui quina sigui l'estructura que trieu, la comptabilitat ha de ser impecable. Un col·lectiu gestiona fons de donants, pagaments a atletes, retencions i informes 1099, i despeses de programes caritatius, sovint tot en el mateix any. El seguiment d'aquests fluxos en comptes separats i clarament etiquetats és el que us permet demostrar, si l'IRS ho demana, exactament quant es va destinar a activitat caritativa enfront de la compensació dels atletes. Aquesta ràtio ho és tot.
L'acord del cas House contra la NCAA canvia els càlculs
Una nova novetat reconfigura tot aquest panorama. Al juny de 2025, un tribunal federal va aprovar l'acord del cas House contra la NCAA, que per primera vegada permet a les universitats pagar als atletes directament, a través d'un fons de participació en els ingressos limitat a uns 20,5 milions de dòlars per universitat el 2025–26 i que augmentarà durant un període de deu anys.
Els pagaments directes de les universitats redueixen el motiu pel qual un col·lectiu ha d'existir com a intermediari per a l'encaminament de fons —i certament no fan que aquest encaminament sembli més benèfic. Els col·lectius no estan desapareixent, però ara operen al costat de la participació en els ingressos de les universitats sota una vigilància més estricta, amb els reguladors atents a acords que funcionin com a incentius de reclutament. Per als donants, la via deduïble més neta —donar a la universitat— s'ha convertit encara més clarament en l'opció correcta. Per a l'anàlisi fiscal d'un col·lectiu, l'acord és un motiu més per assumir que les contribucions no són benèfiques tret que es demostri el contrari.
Llista de verificació pràctica abans de fer una donació
Abans de tractar qualsevol pagament a un col·lectiu com una donació benèfica deduïble:
- Verifiqueu l'estat d'exempció. Confirmeu que l'organització figura a la Cerca d'Organitzacions Exemptes d'Impostos de l'IRS (Tax Exempt Organization Search). Un nom i un logotip no en són cap prova.
- Llegiu la proposta de pagament amb esperit crític. Si el màrqueting posa l'accent en quants diners arriben als atletes, aquesta és la prova exacta de l'IRS d'un benefici privat substancial.
- Pregunteu com se seleccionen els atletes. La selecció basada en la necessitat és l'únic model que l'IRS aprova. La selecció basada en el rendiment o en la plantilla no és benèfica.
- Exigiu un reconeixement per escrit. Qualsevol donació de 250 $ o més necessita una carta contemporània que indiqui l'import i qualsevol benefici rebut.
- Consulteu un professional fiscal abans d'una donació important. Una aportació que resulti ser un obsequi en lloc d'una donació pot comportar conseqüències en l'impost sobre donacions que no havíeu previst.
- En cas de dubte, doneu a la universitat. Una donació directa a la universitat o a la seva fundació atlètica és deduïble. Una donació al col·lectiu generalment no ho és.
Mantingueu les vostres finances organitzades des del primer dia
Tant si gestioneu un col·lectiu, assessoreu els seus donants o simplement voleu fer un seguiment precís de les vostres pròpies donacions benèfiques, la lliçó és la mateixa: el tractament fiscal dels diners depèn totalment d'on van i per què —i això només es pot demostrar amb registres impecables. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència total i una pista d'auditoria completa de cada dòlar, sense caixes negres ni dependència de proveïdors. Comenceu gratis i descobriu per què desenvolupadors, professionals de les finances i gestors d'entitats sense ànim de lucre s'estan passant a la comptabilitat en text pla.