Imagineu-vos traslladar 50.000 $ d'una IRA a una altra, dipositar cada dòlar de nou en un termini de 60 dies i, tot i així, acabar amb una distribució totalment tributable més una penalització del 10%. No s'ha perdut cap diner. No s'ha incomplert cap termini. Simplement ho heu fet dues vegades en dotze mesos, i el segon moviment ha estat desqualificat en el moment en què els diners han arribat al vostre compte.
Aquesta és la trampa que s'amaga dins la regla de reinversió (rollover) de l'IRA d'una vegada per any. És un dels racons més malinterpretats de la planificació de la jubilació, i la versió que la majoria dels inversors creuen conèixer va ser reescrita per un únic cas del Tribunal Fiscal fa més d'una dècada. Si el vostre model mental encara diu "una reinversió per IRA per any", és incorrecte, i l'error surt car.
Què significa realment una "reinversió" (rollover)
La paraula "rollover" s'utilitza a la lleugera, i és precisament per això que la gent es crema. En termes d'IRA, una reinversió de 60 dies és una transacció molt específica:
- Preneu una distribució de la vostra IRA. El custodi us envia els diners a vosaltres: un xec al vostre nom o un dipòsit al vostre compte bancari personal.
- Teniu llavors 60 dies naturals per tornar a dipositar aquests diners en una IRA (la mateixa o una de diferent).
- Si compliu el termini, l'IRS tracta el viatge d'anada i tornada com si la distribució no hagués passat mai. Sense impostos, sense penalització.
Això de vegades s'anomena reinversió indirecta perquè els diners passen per les vostres mans. I pel fet que passen per les vostres mans, és l'únic tipus de moviment d'IRA a IRA subjecte al límit d'una vegada per any.
Compareu-ho amb una transferència entre custodis (trustee-to-trustee), on els diners van directament d'un custodi a un altre i mai toquen el vostre compte bancari. Sol·liciteu el moviment i el Custodi A envia els fons directament al Custodi B. Mai rebeu cap xec al vostre nom personal.
Aquesta distinció —diners a les vostres mans enfront de diners que es mouen entre institucions— és el concepte més important de tot aquest article. Enteneu-ho bé i la regla d'una vegada per any gairebé mai us afectarà.
La regla, tal com funciona realment avui
Aquí teniu la regla actual, explicada clarament:
Només podeu completar una reinversió de 60 dies d'IRA a IRA en qualsevol període de 12 mesos consecutius, comptant totes les vostres IRA juntes com si fossin un sol compte.
Tres detalls d'aquesta frase fan ensopegar la gent.
"Una reinversió" — no una per compte. Podríeu tenir sis IRA en quatre custodis diferents. Tot i així, només teniu dret a exactament una reinversió de 60 dies entre totes elles.
"Totes les vostres IRA juntes." L'agregació és total. Les IRA tradicionals, les IRA Roth, les IRA SEP i les IRA SIMPLE es posen totes al mateix sac. Una reinversió de 60 dies des de la vostra IRA Roth consumeix el mateix límit únic que hauria cobert la vostra IRA tradicional. No hi ha un pressupost Roth independent.
"Període de 12 mesos consecutius" — no un any natural. El rellotge no és l'any fiscal. Corre 365 dies des de la data en què vau rebre la primera distribució. Si vau prendre una distribució l'1 de març, no podeu iniciar una altra reinversió de 60 dies fins a l'1 de març següent, fins i tot si entremig comença un nou gener.
Un altre límit que cal esmentar: el límit és per persona, no per unitat familiar. Cada cònjuge té la seva pròpia reinversió única, però no podeu "manllevar" el límit del vostre cònjuge per a la vostra pròpia IRA.
Com un cas del Tribunal Fiscal ho va canviar tot
Durant anys, la Publicació 590 de l'IRS —la guia de la mateixa agència— deia que el límit d'una vegada per any s'aplicava per separat a cada IRA. Inversors i assessors confiaven en aquest redactat. Significava que una persona amb diverses IRA podia encadenar múltiples reinversions de 60 dies en el mateix any, una per compte.
Aleshores va arribar el cas Bobrow contra el Comissionat (T.C. Memo 2014-21). El contribuent d'aquest cas va utilitzar una seqüència de distribucions de dues de les seves pròpies IRA —i de la de la seva dona— per demanar diners prestats de fet sense interessos durant mesos, redipositant cada quantitat just abans d'acabar el seu termini de 60 dies. Va tractar la reinversió de cada IRA com a independent, exactament com suggeria la publicació de l'IRS.
El Tribunal Fiscal no hi va estar d'acord. Va dictaminar que el límit d'una vegada per any del codi fiscal s'aplica de forma agregada a totes les IRA d'un contribuent, no compte per compte. El tribunal va raonar que, com que el Codi de Renda Interna ja tracta les IRA d'una persona com un fons únic per a altres propòsits de l'impost sobre la renda, la mateixa agregació hauria de regir el límit de reinversió.
El resultat va ser sorprenent: la decisió del mateix Tribunal Fiscal contradeia la guia publicada per l'IRS. L'IRS va acceptar la sentència, va retirar l'antiga interpretació de compte per compte i va anunciar que aplicaria la regla agregada per a les distribucions produïdes a partir de l'1 de gener de 2015, donant als contribuents un període de transició.
Així que, si vau aprendre la versió d'"una per compte", no la vau aprendre malament, sinó que l'heu apresa desactualitzada. La regla va canviar, i va canviar a causa d'una estratègia agressiva que va portar l'antiga interpretació més enllà del seu punt de ruptura.
El que NO compta per al límit
Aquestes són les bones notícies, i són substancials. La regla d'una vegada per any és molt més restringida del que diu la seva reputació. Els moviments següents estan completament exempts — podeu fer-los tantes vegades com vulgueu:
- Transferències de fiduciari a fiduciari. Atès que els diners mai arriben a les vostres mans, una transferència directa no es considera un "traspàs" (rollover) a aquests efectes. Podeu transferir fons d'un IRA entre entitats custòdies deu vegades l'any si voleu. Aquesta és l'alternativa, i aquí rau tota la clau.
- Conversions a Roth. Convertir un IRA tradicional en un IRA Roth és un esdeveniment imposable, però no consumeix el vostre traspàs anual. Feu conversions tan sovint com tingui sentit.
- Traspassos d'un pla d'empresa a un IRA. Moure diners d'un 401(k), 403(b) o un pla de lloc de treball similar cap a un IRA no és un traspàs d'IRA a IRA. No compta, i no bloqueja un traspàs independent d'IRA a IRA.
- Traspassos d'un IRA a un pla d'empresa. El sentit invers també està exempt.
- Traspassos directes dins de plans d'empresa. Els moviments de pla a pla estan totalment fora d'aquesta regla.
Observeu el patró: el límit d'una vegada per any s'aplica exactament a un tipus de transacció: un traspàs indirecte de 60 dies d'IRA a IRA on rebeu personalment l'efectiu. Tota la resta està permesa.
El cost d'equivocar-se
Suposem que feu un segon traspàs de 60 dies d'IRA a IRA dins dels mateixos 12 mesos. El reingrés no és vàlid com a traspàs. L'IRS no us dóna una segona oportunitat i —fet crític— no pot eximir aquesta regla fins i tot quan pot perdonar altres errors de traspàs. Aquest és el dany:
La distribució passa a ser totalment imposable. L'import que heu extret es considera ingressos ordinaris per a l'any. Una distribució de 50.000 als vostres ingressos imposables.
Es pot aplicar una penalització del 10% per retirada anticipada. Si teniu menys de 59 anys i mig i no s'aplica cap excepció, afegiu un 10% de la distribució a sobre de l'impost sobre la renda.
El reingrés es converteix en una contribució en excés. Els diners que heu tornat a ingressar no eren un traspàs vàlid, de manera que l'IRS els tracta com una contribució ordinària. Gairebé segur que superarà el vostre límit de contribució anual. Les contribucions en excés comporten un impost especial del 6%, i aquest 6% es cobra cada any que l'excés (i els seus guanys) roman al compte, fins que el retireu.
Per evitar l'impost recurrent del 6%, generalment heu de retirar la contribució en excés, més qualsevol guany generat, abans de la data límit de la declaració d'impostos. Desfer tot aquest procés és desagradable i sovint requereix un professional fiscal.
Aquesta és la situació completa: un impacte de l'impost sobre la renda, una possible penalització del 10% i un impost especial del 6% que es capitalitza anualment si no ho solucioneu ràpidament.
La data límit de 60 dies és una trampa independent
El límit d'una vegada per any i el termini de 60 dies són dues regles diferents, i podeu infringir qualsevol d'elles de manera independent.
Si no compliu el termini de 60 dies per al reingrés, la distribució és imposable per les mateixes raons exposades anteriorment. Però aquí hi ha una certa clemència. L'IRS eximirà l'incompliment del termini de 60 dies en situacions de dificultat real, i ofereix un procés d'autocertificació perquè no hagueu de sol·licitar una resolució privada. Els motius qualificats inclouen malaltia greu, defunció a la família, discapacitat, empresonament, error d'una institució financera, un xec de distribució perdut (i mai cobrat), error postal, danys greus a la llar i circumstàncies similars fora del vostre control.
L'autocertificació és una declaració escrita al vostre custodi de l'IRA afirmant que compliu els requisits. Us permet completar el traspàs fora de termini, però no és una benedicció automàtica de l'IRS. Si més endavant sou auditats i l'IRS determina que el motiu no era vàlid, tornaran a aplicar-se els impostos i les penalitzacions.
I recordeu el límit estricte: l'IRS pot perdonar un traspàs tardà. No pot perdonar un segon traspàs que trenqui la regla d'una vegada per any. Les situacions de dificultat no us ajudaran en aquest cas.
Com mantenir-se segur: Un manual pràctic
L'estratègia aquí és gairebé vergonyosament senzilla.
Utilitzeu per defecte les transferències de fiduciari a fiduciari per a cada moviment d'IRA. Quan consolideu comptes, canvieu d'entitat custòdia o busqueu una millor oferta de fons, ordeneu a les institucions que moguin els diners directament. Mai demaneu un xec al vostre nom. Una transferència directa esquiva la regla d'una vegada per any, esquiva el termini de 60 dies i esquiva tot el problema. No hi ha límit anual per a les transferències directes.
Considereu el traspàs de 60 dies com a últim recurs. L'única raó real per rebre una distribució personalment és l'accés a curt termini a l'efectiu —i aquesta és precisament l'estratègia que el cas Bobrow va tancar. Si no necessiteu els diners a la butxaca, no els feu passar per la vostra butxaca.
Si heu de fer un traspàs de 60 dies, feu-ne exactament un i anoteu la data. Escriviu la data en què vau rebre la distribució. No podeu iniciar un altre traspàs de 60 dies d'IRA a IRA fins que hagin passat 365 dies.
Vigileu l'opció per defecte del custodi. Alguns custodis, quan tanqueu un compte, us enviaran un xec a vosaltres per defecte. Aquest únic xec pot consumir silenciosament la vostra única assignació de l'any —o incomplir-la, si ja l'heu utilitzat. Especifiqueu sempre una transferència directa per escrit.
Reviseu el 1099-R. Les distribucions s'informen al formulari 1099-R, i els vostres reingressos s'han de reflectir perquè el traspàs no tributi. Concilieu aquests formularis quan arribin en lloc de descobrir un problema durant una auditoria.
Mantingueu els vostres registres financers clars des del primer dia
Els errors de reinversió poques vegades es deuen a males intencions; es tracta de la pèrdua del rastre de les dates, xecs del custodi que han arribat sense previ avís i una memòria borrosa de "ja n'he fet un aquest any?". La defensa és un bon manteniment dels registres: un registre cronològic de cada distribució i redepòsit, cada transferència i cada moviment de compte.
Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència i un control totals sobre les vostres dades financeres: sense caixes negres, sense dependència del proveïdor i amb un rastre permanent amb control de versions que podeu cercar en el moment que sorgeixi un dubte. Tant si feu el seguiment de comptes de jubilació, transferències o de tota la vostra panoràmica financera, comenceu de franc i veieu per què els desenvolupadors i els professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.