Una fundadora estrangera vola a San Francisco per a una reunió de presentació (pitch meeting) el 8 de gener. S'hi queda una setmana. Torna al febrer durant dues setmanes més per a la diligència deguda dels inversors. La primavera comporta un període de sis setmanes en una acceleradora. L'estiu afegeix un mes de "treball des de qualsevol lloc" en una casa de platja amb l'equip. Per Acció de Gràcies (Thanksgiving), ha passat 142 dies als Estats Units — i encara es considera resident fiscal del seu país d'origen.
L'IRS podria no estar-hi d'acord.
La Secció 7701(b) del Codi de Rendes Internes (Internal Revenue Code) conté una prova enganyosament mecànica que converteix els dies físics en sòl nord-americà en una exposició a l'impost sobre la renda mundial. Si es creua el seu llindar, els Estats Units poden gravar el vostre salari a Berlín, els vostres dividends a Singapur, els vostres guanys de cripto a Dubai i els vostres ingressos de lloguer a São Paulo — fins i tot si mai no hi heu obert un compte bancari. La majoria de propietaris de negocis estrangers ho aprenen de la manera difícil, normalment al voltant del 15 d'abril de l'any següent, quan un CPA dels EUA els dóna una sorpresa desagradable.
Aquesta guia analitza el Test de Presència Substancial tal com s'aplica realment a emprenedors, inversors i professionals amb mobilitat global: la fórmula de recompte de dies ponderada, quins dies no compten, com utilitzar l'excepció de connexió més estreta i quan una clàusula de desempat d'un tractat és la vostra darrera línia de defensa.
Què decideix realment la Secció 7701(b)
La Secció 7701(b) determina si un ciutadà no nord-americà és un "estranger resident" (resident alien) a efectes de l'impost federal sobre la renda. L'etiqueta sembla un tràmit administratiu. Les conseqüències són qualsevol cosa menys això.
Un estranger no resident generalment paga impostos als EUA només pels ingressos de font nord-americana i pels ingressos connectats efectivament amb un negoci o comerç als EUA. Un estranger resident, per contra, tributa exactament com un ciutadà dels EUA: per la seva renda mundial, amb obligacions d'informar sobre comptes bancaris estrangers (FBAR/FinCEN 114), actius financers estrangers (Formulari 8938), corporacions estrangeres (Formulari 5471), societats estrangeres (Formulari 8865), fideïcomisos estrangers (Formulari 3520) i una llista d'altres que creix cada any.
Hi ha dos camins per a l'estat d'estranger resident: tenir una targeta verda (green card) o complir el Test de Presència Substancial. La majoria de residents accidentals hi cauen per la segona porta sense adonar-se que la porta existeix.
La fórmula ponderada de 183 dies
El Test de Presència Substancial té dos requisits que han de complir-se per a un any natural determinat:
- Mínim de l'any actual. Heu d'estar físicament presents als Estats Units almenys 31 dies durant l'any actual.
- Total ponderat de tres anys. El vostre recompte de dies ponderat en una finestra mòbil de tres anys ha d'arribar als 183 dies, calculat com:
- El 100% dels dies presents l'any actual
- 1/3 dels dies presents el primer any anterior
- 1/6 dels dies presents el segon any anterior
Si no compliu el mínim de 31 dies per a l'any actual, el test no s'aplica aquell any, independentment del vostre patró històric. Si compliu els 31 dies però no arribeu als 183 dies ponderats, seguiu sent un no resident segons la legislació interna (encara es podria aplicar un tractat).
Exemple pràctic
Suposem que l'Ana, una fundadora espanyola, passa:
- 2024: 150 dies als EUA
- 2025: 120 dies
- 2026: 130 dies
Per al 2026:
- 130 (actual) + 120 × 1/3 + 150 × 1/6
- = 130 + 40 + 25
- = 195 dies ponderats
L'Ana supera els 183. És una estrangera resident als EUA per al 2026, tret que compleixi els requisits per a l'excepció de connexió més estreta o una clàusula de desempat d'un tractat. Els seus ingressos de font espanyola, la seva participació a la S.L. espanyola que va fundar i la seva cartera d'inversions globals estan ara a l'abast de l'IRS per a tot l'any natural.
El mite dels 121 dies
Molts emprenedors operen amb la regla general que "120 dies a l'any és segur". Ho és —pels pèls— si passeu aproximadament el mateix temps cada any. Tres anys de 121 dies cadascun sumen 121 + 40,3 + 20,2 ≈ 181,5 dies ponderats, just per sota de la línia. Però si un any supereu els 122, el càlcul acumulat es girarà en contra vostra l'any següent. Considereu 120 com un sostre suau, no com un objectiu.
Cada període de 24 hores compta (normalment)
Un "dia" de presència és qualsevol dia que estigueu físicament present als Estats Units durant qualsevol part del dia. Aterrar a JFK a les 23:55 compta com un dia sencer. També sortir de LAX a les 00:05. La ficció de les 24 hores que s'aplica en els tests de molts països no s'aplica aquí.
El reglament sota Treas. Reg. §301.7701(b)-3 estableix algunes excepcions limitades. El dia no compta si:
- Us desplaceu regularment des d'una residència al Canadà o Mèxic per treballar als EUA (regla de "commuter regular").
- Esteu en trànsit entre dos punts estrangers i el vostre temps als EUA és inferior a 24 hores, i no assistiu a cap reunió de negocis ni realitzeu activitats als EUA fora de l'aeroport.
- Sou membre de la tripulació d'un vaixell estranger dedicat al transport internacional.
- No podeu marxar a causa d'una condició mèdica que va sorgir mentre estàveu als EUA (la condició ha de sorgir aquí, no abans d'arribar).
- Teniu la condició de "persona exempta" per a aquell dia segons una de les categories basades en visats a continuació.
Tingueu en compte què no hi ha en aquesta llista: dies de vacances, dies de malaltia no relacionats amb una condició sorgida als EUA, retards meteorològics, dies de treball amb portàtil i dies que vau passar al sofà d'algú altre. Tots compten.
Estat d'Individu Exempt: Específic per Visat i de Durada Limitada
Certes categories de visat us permeten excloure períodes sencers de presència — però cadascuna té un límit de temps. Els dies com a individu exempt segueixen existint, però no compten per al total de 183 dies.
- Individus relacionats amb governs estrangers amb visats "A" o "G" (excloent els empleats personals A-3 i G-5), i membres de les seves famílies immediates.
- Professors i becaris en pràctiques amb visats "J" o "Q": exempts durant dos anys naturals dels últims sis.
- Estudiants amb visats "F", "J", "M" o "Q": exempts durant cinc anys naturals (qualsevol part d'un any compta com un any sencer), amb possibles pròrrogues en circumstàncies molt concretes.
- Atletes professionals que es trobin temporalment als EUA per competir en un esdeveniment esportiu benèfic.
Cada individu exempt ha de presentar el Formulari 8843 anualment, fins i tot si no té cap altra obligació de declaració als EUA. Si no es presenta el formulari, l'IRS pot argumentar que els dies compten.
Una trampa comuna per a fundadors: un estudiant amb un visat F-1 crea una empresa durant l'OPT (Formació Pràctica Opcional) i després passa a un visat O-1 o E-2 al sisè any. El sisè any és el primer any en què els dies compten des de l'1 de gener en endavant — incloent-hi els dies de gener que semblaven una continuació de la vida d'estudiant.
L'Excepció de Connexió Més Estreta (Secció 7701(b)(3)(B))
Si no supereu el càlcul matemàtic, encara podeu escapar de l'estat de resident estranger sota l'excepció de connexió més estreta. Per complir els requisits, s'han de complir totes les condicions següents per a l'any en curs:
- Esteu presents als EUA menys de 183 dies durant l'any en curs (un límit estricte — 183 dies reals us desqualifiquen automàticament, fins i tot si el vostre total ponderat en tres anys és exactament de 183).
- Manteniu un domicili fiscal en un sol país estranger durant tot l'any natural. Un domicili fiscal és el vostre lloc de negoci habitual o principal — o, si no teniu un lloc de negoci habitual, la vostra residència habitual.
- Teniu una connexió més estreta amb aquest país estranger que amb els Estats Units.
L'anàlisi de la connexió més estreta és una investigació basada en fets i circumstàncies. L'IRS examina on es troba la vostra llar permanent, on viu la vostra família, on guardeu les vostres pertinences personals i vehicles, quin país va emetre el vostre permís de conduir, on esteu registrats per votar, on manteniu les vostres afiliacions professionals, socials i religioses, on feu les vostres gestions bancàries habituals, la font dels vostres ingressos, on heu signat contractes de lloguer o teniu subscripcions, i el país que consta com a residència en documents i formularis oficials.
Sol·liciteu l'excepció presentant puntualment el Formulari 8840 (Declaració d'Excepció de Connexió Més Estreta per a Estrangers). Si teniu una declaració dels EUA per presentar (per exemple, el Formulari 1040-NR per a ingressos de font nord-americana), adjunteu el Formulari 8840. Si no en teniu, envieu-lo per correu de manera independent. El termini coincideix amb la data de venciment del Formulari 1040-NR, generalment el 15 de juny de l'any següent. Si el presenteu tard, generalment perdeu el dret a l'excepció — l'IRS es pot negar a considerar-la tret que demostreu amb proves clares i convincents que vau prendre les mesures raonables per informar-vos i complir.
Dos límits estructurals que val la pena recordar: l'excepció no està disponible si heu sol·licitat una green card, si heu pres mesures afirmatives per obtenir l'estat de resident permanent legal o si teniu una sol·licitud pendent. I l'excepció no s'aplica a connexions més estretes duals — heu d'indicar un sol país estranger (la normativa permet una petita variació de dos països quan el domicili fiscal canvia a meitat d'any, però mai una lleialtat simultània a dos).
La Clàusula de Desempat del Conveni: Quan Ambdós Països us Reclamen
L'excepció de connexió més estreta es basa en la legislació interna dels EUA. Una clàusula de desempat del conveni és una eina independent i sovint més potent — i l'únic camí disponible si esteu presents 183 o més dies reals l'any en curs o si esteu tramitant una green card.
Si sou "resident" segons les normes internes dels EUA (heu complert el Test de Presència Substancial) i sou "resident" segons les normes internes d'un país que té un conveni fiscal sobre la renda amb els EUA, l'article de Residència del conveni resol el conflicte. Gairebé tots els convenis moderns dels EUA segueixen el Model de l'OCDE i apliquen les següents proves de manera seqüencial — us atureu en la primera prova que resolgui la residència:
- Llar permanent. Una residència a la vostra disposició en tot moment. Si només un país en proporciona una, la residència s'assigna allà.
- Centre d'interessos vitals. On són més forts els vostres vincles personals i econòmics? Ubicació de la família, interessos comercials, banca, afiliacions socials, subscripcions a clubs, filantropia.
- Residència habitual. On passeu realment més temps, mirant més enllà d'un sol any si cal.
- Nacionalitat. Si les proves anteriors fallen, la ciutadania resol el desempat.
- Acord mutu entre les autoritats competents dels dos països, en el cas rar que la nacionalitat encara no resolgui el conflicte.
Per reclamar una posició de clàusula de desempat del conveni que prevalgui sobre la vostra residència als EUA, generalment presentareu el Formulari 1040-NR (no el Formulari 1040) i adjuntareu el Formulari 8833 (Declaració de la Posició de la Declaració Basada en un Conveni). El fet de no presentar el Formulari 8833 quan és requerit pot comportar una penalització d'1.000 per a corporacions), a banda de qualsevol ajust fiscal.
Tres advertències:
- Una clàusula de desempat del conveni afecta l'impost federal sobre la renda. No vincula els estats dels EUA. Califòrnia, Nova York i la majoria dels altres estats amb impostos elevats no reconeixen les posicions dels convenis i podrien seguir gravant-vos per motius de residència o de font d'ingressos.
- Un desempat generalment no us eximeix de les obligacions de declarar informació sobre l'FBAR, el Formulari 8938, el Formulari 5471, el Formulari 8865 i similars — l'IRS ha mantingut constantment la posició que un individu tractat com a resident segons la legislació interna segueix sent una "persona dels EUA" per a aquests propòsits independentment de la residència segons el conveni.
- El país amb el qual "guanyeu" la residència sota la clàusula de desempat ha de tenir realment un conveni amb els EUA. Singapur, el Brasil, Hong Kong i els Emirats Àrabs Units no en tenen — els emprenedors d'aquestes jurisdiccions obtenen l'excepció de connexió més estreta o res.
Friccions del primer any i de l'estatus dual
Fins i tot si compliu la Prova de Presència Substancial, és possible que no sigueu residents durant tot l'any. Dues situacions creen anys d'estatus dual:
Data d'inici de la residència. Normalment, la vostra residència comença el primer dia que esteu presents als EUA durant l'any en què compliu la prova (després de complir una excepció de 10 dies de minimis per a dies transitoris anteriors que mantenen una connexió més propera amb el vostre domicili fiscal). Els dies anteriors a aquesta data són dies de no resident.
Elecció del primer any. Un individu estranger que no compleixi la Prova de Presència Substancial en l'any en curs però prevegi complir-la l'any següent, de vegades pot optar per ser tractat com a resident a partir d'una data de l'any en curs, cosa que és útil per a parelles que opten per la declaració conjunta.
Finalització de la residència de l'últim any. La residència acaba l'últim dia de presència als EUA de l'any en què ja no es compleix la prova, de nou amb un marge de 10 dies per a una connexió més propera.
Les declaracions d'estatus dual són conegudes per ser feixugues — no podeu utilitzar la deducció estàndard, calculeu l'impost sobre una base híbrida i molts crèdits estan limitats. La majoria dels fundadors estrangers que es traslladen cap a o des dels EUA subestimen la complexitat fins que entreguen el seu calendari de viatges a un CPA.
Feu el seguiment dels dies com el feu dels diners
L'hàbit més important que un emprenedor amb mobilitat global pot desenvolupar és el seguiment diari de la presència als EUA — segell de passaport per segell de passaport, targeta d'embarcament per targeta d'embarcament. L'IRS ha obtingut accés als registres d'entrada i sortida del Departament de Seguretat Nacional a través del sistema CBP I-94. Saben quan vau arribar. Saben quan vau marxar. L'única persona que es pot sorprendre sou vosaltres.
Creeu un full de càlcul senzill amb columnes per a la data d'entrada, data de sortida, recompte de dies, acumulat de l'any actual, total ponderat acumulat de l'any i estatus del visat de cada dia. Concilieu-ho amb les vostres targetes d'embarcament una vegada al trimestre. Conserveu-ho durant almenys sis anys — el termini de prescripció de l'IRS en un cas de frau o de subestimació substancial s'estén fins aquí.
Una comptabilitat precisa es connecta directament amb això. Cada despesa de negoci als EUA, cada compte bancari nacional que vau obrir per gestionar el vostre estipendi de l'acceleradora, cada pagament de Stripe: les marques de data dels vostres llibres són proves de presència. Conciliar els dies de viatge amb les dades de despeses a posteriori és molt més fàcil que reconstruir-ho de memòria en una auditoria.
Errors comuns que costen diners als fundadors
- Comptar nits, no dies. Dues pernoctacions al voltant d'una reunió de negocis un divendres poden equivaldre a quatre dies, no a dos.
- Assumir que el formulari 8843 és opcional. Els estudiants i titulars de visats J/Q han de presentar-lo cada any d'estatus d'exempció, fins i tot amb zero ingressos.
- Ignorar el límit de 183 dies reals. Superar els 183 dies reals en l'any en curs desqualifica l'excepció de connexió més propera, encara que es compleixin tots els altres elements.
- Barrejar arguments de connexió propera i de tractat en la mateixa declaració. Són posicions diferents que es presenten en formularis diferents. Trieu la correcta.
- Oblidar els impostos estatals. Un desempat per tractat que guanyi a nivell federal pot perdre a nivell estatal. Califòrnia, en particular, és agressiva amb la residència.
- Deixar que una sol·licitud de targeta de residència (green card) anul·li l'excepció. L'excepció de connexió més propera es perd un cop sol·liciteu o teniu una targeta de residència, fins i tot si la sol·licitud està pendent.
- Oblidar la presentació d'informes globals. Fins i tot amb un desempat per tractat, les obligacions d'informar sobre FBAR i els formularis 8938/5471/8865 solen persistir.
- Tractar els viatges curts com a insignificants. Una visita de diligència de dos dies al desembre són dos dies que compten per al mateix pressupost de 183 dies que una conferència de dues setmanes al març.
Mantingueu les vostres finances transfrontereres organitzades des del primer dia
Per a un propietari de negoci estranger, la línia entre no resident i resident es dibuixa amb l'aritmètica dels dies de viatge i els registres financers justificatius. L'IRS no acceptarà un "Crec que hi vaig ser uns tres mesos". Un registre fiable i controlat per versions que vinculi despeses, rebuts i activitat bancària a dates específiques és la prova més sòlida que un emprenedor pot presentar en una disputa sobre la residència. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla que és transparent, controlada per versions i preparada per a la IA — exactament la pista d'auditoria que voleu quan la pregunta és si heu passat 182 dies o 184 dies als Estats Units. Comenceu de franc i mantingueu les vostres finances globals i el vostre registre de viatges conciliables durant els propers anys.