Si vau vendre un sol token a Coinbase, Kraken o qualsevol intercanvi dels EUA l'any passat, un nou formulari fiscal està a punt d'arribar a la vostra bústia d'entrada: el Formulari 1099-DA. Per primera vegada en la història de les criptomonedes, l'IRS rebrà una còpia de les vostres operacions per part de l'agent. I a partir de l'1 de gener de 2026, aquests formularis inclouran xifres de base de cost, xifres que podrien no coincidir amb el que el vostre rastrejador de carteres ha estat calculant.
Aquest desajust no és un error. És el resultat previsible de dos canvis normatius que s'entrecreuen: el nou règim d'informació d'agents sota les regulacions finals d'actius digitals i la fi del mètode de comptabilitat de "cartera universal" en què la majoria d'inversors de cripto han confiat durant anys. Si us equivoqueu en això, literalment podeu acabar pagant impostos sobre guanys de capital per monedes per les quals ja vau pagar impostos.
Aquesta guia detalla què informa realment el formulari 1099-DA, per què la base de cost per cartera és ara obligatòria, com la clàusula de salvaguarda (safe harbor) de la Rev. Proc. 2024-28 us permet netejar els lots de base antics abans que el nou règim entri en vigor, i els passos pràctics per conciliar els informes dels agents amb els vostres propis registres sense pagar de més.
Què és el formulari 1099-DA i què no és
El formulari 1099-DA, "Digital Asset Proceeds from Broker Transactions" (Ingressos d'actius digitals de transaccions d'agents), és el cosí cripto del formulari 1099-B. Els intercanvis centralitzats, les plataformes de negociació de custòdia, certs proveïdors de carteres allotjades i (més endavant) alguns processadors de pagaments han de presentar-ne un a l'IRS —i enviar-vos-en una còpia— per cada venda o intercanvi d'actius digitals reportable.
Les transaccions reportables inclouen:
- Vendes de cripto a fiat (vendre BTC per USD).
- Operacions de cripto a cripto (intercanviar ETH per SOL).
- Cripto utilitzat per pagar béns o serveis a través d'un agent.
- Reemborsaments de monedes estables (stablecoins) per sobre del llindar de minimis.
- Vendes d'NFT especificats per sobre del llindar de minimis.
El formulari informa dels ingressos bruts, la data de disposició, una descripció de l'actiu (amb el símbol i les unitats) i —començant amb les transaccions de 2026— la data d'adquisició i la base de cost per als actius "coberts".
Què no fa
El formulari 1099-DA no és una declaració d'impostos. No us diu si una transacció ha estat a llarg o curt termini. No recull les transferències entre les vostres pròpies carteres, els ingressos per mineria o staking, els airdrops, els hard forks o el rendiment DeFi. I definitivament no sap res sobre el que es tingui en una cartera d'autocustòdia que mai no hagi tocat un intercanvi.
Seguiu tenint l'obligació de presentar un informe precís al formulari 8949 i a l'Annex D, independentment del que digui —o ometi— el 1099-DA.
La implementació en dues fases: ingressos bruts ara, base de cost després
L'IRS ha esglaonat les noves regles per donar temps als agents —i als clients— per posar-se al dia.
Any fiscal 2025 (formularis emesos a principis de 2026): Els agents només informen dels ingressos bruts. No han d'emplenar la base de cost, la data d'adquisició o el tipus de guany (curt o llarg termini). El termini estàndard del 1099 del 31 de gener es va ampliar; els agents van tenir fins al 17 de febrer de 2026 per lliurar el primer lot d'aquests formularis.
Any fiscal 2026 (formularis emesos a principis de 2027): Els agents han d'informar de la base de cost i la data d'adquisició al formulari 1099-DA, però només per als actius digitals "coberts", és a dir, unitats adquirides al compte del mateix agent a partir de l'1 de gener de 2026 i mantingudes allà contínuament fins a la venda.
Aquesta paraula —coberts— és la font de la major part de la confusió que s'acosta. Una moneda que vau comprar en un intercanvi el 2022 i vau vendre el 2026 no està coberta. L'agent informarà dels vostres ingressos però deixarà la base en blanc. Heu de proporcionar la vostra pròpia xifra.
Alleujament de transició de l'Avís 2024-56
L'IRS sap que el llançament és complicat. L'Avís 2024-56 promet que l'agència no imposarà sancions als agents que facin un "esforç de bona fe" per presentar 1099-DA correctes i puntuals per a les transaccions de 2025, i proporciona un ampli alleujament de la retenció de seguretat per a les transaccions de 2026 on l'agent hagi fet coincidir el nom del client i el TIN a través del programa de verificació de TIN de l'IRS. Bona notícia per als intercanvis, però això no us eximeix de l'obligació d'informar correctament dels vostres guanys.
La fi de la comptabilitat universal
Durant anys, la majoria de programaris d'impostos cripto us permetien triar una borsa de base de cost "universal" o "global": tot el vostre BTC a través de cada intercanvi i cartera es tractava com un sol grup, i podíeu identificar específicament de quin lot veníeu d'aquell grup combinat. Era més senzill, normalment produïa el millor resultat fiscal i —depenent de com llegíssiu estrictament les regles— mai va estar realment sancionat per l'IRS.
A la Rev. Proc. 2024-28, l'IRS va tancar oficialment la porta. Amb efecte des de l'1 de gener de 2025, els contribuents han d'assignar la base de cost per compte o per cartera. Cada compte d'agent, cada cartera d'autocustòdia i cada adreça on-chain és el seu propi grup independent. No podeu recórrer al vostre grup de Kraken per treure un lot de base alta per compensar una venda a Coinbase.
Això sembla un canvi de paperassa, però el seu impacte fiscal és real. Imagineu que vau comprar 1 BTC a Coinbase a 20.000 el 2024. Veneu el BTC de Coinbase per 70.000 $ el 2026:
- Sota la comptabilitat universal, amb Identificació Específica, podríeu "utilitzar" la base de 60.000 .
- Sota la nova regla de per compte, la venda de Coinbase ha d'utilitzar la base comprada a Coinbase. El vostre guany és de 50.000 $.
Tres vegades el guany imposable. La mateixa transacció econòmica.
Port segur (Safe Harbor) Rev. Proc. 2024-28: El vostre botó de reinici d'un sol ús
Com que tants inversors mantenien posicions adquirides sota l'antic règim universal, l'IRS va oferir un port segur (safe harbor) d'un sol ús per redistribuir la "base no utilitzada" —la base associada a les monedes que vau comprar però que encara no heu venut— entre els vostres comptes a partir de l'1 de gener de 2025.
Vau tenir dos mètodes per triar:
Assignació d'unitats específiques. Identifiqueu cada unitat individual de base no utilitzada (data d'adquisició i cost) i l'assigneu a una unitat restant específica en una cartera específica. Això produeix el resultat més precís i la defensa més sòlida en cas d'auditoria, però requereix registres meticulosos.
Assignació global. Establiu una regla escrita abans de l'1 de gener de 2025 —per exemple, "la base més alta primer, assignada dins de cada cartera alfabèticament"— i la regla determina com flueix la base no utilitzada cap a cada grup d'actius restants.
En qualsevol cas, el port segur:
- S'aplica una sola vegada i és irrevocable.
- S'ha de completar abans del que passi primer: la vostra primera venda d'actius digitals de 2025 o la data límit de la vostra declaració d'impostos (incloses les pròrrogues). Per a l'assignació global, la regla escrita havia d'existir abans de l'1 de gener de 2025.
- Requereix que cada tipus d'actiu digital es tracti per separat —no podeu compensar la base de BTC amb la base d'ETH.
- Exigeix que el nombre d'unitats de base no utilitzades coincideixi amb el nombre d'unitats d'actius digitals restants en els vostres comptes l'1 de gener de 2025.
Si vau perdre el termini i mai vau fer una assignació, les conseqüències seran més dures quan entri en vigor l'informe de la base per part dels corredors per al 2026. Les monedes en una casa de canvi (exchange) que es van adquirir abans del 2026 no estan cobertes, per la qual cosa el corredor no informarà de la base —això vol dir que la càrrega de provar la base recau completament sobre vosaltres, i l'IRS pot assumir per defecte una base zero si els vostres registres són febles.
Com conciliar els números del 1099-DA amb els vostres propis registres
Un cop rebeu un 1099-DA, tracteu-lo com un 1099-B d'un corredor de borsa: útil, però no autoritatiu fins que no el comproveu.
Pas 1: Verifiqueu els ingressos bruts
Per a cada línia, feu coincidir l'import dels ingressos amb el vostre historial de transaccions a la casa de canvi. Les discrepàncies solen provenir de:
- Comissions de negociació tractades de manera inconsistent (alguns corredors informen del brut, altres del net).
- Operacions de compravenda fictícia (wash trades), transferències internes o transaccions de prova que no s'haurien d'haver inclòs.
- Intercanvis de cripto a cripto on el corredor va valorar l'actiu "rebut" en un moment diferent al dels vostres registres.
Pas 2: Comproveu la descripció de l'actiu i la data d'adquisició
Els informes dels corredors sovint etiqueten malament els forks, els wrapped tokens o els actius amb canvi de marca (rebranded). Una data d'adquisició que reflecteixi una transferència d'entrada en lloc de la compra original també pot fer passar una posició de llarg termini a curt termini —un canvi de 20 punts en els tipus federals per a les rendes altes.
Pas 3: Determineu si és cobert o no cobert
Per a les vendes el 2026 d'actius adquirits el 2026 al mateix compte, el corredor hauria d'informar de la base. Per a tota la resta, la columna de la base estarà en blanc. Qualsevol cosa en blanc és la vostra feina d'emplenar al Formulari 8949.
Pas 4: Afegiu les coses que el corredor no va veure
El 1099-DA només cobreix les transaccions del corredor. Encara heu d'informar de:
- Vendes i intercanvis (swaps) en autocustòdia (Uniswap, Aerodrome, etc.).
- Recompenses de staking i préstecs (ingressos ordinaris).
- Airdrops i hard forks (ingressos ordinaris al valor de mercat just).
- Cripto rebut com a salaris, ingressos de freelance o pagaments comercials.
- Mineria (ingressos ordinaris; treball autònom si es tracta d'una activitat comercial).
Pas 5: Concilieu les transferències
Els moviments entre les vostres pròpies carteres no estan subjectes a impostos, però els corredors poden informar d'una transferència de sortida sense veure-la arribar. Això pot semblar una disposició sense una base compensatòria. Guardeu els rebuts de transferència, els hashes de transacció i les captures de pantalla que mostrin la mateixa cartera a ambdós costats.
Casos especials que cal tenir en compte
Stablecoins i el llindar de minimis
Les pràctiques de reemborsament en espècie habituals de "stablecoins qualificades" —vinculades 1:1 al dòlar dels EUA, reemborsables a la vista pel seu valor nominal— obtenen una excepció de minimis perquè no rebeu un 1099-DA per cada intercanvi de 40 $ en USDC. L'excepció inclou llindars i matisos en l'informe; si gestioneu un alt volum d'operacions amb stablecoins, parleu amb un CPA sobre si se us aplica l'informe agregat.
NFTs
Els NFTs especificats per sobre del llindar de minimis (actualment establert de manera que la majoria de les vendes ocasionals estan cobertes) s'informen al 1099-DA. Els NFTs venuts en mercats peer-to-peer que no compleixen la definició de corredor poden no generar cap 1099-DA —però els ingressos continuen estant subjectes a impostos per a vosaltres.
Wrapped tokens, bridges i DeFi
El règim actual del 1099-DA s'aplica principalment als corredors de custòdia. Les cases de canvi descentralitzades i les carteres d'autocustòdia estan subjectes a un marc separat i ajornat. Fins que aquest marc no arribi, tracteu el DeFi com el salvatge oest: porteu els vostres propis registres, perquè ningú més els portarà per vosaltres.
Empreses que paguen o reben cripto
Les empreses que accepten cripto com a pagament no estan exemptes. Si un client us paga en BTC, teniu dos esdeveniments declarables als vostres llibres: ingressos al valor de mercat just en la data de recepció, i un guany o pèrdua de capital quan posteriorment vengueu o gasteu aquest BTC. Una comptabilitat precisa en el moment de la recepció —no a final d'any— és el que manté aquests comptes nets.
Passos pràctics abans de la temporada de declaració de 2026
- Obteniu tots els vostres 1099-DA d'hora. Els exchanges centralitzats poden publicar-los en els extractes de compte abans d'enviar-los per correu. Descarregueu-los, deseu-los en format PDF i etiqueteu-los per any fiscal.
- Exporteu l'historial d'operacions en brut de cada exchange en format CSV. El necessitareu per conciliar-lo amb el 1099-DA — i per calcular la base de cost que el broker no hagi informat.
- Confirmeu si heu realitzat una assignació segons la Rev. Proc. 2024-28. En cas afirmatiu, documenteu quin mètode, la regla escrita (si és global) i l'assignació per actiu i per moneder. En cas negatiu, tingueu en compte que els vostres lots anteriors al 2025 ara es troben en qualsevol moneder on realment els tinguéssiu l'1 de gener de 2025 — i prepareu-vos per defensar aquesta correspondència.
- Fixeu un únic mètode comptable per moneder. El mètode FIFO és el predeterminat per l'IRS; la Identificació Específica es permet si identifiqueu les unitats venudes de forma contemporània — és a dir, en el moment de la venda o abans, amb els registres adequats. Trieu-ne un i manteniu-lo de manera consistent a cada moneder.
- Concilieu de manera agressiva. Si vau transferir BTC de Coinbase a un moneder d'autocustòdia el 2024 i després el vau tornar a Coinbase el 2026 abans de vendre'l, aquest BTC no és un actiu "cobert" a Coinbase. El broker mostrarà els ingressos sense base de cost. Necessitareu el registre de compra original.
- Planifiqueu segons la retenció preventiva (backup withholding). Els brokers han d'aplicar una retenció preventiva del 24% en certes transaccions no informades o desquadrades a partir del 2026. Assegureu-vos que el vostre TIN estigui registrat a cada exchange que utilitzeu.
Per què els registres en text pla superen la trampa dels fulls de càlcul
La part més difícil de gestionar correctament els impostos de cripto sota les noves regles no és la matemàtica — sinó els registres. Cada moneder, cada exchange, cada protocol parla un dialecte lleugerament diferent. Els fitxers CSV de transaccions apareixen i desapareixen a mesura que els exchanges tanquen o canvien de propietari. Els rastrejadors de carteres calculen la base de cost de manera diferent i sovint discrepen per centenars o milers de dòlars en la mateixa operació.
Un registre en text pla de cada transacció amb control de versions — un que realment sigui vostre — us ofereix una cosa que un tauler de control SaaS no pot: un historial permanent, auditable i llegible per màquina que podeu tornar a processar davant de qualsevol nova regla de l'IRS, qualsevol nou format d'exchange o qualsevol nou mètode comptable. Quan l'IRS us demani defensar un lot de 2022 d'aquí a quatre anys, no voldreu haver d'iniciar sessió en un tauler de control que ja no existeix. Voldreu un fitxer de text amb els rebuts.
Manteniu els vostres llibres de cripto a punt per a auditories des del primer dia
El formulari 1099-DA tanca la bretxa entre l'IRS i el broker — però la bretxa entre el broker i vostè encara l'ha de gestionar vostè mateix. Els inversors i les empreses que superin aquesta transició sense problemes seran aquells els registres dels quals siguin prou complets per conciliar cada línia, emplenar cada columna de base de cost buida i superar una notificació de l'IRS sense despentinar-se. Beancount.io ofereix una comptabilitat en text pla que és transparent, amb control de versions i preparada per a la IA — perquè el vostre historial de transaccions de cripto sigui vostre, per sempre, i en un format que pugueu auditar vosaltres mateixos. Comenceu gratis i convertiu la propera temporada d'impostos en una conciliació, no en un simulacre d'incendi.