Formulari 1099-DA: El que els inversors i els intercanvis de cripto han de saber sobre el nou formulari fiscal d'actius digitals de l'IRS

Si vau comprar, vendre o intercanviar cripto en un exchange centralitzat el 2025, espereu rebre una nova carta aquest any — i l'IRS en rebrà una còpia. El formulari 1099-DA, la nova declaració informativa per a transaccions de corredors d'actius digitals, s'emetrà per primera vegada durant la temporada de presentació de 2026. Durant més d'una dècada, els operadors de criptomonedes van actuar en una zona grisa d'informació on els exchanges enviaven documentació inconsistent (o cap) i l'IRS confiava en citacions, requeriments de tipus "John Doe" i la temuda pregunta "Heu rebut, venut, intercanviat o disposat de qualsevol interès financer en qualsevol moneda virtual?" al formulari 1040. Aquesta era s'acaba ara.

Aquesta guia detalla què és el formulari 1099-DA, qui l'ha d'emetre, què s'hi informa, les regles de la base de cost que tornen a canviar l'1 de gener de 2026, l'exclusió de les DeFi que va sobreviure a una batalla al Congrés i què haurí de fer realment quan un d'aquests formularis aparegui a la vostra bústia d'entrada.

Què és el formulari 1099-DA i per què existeix

El formulari 1099-DA — "Digital Asset Proceeds From Broker Transactions" (Ingressos per actius digitals procedents de transaccions de corredors) — és la nova declaració informativa específica de l'IRS per a vendes i intercanvis de criptomonedes, stablecoins, NFT i altres actius digitals quan aquestes transaccions es realitzen a través d'un corredor. Es va crear sota la Llei d'Inversió en Infraestructures i Ocupació de 2021, que va estendre el marc d'informació de corredors existent (el món del formulari 1099-B en què els corredors de borsa han viscut durant anys) als actius digitals.

L'estructura bàsica és familiar per a qualsevol persona que hagi rebut mai un 1099-B d'un corredor de borsa: el corredor us comunica a vosaltres i a l'IRS què heu venut, què heu rebut i — eventualment — què vau pagar. Després, l'IRS realitza una comparació automatitzada per identificar els contribuents les declaracions dels quals no coincideixen amb les dades de tercers.

El que fa que el 1099-DA sigui significatiu no és el formulari en si, sinó la visibilitat que dóna a l'IRS. Abans del 2025, l'agència havia de reconstruir l'activitat cripto a partir de declaracions voluntàries, respostes dels exchanges a citacions i anàlisi de la cadena (on-chain). A partir d'ara, els corredors amb custòdia informen directament. Això canvia el càlcul de les auditories per a qualsevol que hagi estat poc rigorós amb els seus registres cripto.

Qui l'ha de presentar: la definició de "corredor"

Les regulacions finals defineixen un corredor d'actius digitals de manera prou àmplia per incloure la majoria de plataformes amb les quals interactuen els usuaris corrents, però prou estreta per excloure l'activitat de programari pur i a nivell de protocol. Els formularis han de ser emesos per:

Exchanges de cripto centralitzats que custodien els actius dels usuaris i executen operacions (Coinbase, Kraken, Gemini i similars).
Proveïdors de carteres amb custòdia que mantenen les claus privades en nom dels clients.
Processadors de pagaments amb cripto que converteixen actius digitals a moneda fiduciària per a comerciants.
Certs quioscs d'actius digitals (caixers de Bitcoin que prenen possessió de l'actiu durant una transacció).
Transaccions immobiliàries on s'utilitza un actiu digital com a contraprestació, informat per l'agent de tancament.

El nexe comú és la custòdia. Si una plataforma pren possessió o té control directe sobre els actius digitals d'un client en el moment d'una venda o intercanvi, és un corredor a efectes del 1099-DA.

L'exclusió de les DeFi: què ha sobreviscut i què no

Les regulacions originals del Tresor intentaven incloure els proveïdors de programari sense custòdia — interfícies front-end per a exchanges descentralitzats, cert programari de carteres i similars — en la definició de corredor. Això va ser polèmic, i el Congrés va utilitzar la Llei de Revisió del Congrés el 2025 per derogar la part de les regulacions que cobria els "corredors DeFi" que mai prenen la custòdia.

El resultat pràctic: un exchange descentralitzat sense custòdia al qual us connecteu amb la vostra pròpia cartera no ha d'emetre un 1099-DA. El programari de carteres d'autocustòdia que només signa transaccions no ha d'emetre un 1099-DA. Els intercanvis atòmics a la cadena entre dues parts amb autocustòdia no generen cap formulari de corredor.

Aquesta és una bretxa significativa. L'IRS obté visibilitat en els punts d'entrada i sortida (on-ramps i off-ramps) on transaccionen la majoria d'usuaris minoristes, però l'activitat que roman dins de l'ecosistema d'autocustòdia encara depèn de la declaració voluntària del contribuent. No ho interpreteu com un xec en blanc: les transaccions continuen estant subjectes a impostos, i la forense on-chain és cada vegada més capaç. Però la documentació segueix la custòdia.

Què s'informa i la diferència entre el 2025 i el 2026

Aquí és on el cronograma és important. Els requisits d'informació s'introdueixen gradualment durant dos anys:

Any fiscal 2025 (formularis emesos a principis de 2026): Els corredors han d'informar només dels ingressos bruts. El formulari mostra el que heu rebut en cada venda o intercanvi, però generalment deixa la casella de la base de cost en blanc. Vosaltres — i el vostre programari fiscal — sou els responsables de fer coincidir els ingressos amb els vostres propis registres i calcular el guany o la pèrdua.

Any fiscal 2026 (formularis emesos a principis de 2027): Els corredors també han d'informar de la base de cost ajustada per als actius digitals "coberts" — actius que van ser tant adquirits com alienats en el mateix compte del corredor. Aquest és el gran canvi. Per als actius coberts, el formulari s'assemblarà molt més a un 1099-B tradicional, amb els ingressos, la base, el període de tinença i el guany/pèrdua calculats pel corredor.

Per als actius "no coberts" — qualsevol cosa que hagueu transferit al corredor des d'un altre lloc, o que hagueu adquirit abans que les regles de la base entressin en vigor — la informació de la base continua sent la vostra responsabilitat, fins i tot en les transaccions de 2026.

Dates clau per a la temporada de declaració de 2026

El calendari de presentació segueix el ritme estàndard de les declaracions informatives 1099:

17 de febrer de 2026 — Els brokers han de lliurar les còpies del Formulari 1099-DA als destinataris (contribuents)
28 de febrer de 2026 — Termini de presentació en paper davant l'IRS
31 de març de 2026 — Termini de presentació electrònica davant l'IRS

Si teniu un compte de criptomonedes de 2025 en qualsevol gran plataforma d'intercanvi (exchange), ja hauríeu d'haver rebut el vostre formulari o hauríeu d'estar revisant la secció de documents fiscals del vostre compte. Les plataformes solen publicar còpies electròniques al compte de l'usuari abans d'enviar els formularis físics per correu.

El canvi cap al seguiment de la base moneder per moneder

Dins del desplegament del 1099-DA s'amaga un canvi que afecta tots els inversors en cripto, no només aquells que reben un formulari: l'IRS està forçant un canvi del seguiment de base "universal" (tractar totes les vostres tinences d'una moneda determinada com un únic fons comú) al seguiment moneder per moneder (computar la base i el guany/pèrdua per separat per a cada compte i moneder).

El Procediment de Recaptació (Revenue Procedure) 2024-28 va proporcionar una clàusula de "safe harbor" única perquè els contribuents poguessin reassignar la base entre moneders sense penalització, però aquesta finestra es va tancar l'1 de gener de 2025. D'ara endavant, quan veniu ETH del Compte A, la base que utilitzeu ha de ser la base d'un lot d'ETH realment mantingut al Compte A; no podeu extreure-la d'un lot situat al Compte B.

Per als contribuents amb actius repartits en múltiples plataformes, moneders de maquinari (hardware wallets) i posicions DeFi, això significa que les xifres de base del 1099-DA dels brokers (quan arribin el 2027) només seran correctes si els vostres registres històrics de base estan degudament fragmentats per moneder. La majoria dels posseïdors ocasionals de cripto mai ho van fer, la qual cosa ens porta a la següent secció.

Per què les xifres del 1099-DA no coincidiran amb els vostres registres (i què fer-hi)

En el seu primer any d'emissió, els brokers cometran errors i, fins i tot quan no en cometin, les dades que tenen són estructuralment incompletes. Espereu discrepàncies en diversos escenaris comuns:

Transferències d'entrada des d'una altra plataforma. Quan vau moure BTC a l'Exchange X des del Moneder Y, l'Exchange X no té manera de saber quant vau pagar per ell. El seu 1099-DA mostrarà els vostres ingressos quan els vengueu, però no la base. Heu de proporcionar la base a partir dels vostres propis registres.
Desacords en el mètode d'identificació. Si no vau fer una elecció d'identificació específica dins del sistema del broker, el broker aplicarà el mètode FIFO per defecte. Si els vostres registres utilitzen un mètode diferent (HIFO, LIFO o identificació específica), els números no quadraran.
Recompenses d'estacat (staking), airdrops i forks. Aquests es consideren renda ordinària en el moment de la recepció, i el valor de mercat just en rebre'ls es converteix en la vostra base. Els brokers poden informar de la venda d'aquests tokens més endavant sense haver capturat correctament l'esdeveniment d'ingressos que els va donar la base.
Gestió d'NFT i transaccions complexes. El "wrapping", el "bridging" i les posicions DeFi obertes des de dins d'un compte de broker poden produir casos especials per als quals el sistema d'informació del broker mai va ser dissenyat.

L'IRS ha reconegut que la transició és complicada. Per a les transaccions de 2025, els brokers obtenen una exempció de sancions pels errors de bona fe, i la retenció preventiva (backup withholding, la deducció automàtica del 24% que normalment s'aplica quan la informació del 1099 és incompleta) s'ajorna fins al 2026. L'Avís (Notice) 2025-33 va ampliar aquestes exempcions per donar temps a la indústria a estabilitzar-se.

Aquesta exempció protegeix els brokers de les sancions. No protegeix els contribuents d'haver de pagar l'impost correcte. Si el vostre 1099-DA infravalora la base, pagareu de més. Si sobrevalora la base, rebreu una notificació CP2000 l'any vinent.

La llista de verificació pràctica per a la conciliació

Quan arribi el formulari, no feu la declaració directament a partir d'ell. Tracteu-lo com la visió parcial que té el broker de la situació i concilieu-lo amb els vostres propis registres. Aquí teniu una llista de verificació de treball:

Obtingueu cada transacció de cada exchange i moneder que hagueu utilitzat el 2025. La majoria de les plataformes ofereixen exportacions en CSV. Per a l'activitat on-chain, un explorador de blocs o una eina de fiscalitat cripto pot generar un registre de transaccions.
Compareu els ingressos del 1099-DA amb els vostres registres línia per línia. La quantitat, la data i els ingressos de la venda han de coincidir. Marqueu les discrepàncies.
Verifiqueu la base en cada disposició. Si el formulari no mostra cap base, proporcioneu-la a partir dels registres d'adquisició —incloent-hi la data d'adquisició, que determina si el tractament és a curt o llarg termini.
Comproveu el mètode d'identificació. Si teniu intenció d'utilitzar la identificació específica o HIFO, generalment heu d'haver fet aquesta elecció abans o en el moment de la venda. Els canvis retroactius són limitats.
Documenteu les transferències d'entrada i sortida. Una transferència entre els vostres propis moneders no és un esdeveniment imposable, però les plataformes d'intercanvi poden marcar-la erròniament com a tal. Guardeu els registres de transferència per rebatre qualsevol base incorrecta al formulari.
Concilieu els esdeveniments d'ingressos per separat. L'estacat (staking), la mineria, els airdrops i el rendiment DeFi són renda ordinària, no transaccions de capital, i poden aparèixer o no al 1099-DA.
Presenteu el Formulari 8949 i l'Annex D (Schedule D). Fins i tot amb un 1099-DA, els guanys i pèrdues de capital van al Formulari 8949. Utilitzeu la casella adequada (A, B, D o E) segons si la base es va informar a l'IRS o no.

Si el formulari del broker és clarament erroni, sol·liciteu un 1099-DA corregit abans de presentar la declaració. Si no en podeu obtenir un a temps, presenteu la declaració amb les xifres correctes i adjunteu una declaració explicant l'ajust.

Errors comuns a evitar

Tres trampes apareixen una vegada i una altra en el primer any de qualsevol nova declaració informativa, i el 1099-DA no en serà l'excepció:

Tractar els ingressos bruts com a ingressos nets. Els ingressos no són guanys. Una venda de 50.000 $en BTC amb una base de cost de 48.000$ és un guany de 2.000 $, no 50.000 $ de cap concepte. Les declaracions preparades pel propi contribuent de vegades porten la xifra d'ingressos a la línia equivocada.
Ignorar els actius transferits des de l'exterior. Si heu portat cripto a l'Exchange X des d'un altre lloc i l'Exchange X informa d'una base de cost zero, no podeu simplement acceptar el zero. Proporcioneu la vostra base de cost real.
Oblidar-se de la pregunta sobre actius digitals al Formulari 1040. Encara hi és, i el llindar per respondre "sí" continua sent ampli. La recepció o alienació de qualsevol actiu digital el 2025 l'activa.

Mantingueu els vostres registres de cripto preparats per a una auditoria des del primer dia

El Formulari 1099-DA no substitueix la vostra obligació de mantenir els vostres propis registres de cripto; l'intensifica. Amb la informació de tercers que ara arriba a l'IRS, el creuament automàtic de dades detectarà cada discrepància entre el que informa el vostre bròquer i el que poseu a la vostra declaració. La conciliació ja no és una recomanació; és una habilitat de supervivència.

Aquí és on la comptabilitat en text pla demostra la seva vàlua. Beancount.io us permet fer el seguiment de cada adquisició, alienació, transferència, recompensa de staking i lot de base de cost en text pla auditable i amb control de versions —exactament el tipus de registres que voldreu quan arribi un 1099-DA amb sorpreses. Les vostres dades resideixen en fitxers que podeu llegir, comparar (diff) i fer-ne còpies de seguretat per sempre, sense dependre de cap exchange o proveïdor concret. Comenceu de franc i construïu la traça d'auditoria abans que l'IRS us la demani.

Fonts: