Imagineu-vos venent un Bitcoin per 90.000 . No sobre el guany, sinó sobre l'import total. Això és exactament el que els pot passar als inversors en criptoactius el 2026 si presenten la declaració directament a partir del nou Formulari 1099-DA sense revisar-lo primer.
Durant anys, la declaració d'impostos de criptoactius es basava en un sistema d'honor. L'IRS feia una pregunta de sí o no al Formulari 1040 i confiava en gran mesura que l'usuari fes els càlculs. Aquella era ha acabat. A partir de les transaccions del 2025 i amb una expansió dràstica el 2026, els exchanges i intermediaris (bròquers) enviaran una declaració informativa detallada —el Formulari 1099-DA— directament tant a vostè com a l'IRS. L'agència ara veu les seves operacions. El problema és que el formulari que envien sovint és incomplet, i un formulari incomplet presentat tal qual sol significar que s'acaben pagant impostos de més.
Aquesta guia explica què informa el Formulari 1099-DA, per què el seguiment de la base de cost per cartera ho va canviar tot el 2025 i els passos pràctics per reconciliar els seus registres per tal de pagar impostos sobre el seu guany real, no sobre un de fantasma.
Què informa realment el Formulari 1099-DA
El Formulari 1099-DA —"Ingressos per actius digitals de transaccions d'intermediaris"— és l'equivalent en criptoactius del 1099-B que els bròquers de borsa han enviat durant anys. Aquí, el concepte d'"intermediari" es defineix àmpliament: els exchanges centralitzats com Coinbase i Kraken, certs processadors de pagaments i alguns proveïdors de carteres custodiades hi qualifiquen.
El formulari s'implementa en dues fases:
- Ingressos bruts (transaccions del 2025, formularis que arribaran a principis del 2026): Els intermediaris informen del total de dòlars que heu rebut per vendes i intercanvis. No estan obligats a informar del que vau pagar originalment.
- Base de cost (transaccions del 2026, formularis que arribaran a principis del 2027): Per als actius digitals "coberts", els intermediaris també han d'informar de la vostra base ajustada, la xifra que determina el vostre guany o pèrdua real.
Aquesta bretxa entre fases és el nucli del problema. Per a la vostra declaració del 2025, i per a moltes transaccions posteriors, el 1099-DA mostrarà una xifra gran d'ingressos i un espai en blanc on hauria d'anar la base. L'IRS rep el mateix formulari en blanc. Si no feu res, l'assumpció per defecte és una base de zero, i una base de zero significa que tot el preu de venda es tracta com a guany taxable.
Coberts vs. No coberts: Per què és important la distinció
Un actiu digital es considera cobert només quan el mateix intermediari el va gestionar des de la compra fins a la venda, tot dins d'un mateix compte. Per als actius coberts adquirits a partir de l'1 de gener de 2026, l'intermediari ha d'informar de la base.
Gairebé tota la resta es considera no cobert:
- Criptoactius comprats abans del 2026
- Tokens transferits des d'un altre exchange o des d'una cartera d'autocustòdia
- Actius adquirits mitjançant staking, airdrops o operacions entre particulars (P2P)
- Qualsevol moviment entre carteres que vosaltres controleu
Per als actius no coberts, l'informe de la base és opcional, i la majoria dels intermediaris el deixaran en blanc. Els exchanges realment no poden informar d'una base que mai van observar. Si vau comprar Ethereum en una plataforma, el vau moure a una cartera de programari i després el vau vendre en una segona plataforma dos anys més tard, l'exchange on s'ha fet la venda no té ni idea de què vau pagar. Informa dels ingressos i s'atura aquí.
Això no és un error. És la realitat estructural de com es mouen els criptoactius, i posa la càrrega de provar la vostra base de cost directament sobre vosaltres.
La fi de la "cartera universal" — Seguiment per compte
Fins fa poc, la majoria dels inversors en criptoactius utilitzaven el que s'anomena informalment el mètode de la cartera universal: tractar cada unitat d'una moneda com un gran fons compartit, independentment de quin exchange o cartera la contingués. Veníeu una mica de Bitcoin? Extreieu la base de cost del fons combinat.
Aquest mètode ja no està permès. Segons la guia de l'IRS finalitzada el 2024, ara heu de fer el seguiment de la base de cost cartera per cartera i compte per compte. Cada cartera té el seu propi fons d'unitats, cadascuna amb la seva pròpia base i data d'adquisició. Quan veneu des d'una cartera específica, la base ha de provenir dels lots que realment es troben en aquella cartera.
Per facilitar la transició, l'IRS va emetre el Procediment tributari 2024-28, una exempció de responsabilitat (safe harbor) d'una sola vegada. Va permetre als contribuents assignar la base no assignada de cada unitat que posseïen a data d'1 de gener de 2025 a carteres i comptes específics. Els inversors que van fer una assignació raonable abans d'aquesta data estan protegits de sancions per assignació incorrecta. Hi havia dos enfocaments:
- Assignació d'unitats específiques: Assignar lots fiscals concrets a carteres particulars.
- Assignació global: Aplicar una regla d'ordenació que distribueix la base entre les tinences de cada cartera.
Un cop fetes, aquestes assignacions són vinculants. Si vau completar una assignació sota aquest procediment, aquest registre és ara el vostre punt de partida per a cada cartera; guardeu-lo en un lloc permanent. Si no ho vau fer, heu perdut aquest alleujament puntual i haureu de reconstruir la base de la manera difícil i documentar el vostre raonament acuradament.
Sigui com sigui, la conclusió pràctica és la mateixa: disposar d'un registre coherent i per cartera del que teniu i del que us va costar ja no és una comptabilitat opcional. És la base d'una declaració precisa.
La trampa de la conciliació
Aquí teniu l'error que costa més diners als inversors: presentar una declaració d'impostos directament des del 1099-DA.
L'IRS realitza un creuament de dades automatitzat. Rep una còpia de cada 1099-DA que se us emet i compara els ingressos bruts amb el que apareix al vostre Formulari 8949 i a l'Annex D. Si els números no quadren, una notificació automatitzada —normalment un CP2000— arriba a la vostra bústia proposant impostos addicionals, interessos i, possiblement, sancions.
Els inversors reaccionen a aquesta pressió de concordança de dues maneres perjudicials:
- Informen dels ingressos amb una base zero per evitar una discrepància, i paguen en excés de manera enorme: impostos sobre el preu total de venda en lloc de sobre el benefici.
- Ignoren el formulari completament, ometen transaccions i provoquen una auditoria.
Cap de les dues és necessària. El camí correcte és informar dels ingressos totals que el corredor ha comunicat —perquè el programari de concordança quedi satisfet— i també informar de la vostra base de cost correcta i documentada, de manera que només tributeu pel guany real. El 1099-DA és un punt de partida i una verificació creuada, mai la declaració finalitzada.
On van les transaccions de criptomonedes a la vostra declaració
Les vendes d'actius digitals es traslladen al Formulari 8949 i després es resumeixen a l'Annex D. El Formulari 8949 classifica les transaccions en caselles segons si el corredor va informar de la base a l'IRS:
- Curt termini: Casella A (base informada), Casella B (base no informada), Casella C (no s'ha rebut el 1099)
- Llarg termini: Casella D (base informada), Casella E (base no informada), Casella F (no s'ha rebut el 1099)
Com que els corredors encara no informen de la base de manera generalitzada, la majoria de les declaracions del 2026 recauran en les categories de "base no informada". Això és d'esperar i és completament legítim; simplement significa que vosaltres proporcioneu la base i conserveu els registres per donar-hi suport. Quan ajusteu una xifra informada per un corredor, utilitzeu els codis d'ajust i les columnes del Formulari 8949 en lloc de sobreescriure el número silenciosament; un ajust documentat és defensable, una substitució silenciosa no ho és.
Un flux de treball pràctic de conciliació
No cal ser comptable per fer-ho bé. Cal un procés.
1. Inventarieu cada moneder i compte. Llisteu tots els comptes d'intercanvi centralitzats, cada moneder d'autocustòdia, moneders de maquinari i posicions DeFi. Qualsevol cosa que hagi contingut o mogut cripto pertany a la llista.
2. Obtingueu els historials de transaccions complets. Exporteu cada compra, venda, intercanvi, transferència, permuta (swap), recompensa i comissió de cada plataforma. Les transferències entre els vostres propis moneders no són fets imposables, però heu de fer-ne el seguiment perquè la base acompanyi les monedes a la seva nova ubicació.
3. Reconstruïu la base per als actius no coberts. Per a les tinences més antigues i les monedes transferides, recopileu els registres de compra originals: confirmacions de l'exchange, extractes bancaris, captures de pantalla, ID de transaccions de blockchain. On els registres hagin desaparegut realment, feu una estimació raonable i ben documentada en lloc de posar zero per defecte. Una estimació defensable és millor que un pagament excessiu garantit.
4. Feu coincidir cada venda amb el moneder correcte. Segons les regles per moneder, una venda s'atribueix als lots del moneder on ha tingut lloc. Apliqueu un mètode comptable coherent (FIFO, o identificació específica si podeu documentar-ho) dins de cada moneder.
5. Compareu els vostres registres amb cada 1099-DA. Alineeu els ingressos bruts que el corredor ha informat amb els vostres propis números. Investigueu cada discrepància abans de presentar la declaració; una falta de concordança que trobeu ara és molt més barata que una que trobi l'IRS més endavant.
6. Conserveu el fitxer de suport. Guardeu la vostra conciliació, la documentació de la base, l'assignació de port segur (safe harbor) i qualsevol nota sobre la metodologia. Espereu que les notificacions de concordança de l'IRS siguin habituals en aquest període de transició, i estigueu preparats per respondre amb proves en lloc de precipitar-vos.
Una nota sobre el calendari: els principals exchanges han informat de retards en l'emissió dels nous formularis, i alguns 1099-DA no estaran disponibles fins a mitjans de març o més tard. No espereu al formulari per començar la vostra pròpia conciliació; els vostres registres ja haurien d'estar complets abans que arribi la versió del corredor.
Per què uns registres nets són la solució real
Fixeu-vos que cada pas anterior depèn d'una cosa: saber què vau comprar, quan, per quant i on es troba ara. El 1099-DA no ha creat aquesta necessitat; simplement ha exposat qui ja tenia bons registres i qui no.
Aquí és on val la pena tractar les criptomonedes com un llibre diari real. Cada adquisició és un assentament amb una data, una quantitat, un cost i una ubicació. Cada transferència mou un lot d'un compte a un altre sense canviar-ne la base. Cada venda tanca un lot i produeix un guany o una pèrdua. Això és comptabilitat ordinària per partida doble aplicada a actius digitals, i quan els vostres registres estan estructurats d'aquesta manera durant tot l'any, conciliar un 1099-DA es converteix en una verificació ràpida en lloc d'un projecte de reconstrucció frenètic.
Els inversors que superaran la transició del 2026 sense problemes no són els que tenen l'estratègia fiscal més enginyosa. Són els que han mantingut un registre coherent, per moneder, de cada transacció a mesura que passava.
Mantingueu els vostres registres de cripto preparats per a auditories des del primer dia
A mesura que els informes d'actius digitals s'endureixen, la bretxa entre els inversors amb registres nets i els inversors que endevinen la base de cost només s'eixampla, i aquesta bretxa es mesura en dòlars d'impostos reals. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que us proporciona una transparència i un control totals sobre les vostres dades financeres, amb cada transacció controlada per versions i traçable, sense caixes negres ni dependència de proveïdors. Comenceu gratis i creeu un llibre diari per moneder que converteixi la temporada d'impostos en una conciliació de cinc minuts en lloc d'una cursa contra rellotge. Per veure els vostres saldos i guanys visualitzats, exploreu el tauler de Fava, o aprofundiu en la documentació per aprendre com la comptabilitat en text pla gestiona múltiples divises i comptes.