Formulari 1099-MISC de l'IRS: La guia completa per informar sobre pagaments diversos el 2026

¿Sabia que pagar a un propietari més de l'umbral de declaració per un espai d'oficines, enviar un xec de premi al guanyador d'un concurs o enviar un xec de liquidació a un advocat pot activar el mateix requisit de declaració de l'IRS? Tots requereixen un Formulari 1099-MISC. I el 2026, les regles al voltant d'aquest formulari han canviat de manera que agafen molts propietaris de petites empreses per sorpresa.

Si heu estat tractant el 1099-MISC com el «formulari fiscal per a autònoms» genèric, porteu uns quants anys de retard. Aquesta funció va passar al Formulari 1099-NEC el 2020, i el 1099-MISC ha anat evolucionant silenciosament cap a un formulari més especialitzat per a ingressos no derivats de serveis. Afegiu-hi els nous augments dels umbrals sota la Llei One Big Beautiful Bill (OBBBA) i l'ampliació dels requisits de presentació electrònica de l'IRS, i el 2026 és l'any per fer-ho correctament.

Aquesta guia us explica exactament què cobreix el 1099-MISC, què ha canviat el 2026, qui l'ha de presentar, quan vencen els terminis i com evitar les sancions que poden sumar milers de dòlars.

Què és el formulari 1099-MISC?

El formulari 1099-MISC, titulat oficialment «Informació diversa» (Miscellaneous Information), és una declaració informativa de l'IRS que s'utilitza per informar de pagaments que no encaixen en les categories estàndard de declaració de salaris. És el formulari que utilitzen les empreses per dir tant a l'IRS com al beneficiari: «Ei, aquest pagament s'ha produït, i el destinatari l'ha de declarar com a ingressos».

A l'en contra d'un W-2 (que informa dels salaris als empleats) o d'un 1099-NEC (que informa de la compensació als no empleats pels seus serveis), el 1099-MISC gestiona un conjunt heterogeni de tipus de pagament: lloguers, royalties, premis, pagaments d'assistència sanitària, liquidacions d'advocats, beneficis de vaixells de pesca i més.

Penseu-hi d'aquesta manera: si heu pagat a algú per una cosa que no siguin els seus serveis directes, i el pagament ha superat l'umbral de declaració, hi ha moltes probabilitats que el formulari 1099-MISC sigui el que necessiteu.

Què ha canviat el 2026: Umbrals més alts

Aquí teniu l'actualització més important per a l'any fiscal 2026. La Llei One Big Beautiful Bill (OBBBA), signada el 2025, ha augmentat l'umbral de declaració tant per al 1099-NEC com per al 1099-MISC de 600 $a 2.000$ per als pagaments realitzats a partir de l'1 de gener de 2026.

Aquest és un canvi significatiu. Durant dècades, l'umbral de 600 $ significava que un acord de lloguer ocasional, un petit pagament de royalties o un pagament modest a un contractista podien activar el tràmit. A partir de l'any fiscal 2026, aquest llistó puja considerablement.

Alguns matisos importants:

• El canvi s'aplica als pagaments realitzats a partir de l'1 de gener de 2026. Si esteu presentant la declaració per a l'any fiscal 2025 (formularis que vencen a principis de 2026), encara s'aplica l'antic umbral de 600 $.
• Les royalties de la casella 2 mantenen l'umbral de 10 $. Les royalties segueixen sent declarables per l'import inferior a causa de com l'IRS tracta els ingressos per propietat intel·lectual i extracció de recursos.
• Els umbrals estatals poden variar. Diversos estats tenen les seves pròpies regles de declaració d'informació i no necessàriament s'han alineat amb el nou mínim federal. Consulteu el Departament d'Hisenda del vostre estat si opereu en múltiples jurisdiccions.

En resum: a partir del 2026, menys pagaments petits activaran el tràmit del 1099-MISC, però el formulari està lluny de desaparèixer.

La distinció crítica: 1099-MISC vs. 1099-NEC

Això confon més propietaris de petites empreses que qualsevol altre problema relacionat amb el 1099. Aquí teniu la regla clara:

• El formulari 1099-NEC informa de la compensació per a no empleats: pagaments que feu a contractistes independents, autònoms i consultors per serveis realitzats en el marc de la vostra activitat comercial o empresarial.
• El formulari 1099-MISC informa d'altres pagaments diversos: lloguers, royalties, premis, pagaments a advocats (en certs casos), pagaments mèdics i d'assistència sanitària, i diverses categories especialitzades.

Una prova senzilla: Heu pagat a aquesta persona pel seu treball, experiència o serveis? Feu servir el 1099-NEC. Els heu pagat per l'ús d'una propietat, un premi, una liquidació o un pagament de tipus reemborsament? Feu servir el 1099-MISC.

Exemples del món real:

Tipus de pagament	Formulari
Dissenyador gràfic autònom	1099-NEC
Lloguer d'espai d'oficina pagat al propietari	1099-MISC (Casella 1)
Taxa de llicència de patent pagada a l'autor	1099-MISC (Casella 2)
Premi en efectiu atorgat en un concurs	1099-MISC (Casella 3)
Honoraris d'advocat per serveis jurídics	1099-NEC
Pagament de liquidació a través d'advocat	1099-MISC (Casella 10)
Pagament a un centre mèdic	1099-MISC (Casella 6)

Aquest últim conjunt és un error clàssic. Pagar a un advocat pels seus serveis és 1099-NEC. Però enviar diners a un advocat com a part d'una liquidació, on l'advocat és essencialment un conducte cap al beneficiari real, va a la casella 10 del 1099-MISC. La distinció és important perquè l'IRS utilitza aquests formularis per encreuar dades d'ingressos, i posar l'import incorrecte a la casella equivocada genera avisos automàtics de discrepància.

Recorregut per les caselles

El formulari 1099-MISC té 18 caselles numerades, però la majoria de les petites empreses només n'utilitzen unes poques. Aquí teniu un desglossament pràctic:

Casella 1: Lloguers

Aquesta casella és per a pagaments de lloguer de 2.000 $ o més (sota el nou llindar de 2026) per a espais d'oficines, equips, maquinària, terres de cultiu o pastures. Si llogueu una taula en un espai de coworking, un magatzem o un equip de construcció a algú, aquesta és la casella corresponent.

Error comú: La gent sovint oblida que el lloguer pagat a un agent immobiliari o a un gestor de propietats que el transfereix al propietari real no va a la Casella 1. L'agent intermediari no és el destinatari dels ingressos.

Casella 2: Regalies (Royalties)

Aquí van les regalies de 10 $ o més procedents de petroli, gas, propietats minerals, drets d'autor, patents o marques comercials. Aquesta casella manté el llindar més baix perquè l'IRS fa un seguiment estret dels ingressos per regalies.

Error comú: Informar de les regalies a la Casella 3 (Altres ingressos) en lloc de la Casella 2. L'IRS vol específicament les regalies en la seva pròpia línia a causa de com tributen.

Casella 3: Altres ingressos

La casella calaix de sastre per a ingressos de 2.000 $ o més que no encaixen en cap altre lloc. Premis, guardons, danys i perjudicis imposables, salaris d'empleats difunts pagats a un beneficiari i certs pagaments de liquidacions van aquí.

Error comú: Tractar la Casella 3 com una opció per defecte. Si un pagament encaixa en una altra categoria, utilitzeu aquesta categoria. La Casella 3 és realment per a "altres", no per a "no n'estic segur".

Casella 4: Retenció de l'impost federal sobre la renda

S'utilitza quan heu realitzat una retenció addicional (normalment perquè el beneficiari no va proporcionar un número d'identificació fiscal (TIN) vàlid). La taxa de retenció addicional actual és del 24%.

Casella 5: Ingressos de vaixells de pesca

Específica per a operacions de pesca comercial. Informa del valor de les captures i de certs pagaments en espècie als membres de la tripulació.

Casella 6: Pagaments per serveis mèdics i d'atenció sanitària

Pagaments a metges, dentistes, hospitals i altres proveïdors de serveis mèdics realitzats en el curs del vostre ofici o negoci. Aquesta casella té una particularitat: s'aplica fins i tot quan el beneficiari és una corporació, que generalment està exempta d'informar en el model 1099.

Caselles 7–9: Diverses categories especialitzades

Inclou vendes directes realitzades pel pagador de més de 5.000 $ en productes de consum, ingressos per assegurances de collites i pagaments substitutius en lloc de dividends o interessos.

Casella 10: Ingressos bruts pagats a un advocat

Aquesta és la casella per als pagaments de liquidacions. Fins i tot si esteu pagant a una corporació (el bufet d'advocats d'un advocat), encara heu d'informar aquí. Ingressos bruts significa l'import total, no només la part corresponent als honoraris de l'advocat.

Caselles 11–14: Informes especialitzats

Cobreixen compres de peix per a la revenda, diferiments de la Secció 409A, pagaments en excés d'acomiadaments blindats (golden parachute) i compensacions diferides no qualificades.

Caselles 15–18: Informació estatal

Camps opcionals de retenció d'impostos estatals, ingressos estatals i número d'identificació estatal per als requisits de presentació d'informes a nivell estatal.

Per a la majoria de les petites empreses, les caselles rellevants són la 1, 2, 3, 6 i 10. Tota la resta és específica de cada sector.

Qui ha de presentar el model 1099-MISC?

Heu de presentar-lo si es compleixen totes les condicions següents:

1. Esteu operant un ofici o negoci (incloent-hi organitzacions sense ànim de lucre, agències governamentals i certs fideïcomisos).
2. Heu realitzat un pagament subjecte a declaració en el curs d'aquest negoci.
3. El pagament total a un sol destinatari ha assolit el llindar aplicable durant l'any natural.
4. El destinatari no està generalment exempt (la majoria de les societats C i societats S no reben el 1099-MISC, amb algunes excepcions clau).

L'exempció corporativa té exclusions notables. Encara heu d'emetre un 1099-MISC a:

• Advocats (ingressos bruts de la Casella 10), independentment del tipus d'entitat.
• Proveïdors de serveis mèdics i d'atenció sanitària (Casella 6), independentment del tipus d'entitat.
• Corporacions del govern federal o empreses de responsabilitat limitada (LLC) tributades com a corporacions en escenaris específics.

En cas de dubte, sol·liciteu un formulari W-9 al beneficiari. El W-9 us indica exactament com es classifica el beneficiari a efectes fiscals, cosa que determina si heu d'emetre un 1099 i a qui.

El calendari de presentació de 2026

Anoteu aquestes dates. No complir-les és la font més gran de sancions relacionades amb el 1099.

Per als pagaments realitzats durant el 2025 (presentats a principis del 2026):

• 31 de gener de 2026: Lliurar la Còpia B al beneficiari. Aquesta és la còpia del destinatari.
• 17 de febrer de 2026: Lliurar la Còpia B al beneficiari si només esteu informant d'imports a la Casella 8 (pagaments substitutius) o a la Casella 10 (ingressos bruts d'advocats).
• 28 de febrer de 2026: Presentar la Còpia A a l'IRS en paper.
• 31 de març de 2026: Presentar la Còpia A a l'IRS de manera electrònica.

La presentació electrònica és ara obligatòria per a la majoria de declarants. L'IRS exigeix actualment la presentació electrònica per a qualsevol empresa que presenti 10 o més declaracions informatives (sumant tots els tipus de 1099 combinats). L'anterior llindar de 250 formularis ha desaparegut, la qual cosa significa que fins i tot les petites empreses amb una base modesta de contractistes solen haver de fer la presentació electrònica.

Si necessiteu més temps, el formulari 8809 pot servir per sol·licitar una pròrroga de 30 dies, però s'ha d'enviar abans de la data de venciment original i no és automàtica.

El procés de presentació, pas a pas

Així és com s'ha de gestionar l'enviament d'un 1099-MISC:

1. Recopilar els W-9 durant tot l'any

No espereu fins al gener. Cada vegada que incorporeu un nou proveïdor, contractista, propietari o destinatari, recopileu primer un formulari W-9. El W-9 recull el seu nom legal, el nom del negoci (si és diferent), el tipus d'entitat i el número d'identificació fiscal (TIN). Sense W-9 no hi ha pagament: convertiu-ho en una norma estricta. Això us estalviarà haver de perseguir informació a mitjans de gener, quan la meitat dels vostres proveïdors estan de vacances.

2. Verificar els números d'identificació fiscal (TIN)

L'IRS ofereix un servei de comparació de TIN que us permet verificar la combinació de nom/TIN abans de presentar la declaració. Una discordança genera un avís CP2100 i pot activar requisits de retenció a compte (backup withholding) en el futur. Detectar els errors abans de la presentació és molt més fàcil que corregir-los després.

3. Calcular els pagaments totals per destinatari

Sumeu els pagaments declarables de l'any a cada destinatari. Assegureu-vos de recollir les categories de pagament correctes: el lloguer a la Casella 1, els drets d'autor (royalties) a la Casella 2, etc. Si la vostra comptabilitat no separa aquests conceptes clarament, el gener serà dolorós.

4. Triar un mètode de presentació

Per als petits declarants, teniu diverses opcions:

• IRIS (Information Returns Intake System): El portal de presentació electrònica gratuït de l'IRS, disponible per a tots els declarants independentment de la mida.
• Proveïdors autoritzats de fitxers electrònics (e-file): Serveis comercials com els que ofereixen els proveïdors de programari comptable.
• Presentació en paper: Només viable si teniu menys de 10 declaracions d'informació en total.

Sigui quina sigui l'opció que trieu, IRIS és cada vegada més el camí recomanat. És gratuït, accepta fins a 100 formularis per enviament i proporciona una confirmació immediata.

5. Distribuir les còpies

Cada 1099-MISC té diverses còpies:

• Còpia A: Per a l'IRS
• Còpia B: Per al destinatari
• Còpia C: Per als vostres registres
• Còpia 1: Al departament d'hisenda estatal (si escau)
• Còpia 2: Al destinatari per a la declaració estatal (si escau)

6. Presentar el formulari 1096 (si es presenta en paper)

El formulari 1096 és la fulla de presentació que resumeix els 1099 que envieu en paper. Si feu la presentació electrònica, no el necessiteu.

Sancions per fer-ho malament

L'IRS no fa broma amb les sancions per declaracions d'informació. Per a l'exercici fiscal 2026, les sancions per formulari (que s'apliquen per separat per la falta de presentació a l'IRS i per la falta de lliurament al destinatari) són:

Quan es corregeix o es presenta	Sanció per formulari
Dins dels 30 dies posteriors a la data de venciment	60 $
Amb un retard de 31 dies fins a l'1 d'agost	130 $
Després de l'1 d'agost o no presentat	330 $
Desatenció intencionada	Mínim de 660 $

Això puja ràpidament. Una petita empresa que omet 25 formularis per més de 30 dies s'enfronta a 3.250 $en sancions per part de l'IRS i uns altres 3.250$ per no haver lliurat les còpies als destinataris: 6.500 $ en total.

El nivell de "desatenció intencionada" és el que us hauria de treure la son. No hi ha un límit màxim per a les sancions per desatenció intencionada, i l'IRS utilitza aquesta categoria quan creu que sabíeu què havíeu de fer i vau decidir no complir.

Errors comuns a evitar

Després d'investigar dotzenes d'històries de terror sobre el 1099, els mateixos errors es repeteixen una i altra vegada:

Confondre el 1099-MISC amb el 1099-NEC. Aquest és l'error més comú. Molts propietaris de petites empreses emeten el 1099-MISC per costum perquè és el que feien abans del 2020. Si heu pagat a algú per serveis, gairebé sempre és el 1099-NEC.

TIN incorrecte. Un simple error d'introducció de dades pot generar un avís CP2100 de l'IRS, obligar-vos a començar a fer retencions a compte en els pagaments futurs i requerir formularis corregits. Utilitzeu el sistema de comparació de TIN de l'IRS abans de presentar la declaració.

Incomplir el termini del destinatari. El 31 de gener és per a la còpia del destinatari, no per a la de l'IRS. Molts declarants es concentren en el termini de l'IRS i obliden que el destinatari necessita la seva còpia primer.

No emetre formularis a advocats o proveïdors mèdics. L'exempció per a corporacions no s'aplica als advocats (Casella 10) ni als pagaments mèdics o d'atenció sanitària (Casella 6). Emetre 1099 a bufets d'advocats organitzats com a corporacions sembla estrany, però l'IRS ho requereix.

Informar de royalties a la Casella 3 en lloc de la Casella 2. Els drets d'autor tenen la seva pròpia casella i un llindar molt més baix (10 $en lloc de 2.000$). Posar-los a la Casella 3 genera avisos de discordança de l'IRS.

Presentar tard i ignorar-ho. Les sancions augmenten segons el retard. Si us adoneu que heu perdut un termini, presenteu la declaració tan aviat com sigui possible. La sanció per presentar dins dels 30 dies és molt més baixa que la sanció per presentar a l'agost.

Utilitzar el formulari de l'any equivocat. L'IRS publica noves versions del 1099-MISC cada any, i sovint tenen canvis en el disseny. No recicleu el formulari de l'any passat.

Per què uns registres precisos fan que la temporada del 1099 sigui indolora

La diferència entre un gener fluid i un de frenètic gairebé sempre depèn de la comptabilitat. Si el vostre sistema comptable etiqueta els pagaments per categoria a mesura que es produeixen —"això és lloguer", "això és un servei de contractista", "això és un pagament per acord"— llavors la generació dels 1099 al final de l'year és pràcticament automàtica.

Si els vostres llibres són un embolic de "despeses diverses" i "serveis professionals", passareu setmanes reconstruint què es va pagar a qui i per què. Per aleshores, els W-9 que hauríeu d'haver recollit la primavera passada no apareixeran per enlloc, i estareu enviant correus electrònics als proveïdors durant les seves vacances familiars.

Les eines de comptabilitat en text pla (plain-text accounting) brillen aquí perquè cada transacció és explícita i consultable. Podeu fer una consulta senzilla per a "tots els pagaments al proveïdor X el 2025" i obtenir una resposta completa i auditable en segons. La informació es troba allà mateix, al fitxer, no enterrada dins d'una base de dades propietària. Quan l'IRS fa preguntes —i de vegades en fa, especialment durant les auditories— teniu un rastre documental clar.

Millors pràctiques per al compliment normatiu durant tot l'any

Aquí tens el pla d'acció per no tenir mai un gener complicat:

1. Fes que la recollida del formulari W-9 formi part de la incorporació de proveïdors. Sense W-9, no hi ha pagament. Integra-ho en el teu procés estàndard.
2. Categoritza els pagaments en el moment de realitzar-los. Etiqueta cada desemborsament amb la seva categoria 1099 al teu sistema comptable, fins i tot si el beneficiari finalment no rep un 1099.
3. Genera un informe de previsió del 1099 trimestralment. No esperis fins al gener per descobrir que has superat el llindar per a 30 proveïdors.
4. Tingues en compte els requisits estatals. Molts estats tenen les seves pròpies normes de declaracions informatives, i no totes coincideixen amb el llindar o els terminis federals.
5. Verifica els TIN abans de final d'any. Utilitza el sistema de verificació de TIN de l'IRS al novembre o desembre, no després d'haver fet la presentació.
6. Utilitza la presentació electrònica. Encara que estiguis per sota del llindar obligatori de 10 formularis, la presentació electrònica és més ràpida, econòmica i ofereix confirmació immediata.
7. Guarda còpies durant almenys quatre anys. El termini de prescripció de l'IRS per a la majoria de qüestions relacionades amb declaracions informatives és de tres anys des de la data de presentació, però quatre anys és un marge més segur.

Mantingues les teves finances organitzades des del primer dia

Tant si estàs emetent el teu primer 1099-MISC com el centèsim, uns registres financers precisos són la base que fa que tot el procés sigui gestionable. Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que et proporciona transparència i control totals sobre les teves dades financeres: cada transacció és llegible per humans, està sota control de versions i es pot consultar. Quan arriba la temporada del 1099, els teus llibres ja estan organitzats per categoria, proveïdor i tractament fiscal. Comença de franc i descobreix per què els desenvolupadors i professionals de les finances s'estan passant a la comptabilitat en text pla.

Per obtenir detalls sobre la configuració tècnica, consulta la documentació, i si vols visualitzar els pagaments de l'any abans de fer la presentació, el quadre de comandament de Fava facilita segmentar i filtrar per proveïdor, categoria o interval de dates.