La guia del fundador internacional sobre impostos i comptabilitat dels EUA

Més de la meitat de les empreses emergents de mil milions de dòlars dels Estats Units tenen almenys un fundador immigrant, i gairebé el 46% de les empreses de Fortune 500 van ser fundades per immigrants o els seus fills. Tot i així, per cada cas d'èxit, hi ha un fundador que va descobrir —sovint massa tard— que el compliment fiscal als EUA és molt més complex del que preveien.

Si sou un resident no nord-americà que ha constituït una empresa als Estats Units, o us ho esteu plantejant, aquesta guia us acompanyarà a través de les obligacions fiscals, les opcions d'entitat, els terminis crítics i els errors comuns que poden fer triomfar o fracassar la vostra aventura americana.

Per què els fundadors internacionals trien els EUA

Els Estats Units continuen sent el mercat de consum més gran del món i l'epicentre del capital risc. Per als fundadors internacionals, constituir-se als EUA ofereix accés a clients americans, xarxes d'inversors, infraestructura bancària i una credibilitat que és difícil de replicar a altres llocs.

Però el sistema fiscal dels EUA no ofereix via lliure als no residents. Fins i tot si no poseu mai els peus al país, la vostra empresa registrada als EUA té obligacions de presentació davant l'IRS —i les sancions per incompliment són elevades.

Triar l'estructura de la vostra entitat: LLC vs. C-Corp

La primera decisió important és l'estructura del vostre negoci. Cadascuna té implicacions fiscals diferents per als fundadors internacionals.

LLC (Societat de Responsabilitat Limitada)

Una LLC és una entitat transparent (pass-through) flexible on els beneficis flueixen directament a les declaracions d'impostos personals dels propietaris. Per als fundadors internacionals, les característiques clau inclouen:

• Cap impost a nivell corporatiu sobre els ingressos de l'empresa (per a LLC d'un sol membre)
• Gestió més senzilla amb menys requisits reguladors
• Baixos costos de constitució i manteniment
• Ideal per a: Negocis de serveis, autònoms, comerç electrònic i fundadors que no cerquen capital risc dels EUA

No obstant això, una LLC d'un sol membre de propietat estrangera encara ha de presentar el Formulari 5472 i un Formulari 1120 pro forma a l'IRS anualment —fins i tot si la LLC ha obtingut zero ingressos als EUA.

C-Corporation

Una C-Corp és una entitat jurídica independent subjecta a l'impost de societats a un tipus federal fix del 21%. Consideracions clau:

• Doble imposició: Els ingressos tributen a nivell corporatiu i, de nou, quan es distribueixen com a dividends als accionistes
• Requerit per la majoria dels VC dels EUA: Les empreses de capital risc prefereixen (i sovint exigeixen) les C-Corps de Delaware
• Emissió d'accions: Poden emetre múltiples classes d'accions, cosa fonamental per a les rondes de finançament
• Ideal per a: Empreses emergents tecnològiques, empreses SaaS i fundadors que planegen aixecar inversió institucional

Si trieu una C-Corp i rebeu accions de fundador restringides, teniu exactament 30 dies per presentar una elecció 83(b) davant l'IRS. Si perdeu aquest termini, podríeu enfrontar-vos a una factura fiscal significativament més alta quan les vostres accions es consolidin (vesting).

Els millors estats per a fundadors internacionals

Delaware

Delaware és l'estàndard d'or per a les empreses emergents que busquen inversió. La seva Court of Chancery s'especialitza en dret mercantil, oferint resultats legals previsibles. No hi ha impost sobre la renda estatal pels ingressos obtinguts fora de Delaware, i el mínim de l'impost de franquícia comença en 175 $ anuals (venciment l'1 de març).

Trieu Delaware si: Teniu previst aixecar capital risc, emetre accions als empleats o eventualment sortir a borsa.

Wyoming

Wyoming ofereix els costos més baixos i les proteccions de privadesa més sòlides. No hi ha impost de societats, ni impost sobre el consum (excise tax), i la quota de l'informe anual és de només 60 $. Wyoming també ocupa el primer lloc nacional pel que fa al clima fiscal empresarial segons la Tax Foundation.

Trieu Wyoming si: Voleu minimitzar els costos, valoreu la privadesa i no preveieu aixecar finançament tradicional de capital risc.

Formularis fiscals crítics per a fundadors internacionals

Entendre quins formularis presentar —i quan— és essencial. Aquí teniu els més importants:

Formulari 5472 (Declaració informativa)

Qui el presenta: Qualsevol entitat dels EUA de propietat estrangera (LLC o corporació) amb transaccions declarables.

Què informa: Totes les transaccions entre l'entitat dels EUA i el seu propietari estranger, incloses aportacions de capital, préstecs, pagaments per serveis i lloguers.

Sanció per no presentar-lo: 25.000 $ per formulari, per any. No és una errada tipogràfica. L'IRS imposa sancions severes a les entitats de propietat estrangera que no informen de transaccions amb parts vinculades.

Formulari 1120 (Declaració de l'impost de societats)

Qui el presenta: C-Corporations i LLC d'un sol membre de propietat estrangera (pro forma).

Data de venciment: 15 d'abril (o el 15è dia del 4t mes després del tancament de l'exercici fiscal). Pròrrogues disponibles fins al 15 d'octubre.

Sanció per presentació tardana: 485 $ per mes (o fracció de mes), fins a 12 mesos.

Formulari 1065 (Declaració de societat de persones)

Qui el presenta: LLC de diversos membres amb propietaris estrangers.

Data de venciment: 15 de març. Pròrrogues disponibles fins al 15 de setembre.

Presentacions estatals

No oblideu les obligacions a nivell estatal:

• Impost de franquícia de Delaware: Venciment l'1 de març (sanció de 200 $ + 1,5% d'interès mensual si es presenta tard)
• Informe anual de Wyoming: Venciment en l'aniversari de la vostra constitució (quota de 60 $)
• Agent registrat: Requerit a l'estat on us heu constituït (quota anual habitualment d'entre 50 i 300 $)

Retencions d'impostos sobre pagaments internacionals

Quan la seva empresa dels EUA paga dividends, cànons o determinades tarifes de serveis a persones no residents als EUA, l'empresa ha de retenir un 30% d'impostos a la font i remetre'ls a l'IRS.

Els tractats fiscals entre els EUA i molts països poden reduir o eliminar aquesta taxa de retenció. Per exemple:

• Regne Unit: 0–15% sobre dividends (depenent del percentatge de propietat)
• Canadà: 5–15% sobre dividends
• Índia: 15–25% sobre dividends
• Alemanya: 5–15% sobre dividends

Per sol·licitar els beneficis del tractat, haurà de presentar el Formulari W-8BEN (per a persones físiques) o el Formulari W-8BEN-E (per a entitats) al pagador.

La qüestió de l'ECI: Quan se li apliquen realment els impostos?

Com a no resident, generalment només se li graven els ingressos que estiguin connectats efectivament amb un negoci o activitat comercial als EUA (ECI). Això inclou:

• Ingressos per la venda de productes o serveis a clients dels EUA a través d'una oficina als EUA
• Ingressos derivats d'activitats comercials realitzades dins dels EUA
• Ingressos per lloguer de béns immobles situats als EUA

Els ingressos que no són ECI —com ara interessos, dividends o cànons d'inversions passives— es classifiquen com a ingressos FDAP (fixos, determinables, anuals o periòdics) i es graven a un tipus fix del 30% sense que es permetin deduccions.

La distinció és enormement important. Si la seva entitat dels EUA és purament una societat de cartera (holding) sense operacions comercials actives als EUA, la seva exposició fiscal pot ser mínima. Però si té empleats, una oficina o operacions significatives amb seu als EUA, necessitarà una planificació acurada.

Errors comuns que cometen els fundadors internacionals

1. Assumir que "sense ingressos als EUA" significa "no cal presentar declaracions"

Encara que la seva LLC dels EUA hagi guanyat zero dòlars, ha de continuar presentant el Formulari 5472 i un Formulari 1120 pro forma. La multa de 25.000 $ s'aplica independentment dels ingressos.

2. No complir el termini de l'elecció 83(b)

Si constitueix una C-Corp i rep accions restringides, el compte enrere de 30 dies comença immediatament. No hi ha cap pròrroga ni cap excepció. Envieu l'elecció per correu certificat i conserveu el comprovant de lliurament.

3. Ignorar les regles de preus de transferència

Si la seva entitat dels EUA realitza transaccions amb empreses estrangeres vinculades (incloses les empreses de la seva propietat), aquestes transaccions s'han de valorar a "preu de plena competència", és a dir, al mateix preu que acordarien parts no vinculades. L'IRS examina activament els preus de transferència internacionals, i els errors en la documentació generen multes per cada infracció.

4. Oblidar les obligacions a nivell estatal

Els impostos federals són només una part del panorama. Molts fundadors es registren a Delaware pels beneficis legals, però s'obliden dels terminis de l'impost de franquícia (Franchise Tax), de les renovacions de l'agent registrat i de la presentació dels informes anuals.

5. Utilitzar comptes personals per a transaccions comercials

Barrejar fons personals i empresarials crea malsons comptables i pot posar en perill la seva protecció de responsabilitat limitada. Obriu un compte bancari comercial específic als EUA des del primer dia.

6. Ometre els requisits de l'FBAR

Si la seva empresa té autoritat de signatura sobre comptes financers estrangers amb un valor total que superi els 10.000 $ en qualsevol moment de l'any, ha de presentar un FBAR (Informe FinCEN 114). La data límit és el 15 d'abril, amb una pròrroga automàtica fins al 15 d'octubre.

Creació del seu calendari de compliment fiscal als EUA

Mantingui's organitzat amb aquestes dates límit anuals clau:

Data límit	Presentació	S'aplica a
31 de gener	W-2 i 1099 als destinataris	Tots els ocupadors i pagadors
1 de març	Impost de franquícia de Delaware	Entitats de Delaware
15 de març	Formulari 1065 (Declaració de societat)	LLC de diversos membres
15 d'abril	Formulari 1120 (Declaració corporativa)	C-Corps i SMLLC de propietat estrangera
15 d'abril	FBAR (FinCEN 114)	Entitats amb comptes estrangers > 10.000 $
Varia	Informe anual estatal	Totes les entitats registrades
En un termini de 30 dies	Elecció 83(b)	Fundadors de C-Corp que reben accions restringides

Consells pràctics per començar

1. Obtingui un EIN immediatament. El seu Número d'Identificació de l'Ocupador és l'identificador fiscal de la seva empresa. Sol·liciteu-lo mitjançant el Formulari SS-4. Els sol·licitants internacionals sense SSN poden sol·licitar-lo per fax o per correu postal.

2. Obriu un compte bancari comercial als EUA. Alguns bancs com Mercury i Relay s'adrecen específicament a fundadors no residents. Tenir un compte dedicat simplifica la comptabilitat i la preparació d'impostos.

3. Contracti un comptable des del principi. No esperi a la temporada d'impostos per organitzar les seves finances. Un comptable amb experiència en entitats de propietat estrangera pot identificar automàticament les transaccions que s'han de declarar al Formulari 5472 i assegurar-se que mai no es perdi cap presentació.

4. Porti un registre minuciós de totes les transaccions transfrontereres. Cada pagament entre vostè i la seva entitat dels EUA —aportacions de capital, préstecs, reemborsaments, salaris— ha d'estar documentat i informat.

5. Consulti un professional fiscal especialitzat en fiscalitat internacional. La intersecció de la legislació fiscal dels EUA amb les obligacions fiscals del seu país d'origen crea una complexitat que el programari d'impostos genèric no pot gestionar. Un CPA amb experiència amb clients internacionals val la pena la inversió.

Mantingui les finances de la seva empresa als EUA organitzades des del primer dia

Gestionar els impostos dels EUA com a fundador internacional és complex, però és assumible amb els sistemes adequats. La clau és una comptabilitat precisa i constant que capti cada transacció transfronterera i el mantingui preparat per a la temporada de declaracions.

Beancount.io ofereix comptabilitat en text pla que li proporciona una transparència total sobre les seves dades financeres: cada transacció és llegible per humans, està controlada per versions i està a punt per al seu comptable o assessor fiscal. Sense caixes negres, sense dependència de proveïdors i amb total auditabilitat per a les declaracions crítiques del Formulari 5472. Comenci de franc i prengui el control de les finances de la seva empresa als EUA.