3 маркиран с/със "Carried Interest"
Section 1061 three-year holding period rules, applicable partnership interests, capital interest exception, and tax treatment of profits interests for hedge fund, private equity, and venture capital fund managers
Раздел 1402(a)(13) след Soroban: Освобождаването от данък за самоосигуряване на ограничените съдружници през 2026 г.
След решението на Данъчния съд по делото Soroban от 2023 г., статутът на ограничен съдружник според щатското законодателство вече не защитава дистрибутивния дял от 15,3% данък за самоосигуряване. Това ръководство разглежда функционалния тест съгласно Раздел 1402(a)(13), съдебната практика след Renkemeyer, предложените регламенти от 2024 г. и стратегиите за планиране, които остават в сила за фонд мениджъри, членове на LLC и оперативни партньори през 2026 г.
Приложение B-1 към Формуляр 1065: Разкриване на собственици с 50% дял в многостепенни партньорства, семейни LLC и фондове за частен капитал
Приложение B-1 към Формуляр 1065 използва атрибуция съгласно Раздел 267(в) — а не Раздел 318 — за идентифициране на съдружници, които притежават 50% или повече от печалбата, загубата или капитала. Практическо ръководство за многостепенни партньорства, семейни холдингови дружества (LLC) и структури на фондове за частен капитал.
Раздел 1061 Пренесена лихва и тригодишен период на държане: Как мениджърите на хедж фондове, PE и VC фондове губят дългосрочни капиталови печалби без него
Раздел 1061 прехарактеризира печалбите от пренесена лихва от дългосрочни в краткосрочни, освен ако базовият актив не е бил държан повече от три години — разлика от 17 процентни пункта във федералната ставка за мениджъри на хедж фондове, фондове за частен капитал (PE) и рисков капитал (VC). Ръководство за специалисти относно приложимите дялови участия в съдружия, отчитането чрез Работни листове А и Б, изключението за капиталово участие и планиране за 2026 г.