Вашата S corporation никога не е плащала корпоративния данък върху дохода в Северна Каролина. Нито при 6,9% през 2013 г. Нито при 2,5%. Нито при днешните 2%. Така че ако някой ви казва да побързате да прекарате вградените печалби през вашия S-corp, преди ставката да достигне нула през 2030 г., можете да спрете да се тревожите: няма за какво да бързате. Законът на Северна Каролина освобождава S corporations изцяло от корпоративния данък върху дохода, а щатът изобщо не налага данък върху вградените печалби.
Това уточнение е важно, защото премахването е реално, все още е по график и наистина променя сметките за бизнес собствениците в Северна Каролина — но не по начина, който слуховете подсказват. Ето какво всъщност се случва, какво означава това за S-corps, C-corps и собствениците на pass-through дружества, и какви ходове си заслужава да се направят, преди ставката да достигне нула.
Графикът на премахване: 2% днес, 0% през 2030 г.
Премахването беше прието в държавния бюджет за 2021 г. (Session Law 2021-180). След като задържа корпоративната ставка на 2,5% до 2024 г. — вече най-ниската ставка от всеки щат, който налага корпоративен данък върху дохода — Северна Каролина я намали по следния график:
| Данъчна година | Ставка на корпоративния данък върху дохода |
|---|---|
| 2025 | 2,25% |
| 2026–2027 | 2% |
| 2028–2029 | 1% |
| 2030 и след това | 0% |
Когато премахването завърши, Северна Каролина ще се присъедини към Южна Дакота и Уайоминг като единствените щати без корпоративен данък върху дохода и без данък върху брутните приходи. Фискалният ефект е по-малък, отколкото звучи: корпоративният данък върху дохода исторически генерира по-малко от 3% от приходите в общия фонд на щата, приблизително 836 милиона долара през фискалната 2019 г.
За C corporations, извършващи дейност в щата, посланието е просто: всеки долар облагаем доход в Северна Каролина струва 2 цента държавен данък тази година, ще струва 1 цент през 2028 г. и няма да струва нищо, започвайки от 2030 г.
Митовете за S-Corp, поправени
Ето го недоразумението, изразено направо: някои собственици предполагат, че щом корпоративната данъчна ставка пада, тяхната S corporation сигурно има експозиция към вградени печалби, която трябва да управлява, преди да достигне нула. Логиката заимства от федералния данък върху вградените печалби, който засяга бивши C-corps, които продадат поскъпнали активи в рамките на пет години след избора на S статут. Но на щатско ниво в Северна Каролина предпоставката се срива два пъти.
Първо, S corporation не подлежи на корпоративния данък върху дохода в Северна Каролина, точка. Законът, налагащ данъка, се прилага за C corporations, извършващи дейност в щата, а разпоредбите за S corporation изрично посочват, че S corporation не подлежи на него. Ставка, падаща от 2% до нула, променя данък, който никога не сте плащали.
Второ, Северна Каролина не налага данък върху вградените печалби. Данъчният департамент го е заявил директно: тъй като доходът, подлежащ на федералния данък върху вградените печалби, не се облага два пъти в Северна Каролина, щатът не предлага аналог на федералното облекчение за него. Ако вашият S-corp плаща федерален данък върху вградените печалби по Section 1374, това е федерално събитие при корпоративната ставка от 21% в рамките на петгодишния период на признаване. Северна Каролина просто прехвърля остатъчния доход към акционерите.
Има една техническа подробност, която си заслужава да се знае. Федералният закон позволява на акционерите да намалят дохода си от S corporation с дела си от всеки данък върху вградените печалби, който дружеството е платило, смекчавайки федералния двоен удар. Северна Каролина изисква от акционерите да добавят тази сума обратно при изчисляване на щатския облагаем доход, именно защото щатът не наложи свой данък върху вградените печалби. Софтуерът на вашия CPA се справя с това автоматично, но това е видът ред, който поражда объркващо уведомление, ако подготвящият декларацията не е запознат със Северна Каролина и го пропусне.
Така че честната версия на съвета е: S-corps не е нужно да ускоряват продажби на активи, да признават печалби по-рано или да се преструктурират преди 2030 г. заради корпоративното премахване. Възможностите за планиране за собствениците на pass-through дружества се намират другаде.
Какво всъщност се променя за собствениците на S-Corp и pass-through дружества
Вашата индивидуална ставка също пада — и точно там спестявате
Доходът на S corporation се стича към вашата индивидуална декларация, така че ставката, която има значение за вас, е пропорционалният индивидуален данък върху дохода в Северна Каролина, който също е на низходяща траектория: 4,25% за 2025 г., 3,99% за 2026 г. и 3,49%, започвайки от 2027 г., по законодателно определена траектория към 2,99% с допълнителни стъпки, обвързани с тригери за приходите на щата. Всеки процентен пункт от този спад е пряко намаление на държавния данък върху вашия pass-through доход. Без избор, без преструктуриране, без игри с времето.
Изборът на pass-through entity става по-евтин — и стойността му се измества
От 2022 г. партньорствата и S corporations в Северна Каролина могат да изберат да плащат държавен данък на ниво дружество като Taxed PTE — държавният заобиколен вариант срещу федералния таван на приспаданията за държавни и местни данъци. Изборът е годишен и неотменим за годината, прави се в своевременно подадената декларация, и дружеството плаща при ставката на индивидуалния данък върху дохода — 3,99% за 2026 г.
С падането на индивидуалната ставка плащането на ниво дружество също намалява, което намалява и федералното приспадане, което изборът ви купува. Изборът все още като цяло си заслужава за собственици, които приспадат разходи по точки или които иначе биха загубили приспадаемостта на SALT, но доларовата полза се стеснява всяка година. Пресметнете сравнението наново ежегодно, вместо да третирате минал избор като постоянно решение, и обърнете внимание на компромиса, който получава по-малко внимание: данъкът на ниво дружество, платен в година с ниска ставка, е евтин, но федералната полза, която купува, е пропорционално по-малка.
Решението C-corp срещу S-corp се накланя — леко — към C
Това е най-интересният дългосрочен ефект. C corporation в Северна Каролина скоро ще се сблъска с 0% държавна ставка върху неразпределената печалба, докато доходът на S corporation се облага с индивидуалната ставка (3,99% през 2026 г., насочвайки се надолу). За печелившо дружество, което задържа печалбата, за да финансира растеж, вместо да я разпределя, държавната данъчна разлика между C и S статут се разширява всяка година до 2030 г.
Не преобразувайте само заради държавната ставка. Федералната картина все още доминира: C corporations плащат 21% федерален данък плюс втори данък, когато печалбите в крайна сметка се разпределят като дивиденти, докато доходът на S corporation се облага веднъж. За повечето затворени дружества, които разпределят печалбата на собствениците, S статутът все още печели убедително. Но ако изграждате дружество, което да задържа и реинвестира в продължение на години — или претегляте къде да установите ново начинание — комбинираният федерално-държавен модел заслужава ново изчисление с 0% в колоната на Северна Каролина. И помнете капана: преобразуването на S corporation обратно в C статут, за да се гони нулевата ставка, започва нов петгодишен федерален период на признаване на вградени печалби, което е единственият реален проблем с вградени печалби в тази история.
Ако оперирате като C-Corp, времето е всичко
За C corporations премахването създава ясен стимул: облагаемият доход в Северна Каролина, признат през 2030 г. или по-късно, е освободен от държавен данък, докато доходът, признат днес, струва 2%. Това не означава да си измисляте загуби или агресивно да отлагате приходи, но обикновените решения за времето сега носят видима цена в държавен данък:
- Отлагане на доход в години с по-ниска ставка. Ако можете законно да преместите голяма печалба, сторниране на начислен бонус или еднократно постъпление от края на 2027 г. в 2028 г., държавната ставка върху него се намалява наполовина от 2% на 1%. От 2029 г. в 2030 г. тя изчезва.
- Ускоряване на приспадания в години с по-висока ставка. Приспаданията струват най-много, когато ставките са най-високи, така че 2026–2027 г. е прозорецът, в който покупките на оборудване, ремонтите и предплатените разходи купуват най-голямата държавна полза.
- Точно оразмеряване на авансовите плащания. Корпорациите, които плащат тримесечни авансови плащания на автопилот, често надплащат по време на премахване. Преизчислявайте вноските спрямо ставката за текущата година всеки януари, вместо да се позовавате на safe harbor от предходна година с по-висока ставка.
- Разпределението все още определя всичко. Само доходът, разпределен към Северна Каролина, получава намаляващата ставка. Многощатните бизнеси трябва да потвърдят изчислението на фактора за продажби, преди да празнуват, тъй като доходът, обложен в други щати, не е засегнат.
Едно предупреждение, което важи за всеки ход с времето: графикът на премахване е действащ закон, но действащият закон е законодателен избор (повече за това по-долу). Пазете ходовете с времето обратими и разумни от търговска гледна точка сами по себе си.
Нулев данък върху дохода не означава нулев данък
Новодошлите в Северна Каролина понякога чуват „нулев корпоративен данък“ и спират да четат. Премахването елиминира точно един данък. Всичко останало оцелява:
- Франчайз данъкът остава. Корпорациите, включително S corporations, все още дължат годишния франчайз данък с неговия минимум от 200 долара. При 0% данък върху дохода франчайз данъкът се превръща в цялата сметка на ниво дружество за много малки корпорации.
- Удържането, данъкът върху продажбите и осигуровките за безработица са незасегнати. Удържането от заплати, събирането на данък върху продажбите и ползването, и задълженията за осигуровки за безработица продължават точно както преди.
- Местните данъци върху имуществото са незасегнати. Премахването е промяна само на държавния данък върху дохода.
Планирайте бюджета съответно: държавната цена на ниво дружество за малка S corporation след 2030 г. е по същество минималният франчайз данък от 200 долара плюс разходите за съответствие, а не буквално нула.
Може ли Роли да обърне курса?
Законопроекти за отмяна се появяват почти всяка сесия. В сесията 2025–2026 г. един законопроект в Камарата предложи замразяване на ставката на 2,25% вместо продължаване надолу, а законопроект в Сената предложи отмяна на премахването и определяне на ставка от 5%. Нито един не напредна, а законодателното ръководство не е показало апетит за преразглеждане на корпоративния график дори докато дебатира темпото на намаленията на индивидуалните ставки и заплащането на учителите в бюджетните преговори за 2026 г.
Третирайте премахването като базова линия за планиране, но не като физика. Графици на ставки, приети от един законодателен орган, могат да бъдат изменени от следващия, а фискална криза е класическият тригер. Практичният отговор не е да залагате срещу премахването, а да избягвате необратими решения — преобразувания на дружества, постоянни премествания, многогодишни договори, оценени на базата на 0% допускане — които биха навредили, ако графикът някога се замрази. Преразглеждайте допускането веднъж годишно, когато преглеждате авансовите плащания.
Водете счетоводство, което може да отговори на въпроса за избора на дружество
Всяко решение в тази статия — моделиране C срещу S, годишният избор на PTE, времето на дохода през годините на промяна на ставката, точното оразмеряване на авансовите плащания — работи с едно и също гориво: чисто разделяне между числата на ниво дружество и на ниво собственик. Бизнесите, които се затрудняват с планирането на премахването, рядко са объркани относно ставките; липсват им записите. Те не могат да отделят дохода, разпределен към Северна Каролина, от общия доход, смесват разпределенията към акционерите с приспадащи се разходи или откриват през март, че никой не е проследил плащанията на ниво дружество от предходната година.
Настройте своя сметкоплан да проследява държавните авансови плащания, плащанията на данък на ниво дружество и разпределенията към акционерите като отделни редове от първия ден, и ги сверявайте месечно, вместо да ги реконструирате по време на данъчния сезон. Ако искате система, която прави това разделяне естествено, документацията на Beancount преминава през счетоводство с двойно записване в обикновен текст, където всяко данъчно плащане и разпределение е изрична, одитируема транзакция. Когато вашият CPA поиска петте числа, необходими за моделиране на избора на PTE или сравнение C срещу S, трябва да можете да ги предоставите за минути, не за седмици.
Опростете държавното си данъчно планиране с чисто счетоводство
Докато корпоративната ставка в Северна Каролина се плъзга от 2% към нула, печелившите ще бъдат собствениците, които моделират всяко решение — избор на дружество, избор на PTE, време на дохода — върху точни числа, а не върху емпирични правила. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни, така че записите ви на ниво дружество и на ниво собственик винаги са готови за следващия разговор за планиране. Започнете безплатно и поддържайте счетоводството си толкова дисциплинирано, колкото данъчната си стратегия.
