Ако вие и съпругът/съпругата ви управлявате заедно неинкорпориран бизнес, IRS вероятно ви счита за съдружие — което означава отделна данъчна декларация за съдружието, собствен краен срок за подаване и глоби за закъсняло подаване, които се прилагат дори когато не се дължи данък. Много двойки в тази позиция никога не са подавали тази декларация. Някои отчитат всичко в една единствена Schedule C на името на единия съпруг, мълчаливо губейки социалноосигурителните кредити на другия съпруг година след година.
Съществува легитимен изход. Изборът за квалифицирано съвместно предприятие позволява на семейна двойка да третира съвместно притежавания си бизнес като две еднолични търговски дейности вместо като съдружие: без партньорска декларация, по една Schedule C за всеки съпруг и данък самоосигуряване — със социалноосигурителните кредити, които идват с него — разделен между вас. Но изборът има остри ръбове. И двамата съпрузи трябва да участват материално, бизнесът не може да бъде в рамките на LLC или корпорация и след като бъде направен, изборът може да бъде отменен само с разрешението на IRS. Ето как работи той, кой отговаря на условията и грешките, които го провалят.
Какво Всъщност Прави Изборът
По подразбиране неинкорпориран бизнес, съвместно притежаван от двама души — включително съпрузи — се класифицира като съдружие за федерални данъчни цели. Тази класификация води до формуляр 1065, график K-1 за всеки съдружник и краен срок за подаване на 15 март.
Изборът за квалифицирано съвместно предприятие (QJV), създаден със Закона за малкия бизнес и възможностите за работа от 2007 г. и кодифициран в раздел 761(f) от Вътрешния данъчен кодекс, позволява на отговаряща на условията семейна двойка да се откаже от третирането като съдружие. Когато направите избора:
- Всеки съпруг се третира като едноличен търговец за федерални данъчни цели.
- Всеки съпруг подава отделна Schedule C (или Schedule F за земеделие), отчитайки своя дял от доходите, разходите, печалбите, загубите, удръжките и кредитите на бизнеса.
- Всеки съпруг подава отделна Schedule SE и плаща данък самоосигуряване върху своя дял.
- Изобщо не се подава партньорска декларация.
Разпределението следва дела на собственост на всеки съпруг в бизнеса — 50/50 за повечето двойки, но каквото е действителното ви разделение на собствеността, ако е различно. Същото разпределение ръководи както изчисленията на данъка върху дохода, така и на данъка самоосигуряване.
Четирите Изисквания — Всичките, Всяка Година
IRS изброява изискванията ясно и всяко едно от тях трябва да е изпълнено за всяка година, за която искате изборът да се прилага:
- Единствените членове на предприятието са семейна двойка, която подава съвместна декларация. Добавете трети собственик — дете, брат/сестра, инвеститор — и изборът изчезва. Подайте отделно за която и да е година и той изтича и за тази година.
- И двамата съпрузи участват материално в търговската дейност или бизнеса. Това е изискването, което спъва повечето двойки, затова има собствен раздел по-долу.
- И двамата съпрузи избират третиране като квалифицирано съвместно предприятие. Изборът е единодушен или не съществува.
- Бизнесът е притежаван и управляван като съвместна собственост, а не чрез правен субект по държавното право. Без LLC, без командитно дружество, без корпорация, без S корпорация. Обикновената съвместна собственост върху имущество, което не е търговска дейност, също не отговаря на условията — трябва да има реално, действащо предприятие.
Какво Означава „Материално Участие“ за Съпруг
Материалното участие има същото значение като при правилата за пасивни дейности от раздел 469(h). Съпруг участва материално, ако отговаря на някой от седемте теста, от които най-подходящите за семеен бизнес са:
- Тестът за 500 часа: съпругът участва повече от 500 часа през годината.
- Тестът за почти цялото участие: участието на съпруга е почти цялото участие от всички лица в дейността.
- Тестът за 100 часа плюс: съпругът участва повече от 100 часа и никой друг не участва повече.
- Тестът за предходни години: съпругът е участвал материално в дейността през които и да е пет от предходните десет години.
- Тестът за факти и обстоятелства: участието е редовно, непрекъснато и съществено предвид всички факти (с минимум 100 часа като долна граница).
Практическият извод: съпруг, който от време на време подписва чекове или покрива касата два пъти годишно, не участва материално. Съпруг, който работи в бизнеса седмица след седмица — дори на непълно работно време, дори от задния офис — много вероятно участва. И тъй като и двамата съпрузи трябва да отговарят на условията, часовете имат значение за всеки от вас поотделно. Водете си прост дневник на това кой какво прави и приблизително колко време отнема; ако IRS някога попита, съвременните записи побеждават възстановените спомени.
Как Да Направите Избора (Не Се Изисква Формуляр)
Няма формуляр за избор и няма изявление за прилагане. Правите избора просто като подадете правилно:
- Подайте съвместен формуляр 1040 за годината.
- Приложете отделна Schedule C за всеки съпруг, като всяка отчита дела на съответния съпруг от всяка позиция на бизнеса.
- Приложете отделна Schedule SE за всеки съпруг, който иначе е задължен да подаде такава (обикновено, нетни доходи от самоосигуряване от 400 долара или повече).
- Ако бизнесът е отдаване под наем на недвижими имоти, което иначе не подлежи на данък самоосигуряване, подайте една съвместна Schedule E и поставете отметка в квадратчето QJV на ред 2 — Schedule E е единственият формуляр, който не дублирате.
Този модел на подаване, върху навреме подадена съвместна декларация, е изборът. Ако преди сте подавали като съдружие и по-късно получите известие от IRS с искане за формуляр 1065 за година, за която сте отговаряли на условията, IRS ви инструктира да се обадите на номера в известието — или да пишете на посочения адрес — и да обясните, че сте отчели дохода в съвместната си декларация като квалифицирано съвместно предприятие.
Едно предупреждение: след като бъде направен, изборът може да бъде отменен само с разрешението на IRS. На практика изборът също просто спира да се прилага през всяка година, в която не успеете да изпълните изискванията — подадете отделно, единият съпруг спре да участва, приемете трети собственик — и тогава е необходим нов избор за всяка бъдеща година, за която отново отговаряте на условията.
Социалноосигурителната Печалба, Която Повечето Двойки Пропускат
Това е тихата суперсила на избора и причината, поради която пряк пътят с единствена Schedule C е толкова скъп.
Когато двойка отчита целия бизнес в една Schedule C на името на единия съпруг, само записът на този съпруг печели социалноосигурителни и здравноосигурителни кредити. Другият съпруг — който може да е работил в бизнеса с десетилетия — не трупа нищо за собствената си пенсия или обезщетение за инвалидност от тази работа. Насоките на IRS относно този избор съществуват до голяма степен, защото женените съсобственици продължаваха да подават по този начин и да ощетяват единия съпруг.
При избора делът на нетните доходи на всеки съпруг преминава през неговата собствена Schedule SE, така че и двамата съпрузи печелят социалноосигурително и здравноосигурително покритие пропорционално на своите дялове. За двойка, разделяща печеливш бизнес 50/50 през целия си трудов живот, това може да е разликата между единият съпруг да се квалифицира за значително обезщетение на собственото си име и този съпруг да зависи изцяло от съпружески обезщетения. Общият данък самоосигуряване, който домакинството плаща — 15,3% върху нетните доходи — е приблизително същият и в двата случая; това, което се променя, е в чий осигурителен запис попада.
Капанът с LLC (и Изключението за Общностна Собственост)
Тук изборът се проваля за инкорпорирани бизнеси — или по-точно, за всеки бизнес, държан в правен субект по държавното право.
Бизнес, притежаван и управляван чрез LLC, командитно дружество или корпорация, не отговаря на условията за избора, точка. Няма значение, че единствените собственици са двамата съпрузи. Няма значение, че го смятате за „нашият малък бизнес“. Ако бизнесът работи под името на правен субект по държавното право, правилата за квалифицирано съвместно предприятие не се прилагат и субектът се облага според собствените си правила — обикновено като съдружие за LLC с двама членове.
Има точно едно решение, и то помага само на някои двойки: съпрузи в щат с общностна собственост може да успеят да третират изцяло притежавано от съпрузите LLC като пренебрегван субект съгласно Процедурно правило 2002-69 — различен механизъм, който постига подобен резултат (бизнесът се отчита в Schedule C вместо във формуляр 1065). Деветте щата с общностна собственост са Аризона, Калифорния, Айдахо, Луизиана, Невада, Ню Мексико, Тексас, Вашингтон и Уисконсин, като Аляска предлага режим на общностна собственост по избор. Ако сте учредили LLC извън тези щати или искате защита на отговорността в стил съдружие навсякъде другаде, изборът QJV просто не е наличен за вас — това е истински компромис между защита на отговорността и опростено подаване, който заслужава разговор с вашия данъчен съветник, преди да реорганизирате каквото и да било.
EIN и Служители При Избора
Тъй като всеки съпруг се третира като едноличен търговец, се прилагат правилата за EIN на едноличните търговци: по принцип не се нуждаете от EIN за предприятието, освен ако бизнесът не трябва да подава декларации за трудови, акцизни или алкохолни/тютюневи/огнестрелни декларации. Ако е необходим EIN, подаващият съпруг кандидатства като едноличен търговец.
Две преходни уловки, които да знаете:
- Ако бизнесът преди е работил като съдружие със собствен EIN, този EIN остава със съдружието. Нито един от съпрузите не продължава да го използва за квалифицираното съвместно предприятие; той остава прикрепен към съдружието за всяка година, в която изискванията за QJV не са изпълнени.
- Ако бизнесът има служители, единият съпруг отчита и плаща федералните трудови данъци на бизнеса под своя EIN, следвайки стандартните правила за трудови данъци на едноличен търговец.
QJV срещу Вашите Други Възможности
Изборът не е автоматично най-добрият отговор. Ето как се сравнява:
- Срещу подаване като съдружие (формуляр 1065): Изборът печели по простота и цена — без отделна декларация, без K-1, без краен срок на 15 март. Партньорската декларация все още има смисъл, ако имате нужда от формални капиталови сметки, искате да приемете допълнителни собственици по-късно или вашият кредитор или щат изисква партньорска документация.
- Срещу всичко в една Schedule C: Изборът печели решително, когато и двамата съпрузи наистина работят в бизнеса, защото и двамата печелят социалноосигурителни кредити. Единствена Schedule C е правилна само когато единият съпруг е наистина единственият оператор, а другият не участва.
- Срещу избор на S корпорация: S corp може да намали данъка самоосигуряване, като раздели компенсацията на собственика на заплата и разпределения — нещо, което QJV не може да направи. Но S corp носи задължения за заплати, отделна декларация (формуляр 1120-S), проследяване на базата и проверка на разумната компенсация. За скромен бизнес, управляван от съпрузи, простотата на QJV без допълнителни декларации често побеждава данъчните спестявания на S corp, докато печалбите не станат достатъчно високи, за да оправдаят административните разходи.
Често Срещани Грешки, Които Провалят Избора
- Само единият съпруг наистина работи в бизнеса. Ако участието на съпруга/съпругата ви е номинално, нямате QJV — имате еднолична търговска дейност с помощник. Претендирането за избора без материално участие от двамата съпрузи изкривява както данъка ви върху дохода, така и данъка ви самоосигуряване.
- Подаване на единствена Schedule C и наричането ѝ QJV. Структурата с две Schedule C не е козметична; това е механизмът, който поставя доходите върху социалноосигурителния запис на всеки съпруг. Една Schedule C означава записът на единия съпруг.
- Забравяне на втората Schedule SE. Всеки съпруг с нетни доходи на или над прага за подаване се нуждае от своя собствена. Липсата ѝ подценява данъка самоосигуряване на този съпруг и губи кредитите.
- Избор, докато работите като LLC. Най-често срещаната дисквалификация. Проверете учредителните си документи, преди да разчитате на избора — ако бизнесът е на името на субект, имате нужда от различен план (или маршрута за пренебрегнат субект при общностна собственост, ако е наличен).
- Предположение, че наемът на недвижими имоти се превръща в непасивен доход. Подаването като QJV не променя пасивния характер на дохода или загубата от наем. Отчетете го правилно в Schedule E с отметнато квадратче QJV.
Проследяването на Две Еднолични Търговски Дейности Изисква Дисциплина
Изборът опростява данъчната ви декларация, но фино усложнява счетоводството ви: всяка позиция на доход и разход трябва да бъде разпределена между двама собственици, часовете на всеки съпруг трябва да бъдат документирани за тестовете за материално участие и разделението на собствеността, което отчитате, трябва да остане последователно от отчета за приходите и разходите чак през двете Schedule SE. Кутия с общи касови бележки прави това разпределение ежегодна игра на отгатване — точно видът отгатване, което IRS може да разнищи.
Поддържането на един чист, пълен комплект счетоводни книги с ясни категории ви позволява да приложите разпределението механично по време на данъчния сезон, вместо да го реконструирате. Ако единият съпруг се занимава с покупки, а другият с продажби, записите ви трябва да показват и двата потока отчетливо; същата тази документация служи двойно като доказателство за материално участие.
Поддържайте Споделените Си Книги Чисти от Първия Ден
Докато управлявате бизнеса си рамо до рамо, поддържането на ясни финансови записи, които подкрепят декларациите и на двамата съпрузи, е от съществено значение. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни — без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчици и финансови специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
