Известието от IRS пристига във вторник: 14 000 долара допълнителен данък, наказания и лихви, защото краен срок, който счетоводителят ви е трябвало да следи, е изминал. Вие сте наели професионалист точно за да не се случи това. Сега искате да знаете дали човекът, който е причинил сметката, може да бъде задължен да я плати.
Краткият отговор е да — счетоводителите могат да бъдат съдени за професионална грешка, точно като адвокатите и лекарите. По-дългият отговор е, че победата изисква повече от ядосана фактура и лош изход. Трябва да докажете четири конкретни неща, да подадете иск в срок, който може да е по-кратък, отколкото очаквате, и да приемете, че част от загубите ви вероятно изобщо не могат да бъдат възстановени. Това ръководство преминава през всички тези препятътсвия, за да решите дали си струди да преследвате иск — и какво да направите първо, ако да.
Една бележка, преди да започнем: това е обща инфорマция за това как работят исковете за счетоводна грешка, а не правен съвет за вашата ситуaция. Законодателството за професионална небрежност варира по щати, а сроковете са безпощадни. Ако мислите, че имате иск, говорете с лицензиран адвокат във вашия щат отрано.
Какво се счита за счетоводна грешка
Професионалната грешка не е синоним на „моят счетоводител направи грешка, от която не съм доволен“. Правният стандарт е небрежност: дали вашият счетоводител не е изпълнил задълженията си на нивото на разумно компетентен счетоводител в същата ситуация? Разочароваща данъчна сметка, агресивна позиция, която IRS е отхвърлило, или съвет, който се е оказал грешен в ретроспекция, не преминава автоматично тази граница. На професионалистите е позволено да грешат; не им е позволено да бъдат небрежни.
Обикновено еталонът идва от професионалните стандарти — общоприетите счетоводни принципи (GAAP) и общоприетите одиторски стандарти (GAAS) за заверка, плюс приложимите данъчни правила и задълженията по Circular 230 за данъчна работа. В повечето случаи ще ви трябва друг счетоводен професионалист, който да свидетелства като експерт, че работата на вашия счетоводител е била под тези стандарти. Вашите собствени показания, че работата „изглеждаше небрежна“, рядко са достатъчни.
Данъчната работа генерира най-големия дял от искове срещу счетоводни фирми — постоянно около половината от всички искове в данните на професионалната застраховка за отговорност. Повтарящите се фактически модели ще звучат познато на всеки собственик на малък бизнес:
- Грешки в подадените декларации — неправилно изчислена отговорност, пропуснат доход, пропуснати облекчения или декларации, изготвени от непроверени клиентски данни, които компетентен изготвител би поставил под въпрос.
- Пропуснати избори и крайни срокове — закъснял избор за S корпорация, пропуснато удължаване, депозит за данък върху заплати, който никой не е направил. Пропуските в сроковете са сред най-трудните искове за защита от счетоводителите, защото задължението е толкова ясно.
- Неподаване изобщо — клиентът е предположил, че декларацията е подадена; не е била. Тези случаи често изплуват години по-късно с натрупани наказания.
- Лош съвет за планиране — структуриране на сделка по начин, който създава данък, който клиентът е можел да избегне, или препоръчване на позиция без съществено основание.
- Неоткриване на измама или слаби контроли — предимно иск в контекста на одит: ангажиментът е трябвало да осигури увереност, а кражба от служител или съществена неточност е преминала.
Забележете какво е общото между тях: всяко включва конкретен професионален провал, а не просто резултат, който клиентът не е харесал. Запомнете това разграничение, докато оценявате собствената си ситуация.
Четирите неща, които трябва да докажете
Както при другите искове за професионална небрежност, счетоводната грешка има четири елемента. Пропуснете някой от тях и делото пропада, колкото и силни да са останалите три.
1. Задължение: вашият счетоводител ви е дължал компетентна професионална грижа
За клиентите задължението обикновено е лесният елемент. Договорът за ангажимент — договорът, описващ какво е нает да прави счетоводителят — създава професионалната връзка, а връзката създава задължението. Ако сте наели CPA да подготви бизнес декларацията ви, този CPA ви е дължал работа, отговаряща на професионалните стандарти.
Две подробности имат значение за малкия бизнес. Първо, задължението е ограничено от обхвата. Ако договорът ви за ангажимент покрива само подготовката на декларацията от информацията, която предоставяте, вашият счетоводител обикновено не е имал задължение да одитира книгите ви, да открие злоупотребите на офис мениджъра ви или да предлага съвети за планиране, които не сте поискали. Много спорове за професионална грешка всъщност са спорове за обхвата, поради което адвокатите на защитата толкова наблягат на договорите за ангажимент: без такъв всеки разговор става спорен обхват.
Второ, задължението се отнася главно до клиенти, а не до странични лица. Ако банката ви е разчитала на прегледаните ви финансови отчети, за да отпусне заем, и отчетите са били грешни, възможността на банката да съди счетоводителя ви зависи от правилатта на вашия щат за пrivity — в някои щати само клиентът може да съди, в други задължението се разширява до известни трети ползватели. Като клиент обаче, вие сте точно в зашитени я кръг.
2. Нарушение: работата е паднала под професионалните стандарти
Нарушението е мястото, където повечето дела се печелват или губя т. Трябва да покажете какво би напрабил разумен компетентен счетоводител и как вашият е изостанал. На практика това означава:
- Договорът за ангажимент и работните мате риали устанавявят какво е било обещано и какво всъщност е направено.
- Професионалните стандарти (GAAP, GAAS, Данъчният кодекс и наредбите, щатските счетоводни правила) установяват еталона.
- Експертното свидетелство свързва двете — квалифициран CPA, който обяснява на съда защо работата е била недостатъчна.
Обичайните доказателства за нарушение включват работни материали, показващи, че счетоводителят никога не е проверил очевидно несъответстващи числа, кореспонденция, показваща, че клиентът е посочил проблем, който счетоводителят е отхвърлил, и декларации, съдържащи грешки, които никой процес на преглед не би трябвало да пропусне. Обрътно, счетоводителйте отблъскват исковете за нарушение, като показват, че са следвали стандартите, че клиентът е предоставил непълна или неточна инфорマция, или че спорната преценка е била в обхвата на разумното професионално разногласие.
3. Причинно-следствена връзка: нарушението е това, което ви е струвало пари
Трябва да свържете директно провала на счетоводителя с вашата загуба — тестът „но за“. Но за пропуснатия избор щяхте да спестите 30 000 долара самоосигурителен данък. Но за неподадената декларация нямаше да дължите три години наказания за неподаване.
Причинно-следствената връзка се проваля по-често, отколкото клиентите очакват, по две причини. Първо, собственото поведение на клиента понякога прекъсва веригата. Ако сте предали документите си с шест месеца закъснение, игнорирали сте искания за липсващи K-1 или сте инструктирали счетоводителя да заеме агресивната позиция, която се е провалила, правилата за сравнителна небрежност в много щати намаляват или елиминират възстановяването. Второ, някои загуби биха настъпили независимо от това — което води директно до проблема с щетите по-долу.
4. Щети: вашите загуби са реални, измерими и възстановими
Съдовете призъждат пари, за да компеенсират реални загуби, и категориите имат огромно значение, защото не всеки долар, който сте загубили, се брои:
- Наказанията, причинени от грешката, обикновено са възстановими. Ако компетентната работа би избегнала наказанието за точност или наказанието за закъсняло подаване, това наказание е щета, причинена от професионалната грешка.
- Лихвите обикновено не са, или са само отчасти. Стандартната логика: лихвата компенсира правителството за времевата стойност на парите, които сте задържали и използвали — бихте я платили (или бихте загубили ползването на парите) дори и с перфектно счетоводство. Някои съдилища позволяват възстановяване на лихвата, причinsена от закъснението, причинено от счетоводителя, но очаквайте борба.
- Основният данък, който сте дължали законно, обикноенно не е възстановим. Ако сте дължали 50 000 долара данък и грешката на счетоводителя ви означава, че все още дължите 50 000 долара, съдовете третират това като предсъществуващо задължение, а не като загуба — позволяването ви да го възстановите би ви дало неочаквана печалба от никога да не платите данък, който дължите. Изключение е данъкът, който изобщо не бихте дължали с компетентен съвет, като данък, създаден от лошо структурирана сделка или пропуснат избор.
- Последични щети — изгубен заем, провалена сделка, бизнес, който се е провалил — теоретично са налични, но трудни за доказване със сигурността, която съдилищата изискват. Спекулативните загуби не се броят.
Преди да подадете каквото и да е, изградете тази математика честно. Ако сметката ви от IRS за 40 000 долара се състои от 33 000 долара данък, който сте дължали така или иначе, плюс 5 000 долара лихва и 2 000 долара наказания, вашите възстановими щети може да са по-близо до 2 000 долара, отколкото до 40 000 долара — което променя изцяло икономиката на съдебния процес.
Часовникът е по-кратък, отколкото си мислите
Всеки щат определя давностен срок за искове за професионална грешка, а диапазонът е широк — обикновено от две до шест години. Ню Йорк прилага тригодишен срок за счетоводни грешки; Уисконсин позволява шест. Капанът не е само дължината, но и кога започва часовникът:
- Правила за настъпване стартират часовника, когато е извършен небрежният акт — когато е подадена декларацията или е пропуснат крайният срок — дори ако не сте имали представа, че нещо не е наред.
- Правила за откриване го стартират, когато сте открили или разумно е трябвало да откриете грешката, което често е, когато известието от IRS пристигне години по-късно.
- Доктрината за непрекъснато представителство спира часовника, докато същата фирма продължава да работи за вас по същия въпрос, на теорията, че не трябва да съдите професионалист, на когото все още имате доверие и когото задържате. Тя е тясна — текущите общи услуги може да не се броят, освен ако не са свързани с конкретната сделка по въпроса.
За да влошат нещата, същите факти понякога могат да бъдат формулирани като нарушение на договор (често по-дълъг давностен срок) или като деликт (често по-кратък), а съдилищата не винаги ви позволяват да изберете по-приятелския етикет. Практическият урок: не седете върху подозирана грешка, докато връзката „се развие“. Всеки месец закъснение рискува защита с давност, а консултацията с адвокат рано струва много по-малко, отколкото да разберете, че сте подали година твърде късно.
Вашият договор за ангажимент може да ограничи това, което можете да възстановите
Прочетете договора си за ангажимент, преди да направите каквото и да е друго — не само за обхвата, но и за клаузи за ограничаване на отговорността. Много фирми включват разпоредби, ограничаващи отговорността им до таксите, които сте им платили, а съдилищата в редица щати прилагат тези клаузи като обикновени договорни условия. Ангажимент за данъчна подготовка от 2 500 долара с приложено ограничение на отговорността означава, че максималното ви възстановяване е 2 500 долара, независимо колко големи са наказанията.
Приложимостта варира: някои щати отказват да прилагат ограничения за груба небрежност или умишлено неправомерно поведение, някои ги проверяват като противоречащи на обществената политика, а клаузата трябва да е била част от споразумението, което действително сте подписали. Но приемете, че ограничението съществува, докато не потвърдите друго, защото то оформя всичко — включително дали изобщо някой адвокат ще поеме делото. Проверете също за клаузи за арбитраж и разпоредби за избор на съд, които могат да преместят спора ви изцяло извън съда.
Какво да направите, преди да съдите: Практически контролен списък
Ако анализът по-горе все още сочи към иск, преминете през тези стъпки в ред. Всяка една или укрепва позицията ви, или ви спестява скъпа грешка.
- Запазете всичко. Съберете договора за ангажимент, всяко копие от декларации и работни материали, всички имейли и съобщения с фирмата, известия от IRS и доказателства за това какво сте платили и кога. Не редактирайте, не преорганизирайте и не „почиствайте“ нищо — вашите записи вече са доказателства.
- Продължете да изпълнявате собствените си данъчни задължения. Искът за професионална грешка не спира IRS. Подайте текущите декларации, платете каквото дължите (или сключете споразумение за разсрочено плащане) и смекчете наказанията. Неуспехът да смекчите дава на защитата аргумент за причинно-следствена връзка.
- Вземете независимо второ мнение. Наемете друг CPA — без връзка със старата фирма — да прегледа работата и да ви каже ясно дали е под стандартите и какво всъщност е струвала грешката. Този преглед служи и като първи поглед към експертното свидетелство, от което бихте имали нужда.
- Определете количествено възстановимите щети честно. Приложете рамката по-горе: наказанията-да, основният данък-не. Ако възстановимата сума е малка, договорено решение или възстановяване на такси може да победи съдебния процес.
- Изпратете писмен иск. Кратко писмо, в което се посочва какво се е объркало, какво е струвало и какво искате, често разрешава въпроси, които биха стрували и на двете страни много повече в съда. Много фирми носят професионална застраховка за отговорност точно за този момент, а застрахователите предпочитат ранно споразумение.
- Обмислете жалба до държавния съвет — по правилната причина. Всеки щатски съвет по счетоводство разследва публични жалби и може да дисциплинира притежател на лиценз с глоби, заповеди за обучение, мониторинг на практиката или действие по лиценза. Това, което съветът не може да направи, е да ви присъди пари. Подайте жалба, за да защитите други клиенти и да създадете отчетност, а не като заместител на съдебен иск.
- Консултирайте се с адвокат по професионална грешка преди крайния срок. Донесете договора за ангажимент, второто мнение и математиката за щетите на първата среща. Попитайте конкретно за давностния срок във вашия щат, правилото за начало на срока, стандарта за сравнителна небрежност и дали ограниченията на отговорността в договорите за ангажимент се прилагат.
Чистите книги ви защитават и от двете страни на иска
Ето частта, която повечето статии за професионална грешка пропускат: вашите собствени записи са половината от делото. Най-честата защита при счетоводна грешка е някаква версия на „клиентът ни даде непълна, закъсняла или неточна информация“. Когато договорът за ангажимент казва, че декларациите се изготвят от клиентски данни — както правят повечето — фирмата ще твърди, че вашите записи, а не тяхната работа, са причинили грешката.
Пълните, организирани книги неутрализират тази защита. Ако можете да покажете точно какво сте предоставили и кога, аргументът се връща към това какво е направил счетоводителят с него. Записите с дати и версии са особено мощни: те доказват, че информацията е съществувала в книгите ви преди изготвянето на декларацията, елиминирайки напълно защитата „никога не ни казахте“. Същите записи също правят независимото второ мнение от стъпка 3 по-бързо и по-евтино, защото преглеждащият CPA прекарва часове в анализ вместо седмици в реконструкция на годината ви.
Доброто водене на записи също предотвратява повечето ситуации на професионална грешка изобщо да възникнат. Много искове за пропуснат избор и пропуснат краен срок започват с клиент, който няма вътрешен календар и няма организирани финанси, оставяйки всичко на паметта и входящата кутия на счетоводителя. Проследяването на задълженията в собствените ви книги — прогнозни плащания, срокове за избори, подновяване на лицензи — означава, че пропускът на професионалист става уловима грешка, а не тиха катастрофа. За предистория относно структурирането на записи, които издържат на контрол, вижте ръководствата за водене на записи в /docs/.
Поддържайте финансите си организирани от първия ден
Независимо дали някога ще се сблъскате със спор с професионалист, поддържането на ясни финансови записи е от съществено значение — и ако го направите, тези записи стават вашето най-добро доказателство. Beancount.io предоставя счетоводство в обикновен текст, което ви дава пълна прозрачност и контрол върху финансовите ви данни: всяка транзакция с дата, всяка промяна с версия, без черни кутии, без обвързване с доставчик. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите професионалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
