Ако бизнесът ви е реализирал средно повече от 32 милиона долара през последните три години, IRS има думата за това как водите счетоводството си — и от тази година тази дума се оформя от Закона за един красив голям закон (One Big Beautiful Bill Act). Пропуснете математиката на прага и може да бъдете принудени да преминете на метода на начисляване, да загубите куп опростявания за малък бизнес или да оставите неизползвано ретроактивно приспадане за НИРД, което изтича през юли.
Ето какво се промени, кой за какво отговаря и точните проверки, които трябва да направите преди края на годината.
Започнете с числото, което контролира всичко: 32 милиона долара
Съгласно секция 448(c) от данъчния кодекс, вашият бизнес отговаря на теста за брутни приходи — и запазва достъпа си до счетоводните опростявания за малък бизнес — ако средните му годишни брутни приходи за трите данъчни години, предхождащи текущата, не надвишават коригирания спрямо инфлацията праг. За данъчни години, започващи през 2026 г., този праг е 32 милиона долара, спрямо 31 милиона долара за 2025 г. Основният закон все още гласи 25 милиона долара — сумата, определена от данъчната реформа от 2017 г.; IRS го коригира за инфлация всяка година и го закръглява до най-близкия милион.
Три детайла объркват хората:
Това е средно за три години, а не една лоша година
Съберете брутните приходи за трите предходни данъчни години и разделете на три. Една единствена изключителна година не ви дисквалифицира, ако двете предходни години върнат средната стойност под линията. За бизнес с календарна година, тестващ за 2026 г., измерваните години са 2023, 2024 и 2025 г. — така че приходите, които записвате точно сега, решават допустимостта ви за следващата година.
Свързаните компании се броят заедно
Не можете да разделите един бизнес от 40 милиона долара на две дружества от по 20 милиона долара, за да се промъкнете под линията. Брутните приходи на свързани страни, третирани като един работодател — групи родител-дъщерно дружество, братско-сестрински компании под общ контрол — се агрегират за теста. Ако притежавате множество дружества, тестът ги вижда като едно.
Данъчните убежища са изключени, колкото и малки да са
Данъчно убежище, както е определено в секция 448(d)(3), никога не може да използва касовия метод, дори и с 1 долар приходи. Синдикатите и схемите за прехвърляне на загуби попадат тук; обикновените оперативни бизнеси — не.
Кой всъщност е принуден да премине на начисляване?
Ограничението засяга конкретна група: C корпорации и партньорства с C корпорация като съдружник, чиято средна стойност за три години надвишава прага. Всички останали — еднолични търговци, S корпорации, партньорства без корпоративни съдружници — обикновено могат да използват касовия метод, независимо от размера.
Две дългогодишни изключения оцеляват за по-големите бизнеси: квалифицирани корпорации за лични услуги (лекари, адвокати, счетоводители и подобни професионални фирми) и земеделски стопанства могат да останат на касов метод дори над прага. Ако сте C-корпорация производител или партньорство с корпоративни инвеститори, което се колебае около 32 милиона долара, този раздел е за вас.
Какво отключва тестът за 32 милиона долара (не е само касовият метод)
Преминаването на теста отваря пет врати едновременно. Провалът ги затваря всичките пет:
- Самият касов метод. Записвайте приходите, когато са получени, и разходите, когато са платени, вместо когато са спечелени или направени. За бизнеси с вземания това обикновено отлага данъка — не плащате данък върху фактури, които клиентите ви още не са платили.
- Освобождаване от капитализация на инвентара по UNICAP (секция 263A(i)). Квалифициращите се малки предприятия пропускат сложните правила за единна капитализация, които принуждават по-големите компании да капитализират разходите за покупка, складиране и обработка в инвентара.
- Освобождаване от лимита за бизнес лихви (секция 163(j)). Ограничението от 30% от коригирания облагаем доход за приспадане на бизнес лихви не се прилага за бизнеси, отговарящи на теста — значително, ако имате дълг.
- Изключението за малки строителни договори (секция 460). Договори за жилищно строителство и малки строителни договори, които се очаква да приключат в рамките на две години, избягват счетоводството по метода на процента на завършеност.
- Опростено счетоводство на инвентара (секция 471(c)). Квалифициращите се бизнеси могат да третират инвентара така, както го правят във финансовите си книги, или дори да осчетоводяват като разход инвентаризуемите позиции, вместо да поддържат пълни данъчни инвентаризации.
Това групиране е причината прагът да е важен далеч отвъд предпочитание в счетоводството: преминаването му променя времето на облагаемия доход, приспадането на лихвите и счетоводството на инвентара едновременно.
Какво всъщност промени OBBBA
Законът за един красив голям закон, подписан на 4 юли 2025 г., засегна този режим по два начина, които имат значение за планирането за 2026 г.
По-висока лента за производителите: прагът от 80 милиона долара
Обобщенията на CPA след влизането в сила съобщават, че OBBBA е повишил прага по секция 448(c) от законовата база от 25 милиона долара на 80 милиона долара (индексиран спрямо инфлацията) за определени данъкоплатци — главно производители — отключвайки касовия метод, облекчението по UNICAP и освобождаването от лимита за лихви за средно големи производители, които преди това са загубили всички опростявания за малък бизнес наведнъж. Компромисът е по-обширно правило за агрегиране на свързани дружества, така че групите трябва да преизчислят, вместо да предполагат, че отговарят на условията.
Ако произвеждате, преработвате или рафинирате материални стоки и средната ви стойност за три години е някъде между 32 и 80 милиона долара, тази разпоредба може да е най-ценният ред в новия закон за вас. Потвърдете с вашия данъчен съветник дали вашите дейности и структура на собственост отговарят на квалифициращото определение — общият тест за 32 милиона долара все още важи за всички останали.
Постоянно осчетоводяване на разходи за НИРД плюс ретроактивна опция за малък бизнес
OBBBA окончателно възстанови незабавното осчетоводяване на разходите за местни научни изследвания съгласно новата секция 174A за данъчни години, започващи след 2024 г. — слагайки край на петгодишната амортизация, която се прилагаше от 2022 до 2024 г. От решаващо значение за малките предприятия: данъкоплатците, които отговарят на теста по секция 448(c) (измерван при 31 милиона долара за прозореца), могат да изберат да приложат поправката ретроактивно за 2022–2024 г. чрез изменение на декларации или подаване на промяна на счетоводен метод. По-големите бизнеси могат да вземат само догонващо приспадане занапред.
Крайният срок за опцията е 6 юли 2026 г. Ако вашата компания е капитализирала разходи за разработка на софтуер, инженеринг или разработка на продукти през 2022–2024 г. и средната ви стойност за три години е била на или под 31 милиона долара, говорете с вашия CPA сега — това е прозорец за възстановяване на средства по принципа „използвай или загуби“, а реконструкцията на три години записи за НИРД отнема време.
Трябва ли да преминете на друг метод, докато все още можете?
Ако в момента използвате начисляване, но средната ви стойност е под прага, преминаването към касов метод често — но не винаги — е печеливш ход. Класическият случай: вземанията значително надвишават задълженията в края на годината. Преминаването към касов метод изважда тези неплатени фактури от текущия облагаем доход, създавайки отрицателна корекция по секция 481(a) (приспадане). Бизнеси с големи предплатени приходи или оскъдни вземания могат да се сблъскат с обратното, така че първо моделирайте.
Механика, накратко:
- Съгласието обикновено е автоматично. IRS изброява промяната от начисляване към касов метод (и хибридния — начисляване за покупки и продажби на инвентар, касов за всичко останало) като промяна с автоматично съгласие. Подавате формуляр 3115 с навременно подадената си декларация, вместо да молите за частно становище.
- Корекцията по 481(a) ви държи честни. Тя добавя обратно приходи или разходи, които иначе биха били дублирани или пропуснати в годината на промяната. Като правило на палеца, отрицателна (благоприятна) корекция се приспада в годината на промяната, докато положителна (неблагоприятна) се разпределя за няколко години.
- Имайте предвид съответствието на щатско ниво. Повечето щати започват от федералния облагаем доход, но имат свои собствени особености при съответствие на промените в методите. Федерална промяна без щатски анализ е половин план.
Направете прогнозата с вашия CPA през четвъртото тримесечие, а не през март, когато декларацията вече е сглобена.
Счетоводната дисциплина, която прави всичко това възможно
Нито една от тези опции не работи без записи на ниво разписка. Три навика разделят бизнесите, които улавят спестяванията, от тези, които откриват проблема по време на одит:
Водете текущ тригодишен тракер на брутните приходи. Една електронна таблица, актуализирана при всяко месечно приключване: пълзящите дванадесет месеца плюс двете предходни пълни години, осреднени. Когато линията се движи към 32 милиона долара — или 80 милиона долара за квалифициран производител — искате дванадесет месеца предупреждение, а не изненада по време на данъчния сезон. Не забравяйте, че брутните приходи означават общи продажби минус връщания плюс приходи от услуги, наеми, роялти, дивиденти и лихви — не нетна печалба.
Проследявайте стареенето на вземанията и задълженията отделно от P&L. Решението касов срещу начисляване по същество е балансов въпрос: колко голяма е разликата между това, което ви дължат, и това, което дължите? Ако книгите ви не могат да произведат отчет за стареене за по-малко от минута, не можете да моделирате промяната.
Дръжте разходите за НИРД и инвентара в собствени сметки. Ретроактивната опция за НИРД изисква идентифициране на разходите за изследвания за 2022–2024 г.; изключенията за UNICAP и инвентара изискват да знаете какво сте капитализирали. Разходи, заровени в общи разходни сметки, са разходи, за които не можете да изберете опция.
Ако счетоводството ви живее в система, където всяка операция е изрична, проверима и с контрол на версиите, тези анализи отнемат един следобед. За екипи, които харесват този модел, документацията преминава през моделите на счетоводство в обикновен текст — включително паралелни касови и начислени изгледи на същия регистър — а таблото превръща тези книги в изгледи за вземания, стареене и тенденции без отделен инструмент за отчитане.
Вашият чеклист преди края на годината
- Изчислете средните си брутни приходи за три години до 2025 г. и ги сравнете с 32 милиона долара (или 80 милиона долара, ако може да сте квалифициран производител).
- Ако сте близо до която и да е линия, агрегирайте свързаните дружества, преди да направите заключение.
- Ако сте капитализирали НИРД през 2022–2024 г. и средната ви стойност е била 31 милиона долара или по-малко, отбележете крайния срок за опцията — 6 юли 2026 г. — и започнете да събирате записи.
- Ако сте на начисляване, но отговаряте на условията за касов метод, моделирайте корекцията по секция 481(a) това тримесечие.
- Потвърдете щатското съответствие за всяка промяна на метод, преди да подадете формуляр 3115.
Опростете финансовото си управление
Тестовете за прагове, промените на методи и ретроактивните опции се движат от едно гориво: чисти, пълни финансови записи. Beancount.io ви дава счетоводство в обикновен текст, което е прозрачно, с контрол на версиите и готово за ИИ — така че числата зад теста за 32 милиона долара или корекция по 481(a) винаги са одитируеми до ниво операция. Започнете безплатно и вижте защо разработчиците и финансовите специалисти преминават към счетоводство в обикновен текст.
