Ураган отнася покрива на вашия търговски обект през март. Горски пожар унищожава три бунгала под наем през юли. Силна буря (деречо) срива вашите силози за зърно през октомври. Докато застрахователите си тръгнат и застрахователният чек бъде осребрен, вие имате планина от разписки, полупостроена сграда и почти никакви пари в брой.
Ето частта, която повечето хора пропускат: не е необходимо да чакате до подаването на декларацията следващия април, за да получите възстановяване на данъци за загубата. В Кодекса за вътрешните приходи е заложена възможност, която ви позволява да третирате бедствие, случило се тази година, сякаш се е случило миналата година — и да коригирате вече подадената декларация. При правилно изпълнение чекът за възстановяване може да попадне в банковата ви сметка за седмици, а не за месеци.
Тази възможност е изборът по Раздел 165(i) и е един от най-слабо използваните данъчни инструменти, достъпни за всеки, засегнат от федерално обявено бедствие. Ето как работи, кога си заслужава и къде са скрити капаните.
Какво всъщност означава „загуба от бедствие“ през 2026 г.
Правилата за загуби от произшествия претърпяха сериозно преструктуриране съгласно Закона за данъчните облекчения и работните места от 2017 г. и отново съгласно Закона One Big Beautiful Bill (OBBBA), започващ от 1 януари 2026 г. Към данъчната 2026 г. има три вида загуби от произшествия, които трябва да различавате, тъй като всеки от тях идва с различни изчисления:
Федерални загуби от произшествия. Имущество за лична употреба, повредено във федерална зона на бедствие, обявена от президента. Подлежи на намаление от 100 долара на събитие и праг от 10% от AGI (коригирания брутен доход). Все още трябва да детайлизирате удръжките си, за да ги предявите.
Загуби от бедствия. Загуби (лични или бизнес), които възникват в окръг, определен за индивидуална или обществена помощ. Те отговарят на условията за избор по Раздел 165(i). Прилагат се същият долен праг от 100 долара и намаление от 10% от AGI за частта за лична употреба.
Квалифицирани загуби от бедствия. По-щедра категория, създадена от различни актове за подпомагане при бедствия. Долният праг от 100 долара скача на 500 долара, прагът от 10% от AGI изчезва и можете да поискате приспадането в допълнение към стандартната удръжка — не се изисква детайлизиране. Обхватът сега се разширява до бедствия, обявени между 1 януари 2020 г. и 2 септември 2025 г., а OBBBA за постоянно разшири категорията на бедствията, за да включи определени бедствия, обявени от щатите, започвайки от 1 януари 2026 г.
Бизнес имотите — инвентар, оборудване, недвижими имоти, превозни средства — се подчиняват на по-благоприятни правила. Няма праг от 100 долара и намаление от 10% от AGI за бизнес страната; приспадате загубата като обикновен бизнес разход или загуба по Раздел 1231, в зависимост от вида на имуществото.
Какво всъщност прави Раздел 165(i)
Раздел 165(i) от Кодекса за вътрешните приходи ви позволява да изберете да третирате загуба от бедствие, възникнала през текущата данъчна година, сякаш се е случила през предходната данъчна година. Подавате коригирана декларация за предходната година (или я заявявате в оригиналната декларация за предходната година, ако все още не сте я подали), и загубата се прилага срещу доходите, които вече сте отчели.
Три причини, поради които хората правят този избор:
-
Паричен поток. Възстановяването по декларация от миналата година се обработва за приблизително 8 до 16 седмици. Чакането до подаването на тазгодишната декларация — което не можете да направите до началото на следващата година — може да означава година или повече между плащането за възстановяване и получаването на данъчното облекчение. Когато обслужвате заем за бедствие от SBA (Агенцията за малък бизнес), това е от значение.
-
Данъчен арбитраж. Ако сте имали много силна предходна данъчна година и лоша текуща година, приспадането струва повече, когато се приложи към дохода от предходната година. Загуба от бедствие в размер на 250 000 долара срещу 400 000 долара доход от предходната година при 35% маргинална ставка струва значително повече от същата загуба срещу 80 000 долара текущ доход при 22%.
-
Механика на прага на AGI. Долният праг от 10% от AGI за загуби от произшествия за лична употреба се изчислява отделно за всяка година. Ако AGI за предходната година е бил значително по-нисък от този за текущата година, по-голяма част от загубата остава след прилагане на ограничението.
Изборът не е автоматичен. Трябва изрично да го заявите и има краен срок.
Шестмесечният краен срок, за който никой не говори
Съгласно Treas. Reg. § 1.165-11, изборът трябва да бъде направен до дата, която е шест месеца след първоначалния краен срок за подаване на декларацията за годината на бедствието, определен без оглед на евентуални удължавания на срока за подаване.
Примерен случай: индивидуален данъкоплатец с календарна година претърпява загуба от ураган през август 2026 г. Декларацията за 2026 г. обикновено се подава до 15 април 2027 г. Крайният срок за избор по Раздел 165(i) е 15 октомври 2027 г. — шест месеца след 15 април 2027 г. — независимо дали сте подали молба за удължаване.
Изпуснете ли този краен срок, възможността за избор изчезва завинаги. Все още можете да предявите загубата, но само в оригиналната декларация за годината на бедствието — без ускоряване.
Освен това получавате 90-дневен прозорец за отмяна. Ако направите избора и след това осъзнаете, че прилагането към предходната година е по-лошо от прилагането към годината на бедствието, можете да го отмените в рамките на 90 дни от крайния срок за първоначалния избор.
Механика на подаване, стъпка по стъпка
Процедурната страна спъва повече данъкоплатци, отколкото самата математика. Ето последователността:
Стъпка 1: Потвърдете, че бедствието отговаря на условията. IRS публикува актуален списък на обявените от FEMA бедствия на irs.gov/newsroom/tax-relief-in-disaster-situations. Бедствието трябва да е обявено от президента за федерална помощ или — от 2026 г. — да се квалифицира като обявено от щат бедствие, отговарящо на новите законови критерии. Окръгът, в който се е намирал имотът ви по време на загубата, трябва да фигурира в декларацията.
Стъпка 2: Изчислете загубата. Използвайте по-малката стойност от (а) коригираната база на имота непосредствено преди бедствието или (б) намалението на справедливата пазарна стойност, причинено от бедствието. От тази сума извадете всяко застрахователно или друго обезщетение, което сте получили или очаквате да получите. Резултатът е вашата брутна загуба преди праговете и ограниченията.
Стъпка 3: Подгответе Формуляр 4684. „Casualties and Thefts“ (Бедствия и кражби) е основният формуляр. Имоти за лично ползване се вписват в Раздел A; имоти за бизнес и генериране на доходи се вписват в Раздел B. Ако правите избор по Раздел 165(i) в коригирана декларация, напишете името или описанието на бедствието, щата, в който се е намирал имотът, и „Section 165(i) Election“ в горната част на Формуляр 4684. Приложете кратко изявление със:
- Името или описанието на бедствието
- Датата или датите на бедствието
- Адреса (град, населено място, окръг, енория, щат, пощенски код), където се е намирал повреденият имот по време на бедствието
Стъпка 4: Подайте коригирана декларация. Физическите лица подават Формуляр 1040-X. Корпорациите тип C подават Формуляр 1120-X. Партньорствата подават Заявка за административна корекция или коригиран Формуляр 1065, в зависимост от това дали са избрали BBA. Прикачете Формуляр 4684 и изявлението за избор.
Стъпка 5: Внимавайте за капана на вече приспаднатите загуби. Не можете да претендирате за една и съща загуба на две места. Ако вече сте приспаднали загубата като разход в Приложение C (Schedule C), себестойност на продадените стоки или всяка друга позиция в декларацията за годината на бедствието, първо трябва да подадете коригирана декларация за годината на бедствието, премахвайки това приспадане преди или едновременно с избора по Раздел 165(i). Това е най-честата причина за одит в цялата тази област.
Механика на изчислението на практика
Един практически пример ще помогне. Мария управлява малка пекарна в Ашвил, Северна Каролина. През септември 2026 г. ураган наводнява магазина ѝ. Числата:
- Коригирана база на сградата: $180,000
- Намаление на справедливата пазарна стойност (FMV) от наводнението: $220,000
- Застрахователно обезщетение: $140,000
- Коригирана база на оборудването: $35,000 (напълно унищожено, FMV преди = база)
- Застраховка на оборудването: $20,000
Загубата за сградата е по-малката стойност от базата ($180,000) или намалението на FMV ($220,000), намалена със застраховката: $180,000 − $140,000 = $40,000. Загубата за оборудването е $35,000 − $20,000 = $15,000. Обща бизнес загуба от бедствието: $55,000.
Тъй като това е бизнес имот, не се прилагат нито прагът от $100, нито ограничението от 10% от коригирания брутен доход (AGI). Пълната сума от $55,000 се признава.
Нетният бизнес доход на Мария за 2025 г. е бил $190,000. Доходът ѝ за 2026 г., дори с договорите за възстановяване след бедствието, се прогнозира на $90,000. Като избере прилагане по Раздел 165(i), загубата от $55,000 се приспада от дохода за 2025 г. При нейната маргинална ставка за 2025 г. от 32%, приспадането струва приблизително $17,600 — сума, възстановена от IRS в рамките на няколко месеца. Прилагането на същата загуба срещу дохода за 2026 г. при 22% би струвало само около $12,100.
Нетна полза от избора: приблизително $5,500 допълнителни данъчни спестявания, плюс времевата стойност на получаването на възстановяването с цяла година по-рано.
Кога изборът е погрешен ход
Той не винаги е печеливш. Пропуснете избора, когато:
- Предходната година е била губеща. Прилагането на допълнителни удръжки към година, която вече показва нетна оперативна загуба, само увеличава преноса на загуби (NOL carryforward); не получавате незабавно възстановяване и може да се сблъскате с ограниченията за прекомерна бизнес загуба по Раздел 461(l) или проблеми по Раздел 382, ако е имало промяна в собствеността.
- Текущата година е с по-високи доходи. Арбитраж на обратната данъчна ставка. Ако сте реализирали огромна печалба от продажба на сграда или пакет акции в годината на бедствието, приспадането на загубата от доходите за текущата година си струва повече.
- Прилага се Алтернативният минимален данък (AMT). Загубите от бедствия взаимодействат с AMT по начини, които могат да намалят стойността на приспадането. Проверете изчисленията и за двата варианта.
- Наближавате шестмесечния краен срок, а коригираната декларация е сложна. Неправилно подадена коригирана декларация може да предизвика одит на декларацията за предходната година по въпроси, които не са свързани с бедствието.
Воденето на записи ще определи успеха на вашата претенция
Одитите на загуби от бедствия са богати на детайли. IRS ще иска да види:
- Документация отпреди бедствието. Снимки, оценки, фактури за покупка, графици за амортизация. Ако нямате базова линия отпреди бедствието, агентът ще стане подозрителен.
- Документация след бедствието. Доклади от оценители, прогнози за ремонт, снимки на щетите, фактури от изпълнители.
- Кореспонденция със застрахователя. Подадени искове, писма за отказ, споразумения за обезщетение. Правилото за „очаквано възстановяване“ е безпощадно — ако основателно очаквате да получите застрахователно обезщетение, трябва да намалите загубата с тази сума, дори ако чекът още не е пристигнал.
- Разпечатка на декларацията на FEMA за бедствие. Копие, показващо, че вашият окръг е включен.
- Записи за данъчната база за всеки актив. Тук малките предприятия често се провалят. Ако сте купили оборудване преди десетилетие и сте загубили касовата бележка, възстановяването на базата се превръща в догадки — а догадките губят при одит.
Проблемът с воденето на записи е и мястото, където текстово-базираното счетоводство (plain-text accounting) показва своята стойност. Чиста счетоводна книга под контрол на версиите, съдържаща всяка покупка на актив, всеки запис за амортизация и всеки ремонт, отнесен към конкретна сметка, прави следбедственото възстановяване тривиално. Можете да предоставите на одитора разпечатка, верига от git коммити и работен лист към Формуляр 4684, който съвпада до последната стотинка.
Чести грешки, които струват възстановявания на данъци
Модели, извлечени от дългогодишни одити на загуби при бедствия:
- Предявяване на загуба само поради намалена стойност. Автомобил, който губи 5000 долара от препродажната си стойност, защото някога е бил наводнен, но все още се движи, не е загуба от бедствие за 5000 долара. Намалението на справедливата пазарна стойност (FMV) се измерва чрез физическите щети, а не чрез стигмата върху актива.
- Двойно отчитане на бизнес загуби. Приспадане на повреден инвентар чрез себестойността на продадените стоки и във формуляр 4684. Изберете само един от двата начина.
- Пропускане на приспадането на очакваното застрахователно обезщетение. Дори когато застрахователният спор продължава, трябва да намалите загубата със сумата, която разумно очаквате да съберете. Ако по-късно плащането отпадне, правите допълнително приспадане в годината, в която това стане ясно.
- Игнориране на признаването на печалба. Ако застрахователните приходи надвишават коригираната база на имота, имате печалба, а не загуба. Раздел 1033 позволява тя да бъде отложена чрез повторно инвестиране в подобен имот в рамките на две години (четири години за определени бедствия), но този избор също трябва да бъде заявен.
- Пропускане на нюансите в щатските декларации. От 2026 г. някои обявени от щатите бедствия ще отговарят на условията, но декларацията на щатско ниво не е достатъчна. Министърът на финансите също трябва да признае бедствието за федерални данъчни цели съгласно рамката на OBBBA. Проверете, преди да разчитате на прокламация на губернатора.
- Използване на грешна данъчна година за бедствието. „Понесена“ обикновено означава годината, в която е настъпило бедствието, но за загуби от кражба това е годината на откриване, а за загуби с текущи застрахователни спорове може да бъде годината на разумна сигурност.
Воденето на записи в чист текстов формат се отплаща многократно
Бедствията не са моментът да откриете, че вашите записи са „черна кутия“. Данъкоплатците, които получават най-чистите и бързи възстановявания съгласно Раздел 165(i), са тези, които вече са поддържали график на данъчната основа (basis schedule), прозрачна главна книга и документирана верига от придобивания на активи, преди нещо да се обърка. Цената на тази дисциплина е малка; ползата по време на извънредна ситуация е огромна.
Поддържайте счетоводството си готово за бедствия
Когато настъпи бедствие, разликата между чисто искане по Раздел 165(i) и забавен одит се свежда до начина на водене на записи, който сте установили преди бурята. Beancount.io предоставя счетоводство в чист текстов формат с контрол на версиите, което ви осигурява одитируема история на всеки актив, всяко вписване за амортизация и всеки ремонт — точно това, което ще ви е необходимо, за да възстановите базата и да докажете загуба от бедствие. Започнете безплатно и запазете финансовата си следа непокътната за най-лошия ден, който се надявате никога да не дойде.