如果你把某人作为独立承包商来支付报酬，而 IRS 后来认定这名工人是你的雇员，那么你要补的可不只是你跳过没缴的工资税。每个尚未超过追征期的年份，你都要补缴雇主应承担的社会保障税和医疗保险税份额，外加罚款和利息——而你当初按总额付款、没有预扣任何税的那名工人，还可以提交一份表格，让 IRS 来审查你的分类做法。这份表格就是 SS-8 表格，而且这段关系的任何一方都可以提交它。
下面就来讲解裁定流程如何运作、IRS 会向双方询问什么、等待期间会发生什么，以及为什么认为自己被错误分类的工人会在报税季伸手去拿第二份表格——8919 表格。
简短回答：由 IRS 依据普通法控制权来决定
你的合同和工人的意愿都不能决定结果。真正重要的是普通法测试：你的企业是否有权指挥和控制工作的结果，而且还有工作的方式、时间和地点。IRS 把证据分成三类，而 SS-8 表格本质上就是围绕这三类组织的一份长问卷：
- 行为控制。 你是否指示工人何时、何地、如何工作？你是否提供培训、要求使用你的方法和工具、规定工作时间，或监督工作细节？你对过程的指挥越多，这段关系就越像雇佣关系。
- 财务控制。 工人如何获得报酬——按小时或薪水，还是固定费用或按项目？谁提供设备和场所？工人能否实现盈利或承受亏损，能否同时为他人工作，能否向一般市场提供服务？拥有真实经营风险和多客户的工人更像承包商。
- 关系类型。 是否存在书面合同，合同里写了什么？你是否提供带薪休假或保险等雇员类福利？这段合作是持续且无限期的，还是与某个有结束日期的明确项目挂钩？工人的服务是你业务的核心活动，还是边缘性的任务？
没有任何单一因素能决定一切。IRS 会权衡整段关系，这正是为什么讲道理的人也会意见不一——也正是为什么该机构提供了一种正式的方式来裁定这个问题。
SS-8 表格：请求 IRS 作出裁定
SS-8 表格——《为联邦雇佣税和所得税预扣目的确定工人身份》——是一份免费请求，要求 IRS 对某一段具体的工作关系作出官方裁定。企业或工人都可以提交，每份申请涵盖一名工人，或一类从事相同工作、处于相同安排下的工人。
表格会问什么
SS-8 有好几页，读起来就像一场关于日常工作生活的取证。双方都应预料到这类问题：
- 谁分配工作、安排时间表、决定在哪里执行工作？
- 谁培训了这名工人，谁提供工具、设备和材料？
- 工人是按小时、按薪水、按佣金还是按工作获得报酬——谁支付业务开支？
- 是否存在书面协议，协议把工人描述为雇员还是承包商？
- 工人是否为其他企业提供类似服务、向公众做广告，或保有一个独立的营业地点？
- 工人是否获得福利，任何一方是否可以随意终止关系？
- 这些服务对企业所销售的东西有多核心？
由于这些问题都是事实性的、非常细致，思考答案的最佳时机是在任何人提交之前——也就是你最初建立这段关系的时候。关于你为什么把某名工人归类为承包商的同期记录，对应到这三类因素上，远比两年后的重新拼凑更有说服力。
提交之后会发生什么
一旦 IRS 收到完整的 SS-8，它会把一份副本寄给另一方——如果工人提交的，就寄给企业——附上一份空白问卷和答复期限。双方的答复都会进入档案，IRS 技术人员会审查事实，并出具一份书面裁定函，说明就联邦雇佣税和预扣目的而言，该名工人是雇员还是独立承包商。
有三个实际现实会决定你应该如何围绕这一流程做规划：
- 它很慢。 IRS 自己说至少要留出六个月，而裁定通常需要六到十二个月。SS-8 是解决一段持续或反复出现的安排的方式，而不是解决下周工资单问题的办法。
- 提交并不会暂停你的义务。 如果你是企业方，在请求待决期间，要继续按照你当前的分类预扣和缴纳雇佣税。待决的 SS-8 可不是让你停下来的许可。
- 工人提交的 SS-8 会招来审查。 裁定只回答一段关系，但它开启的档案可能会引来对你如何分类所有其他从事类似工作的人的关注。把工人提交 SS-8 的通知当作一个提醒——与你的税务顾问一起——审查每一段与之相似的承包商安排。
裁定函会确定 IRS 对该段关系此后立场的约束力。如果结果对企业方不利，你要重新分类该工人、开始预扣，并处理下面描述的历史欠税后果。如果裁定确认了承包商身份，请把这封信与你的记录放在一起：下次这个问题再出现时，它就是你手里有据可查的答案。
工人为什么要提交 8919 表格
下面是工人这一侧的算术。雇员按工资的 7.65% 缴纳社会保障税和医疗保险税（社会保障税 6.2%，以年度工资基数为上限，外加医疗保险税 1.45%），雇主缴纳相同的金额。真正的自雇承包商则要就净收入缴纳两半——15.3% 的自雇税。
被错误分类的工人吃的是两头的亏：没有做任何预扣，没有缴纳雇主那一份，到了报税季全部自雇税都落在他们头上。8919 表格——《工资中未扣缴的社会保障税和医疗保险税》——就是救济办法。工人把工资作为工资申报，只缴纳雇员那 7.65% 的份额，让 IRS 去向雇主追缴其余部分。这还能让这笔收入记入工人的社会保障记录，保护未来的福利。
理由代码把 8919 和 SS-8 连在一起
8919 表格要求针对每家企业填写一个理由代码，而这些代码假定 SS-8 流程正在进行中：
- 代码 A——你提交了 SS-8 表格，并收到了裁定函，说明你是该企业的雇员。
- 代码 C——你收到了 IRS 的其他来函，说明你是雇员。
- 代码 G——你提交了 SS-8 表格，但尚未收到答复。如果没有其他代码适用，但你认为自己是雇员，你就使用代码 G，并且必须在你提交申报表的当日或之前提交 SS-8 表格。
换句话说，工人通常不能只在 8919 表格上直接声明雇员身份就完事——代码 G 会让他们先走完 SS-8 裁定流程。企业主应从反面理解这意味着什么：针对你企业提交的 8919 表格，通常会与指名你的 SS-8 一起，或在不久之后到达。这两份表格是工人的组合拳，而第二份会把你的分类档案放到 IRS 技术人员的桌上。
分类错误会让企业付出什么代价
当工人本应是雇员时，雇主需要补缴它从未缴纳的雇佣税——雇主应承担的 FICA 份额，加上本应预扣的所得税——涵盖每一个尚未超过追征期的年份，利息从每个漏缴的缴存日起算。除此之外还有未缴存、未申报和准确性相关的罚款，在多名工人、多个年份上会迅速叠加。
存在两个救济阀门，两者都奖励那些出于善意行事并保持干净记录的企业：
- 第 530 条救济（来自 1978 年的《税收法案》，不是关于教育账户的税法第 530 条）如果满足三个条件，可以完全免除雇主的雇佣税责任：企业一贯把工人当作承包商对待，按该处理方式提交了所有要求的信息申报表（1099-NEC 表格），并且对该分类有合理依据——例如依据某个法院判例、此前的审计，或长期存在的行业惯例。三个条件中任何一个没满足，尤其是 1099 申报，这个盾牌就失效了。
- **自愿分类和解计划（VCSP）**让符合条件的雇主可以按大幅折扣前瞻性地重新分类工人：最近一年雇佣税责任的 10%（按降低的税率计算），没有利息、没有罚款，也不会对重新分类的工人往年情况进行雇佣税审计。入场的代价是提交 8952 表格、同意将追征时效延长三年，并且不处于审计之中。对于自己发现错误的企业来说，通过 VCSP 自我申报的成本远低于被抓到。
注意这两个计划共同的主题：提交信息申报表和一致的处理方式是获得宽大处理的前提。用现金支付承包商、没有 1099 的企业，两个盾牌都拿不到。
在任何人提交任何东西之前该做什么
无论你是雇用承包商，还是你自己就是承包商，最省钱的 SS-8 就是没人需要提交的那一份。
如果你经营企业：
- 在雇用时就把分析记录下来。 对每一名承包商，写一份简短备忘录，逐一梳理行为控制、财务控制和关系因素，并与合同放在一起。注明日期。这就是第 530 条“合理依据”那一条所依托的书面痕迹。
- 让合同与现实相符。 一份合同把某人称为承包商，而你却规定他的工作时间、要求使用你的笔记本电脑、禁止他接其他客户——这比没有合同更糟：它证明你知道这个标签很重要，却还是选择了它。
- 每年按时提交每一份 1099-NEC。 申报的一致性是一项硬性救济要求。在记账过程中随时跟踪承包商付款，这样到了一月份那就是跑一份报表，而不是一场挖掘工程。
- 每年重新审视持续进行的合作。 一个三周的项目悄悄变成了三年期的全职、驻场岗位，很可能已经越线了，即使从未重新签过任何东西。
- 如果工人提交了 SS-8，要迅速回应。 你只有一次正式机会来陈述你的事实。完整作答，附上合同和付款记录，并在截止日期前让你的税务顾问参与进来。
如果你是工人：
- 保留你自己的记录。 要求你遵守的时间表、培训材料、指示你如何完成工作的邮件、排他性要求——这些全都能喂给 SS-8 问卷。
- 在提交带 8919 表格的申报表之前或同时提交 SS-8。 代码 G 要求这样，而且 IRS 会给你企业寄一份副本并附上答复窗口，所以如果你还在那里工作，就要预料到关系会变得尴尬。
- 理解时间安排。 你的 8919 让你现在就能正确地申报；确认这一点的 SS-8 裁定可能要几个月后才到。
简化你的工人付款记录
工人分类争议的胜负取决于记录：谁拿了多少报酬、何时拿的、依据哪份协议、提交了哪份信息申报表。这本质上是一门记账纪律——在你的会计科目表中把承包商付款与工资单分开，每月对账，让每一份 1099-NEC 都能与总账核对上，这样当 SS-8 问卷或 VCSP 申请要求提供三年付款历史时，那就是一个下午的工作，而不是一个重建项目。
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