你销货成本中埋着的一些税款，是根据已经不再合法存在的关税项目征收的——而最早那批入账的退款窗口，本周才刚刚开启。与此同时，7 月取而代之的新关税已经在法庭上受到挑战，而另一套金属关税还在不断扩展到新的产品类别。如果你进口任何东西，2026 年 10 月就是你的关税格局同时朝三个方向发生变化的月份。
这篇文章是一份现状检查，不是贸易政策简报：你现在能拿回什么、你在改付什么、接下来会发生什么，以及如何在这三者之间让你的账目保持连贯一致。
什么被推翻了
两个几乎触及每个进口商的广泛关税项目已经消失。搞清楚你当初是按哪一个缴纳的，决定了你如何——以及是否——能拿回你的钱。
IEEPA 关税：2026 年 2 月被判定无效
从 2025 年初开始的大约一年里，根据《国际紧急经济权力法》(IEEPA) 征收的关税覆盖了几乎来自所有国家的进口商品。2026 年 2 月，最高法院裁定 IEEPA 并未授权总统征收关税，从而终止了该项目。
该裁决创设了一项退款的法定权利——但它并不会自动给任何人退款。每一笔受 IEEPA 关税约束、尚未清算的入账，都必须在不考虑这些关税的情况下进行清算；而那些清算尚未最终确定的已清算入账，则必须重新清算。此后，海关与边境保护局 (CBP) 一直在分阶段构建技术退款功能，而覆盖最早那批入账的阶段已于 10 月 6 日启动。
122 条款过渡附加税：被推翻，随后到期
当 IEEPA 的征收停止时，一项替代措施在同一天启动了：根据 1974 年《贸易法》第 122 条——一项国际收支授权——征收的 10% 全面进口附加税。2026 年 5 月 7 日，国际贸易法院裁定该公告不合法，认定它指出了贸易逆差和经常账户赤字，却从未指出第 122 条所要求的国际收支赤字。法院对进口商原告作出了永久性禁令救济。
随后，122 条款附加税于 2026 年 7 月 24 日按其自身条款到期。因此，从 2 月底到 7 月底出现在你入账摘要上的那 10% 税项，来自一个既被法院否决又已到期的项目——而另一项不同的 10% 关税，就在它失效的同一天取而代之。下文会详述。
两项裁决都没有触及 232 条款或 301 条款关税，它们依据的是各自独立的法定授权，仍然完全有效。
IEEPA 退款：10 月 6 日第三阶段的开放
CBP 通过自动化商业环境 (ACE) 内的入账综合管理与处理 (CAPE) 系统处理 IEEPA 退款。9 月 15 日，CBP 确认第三阶段——覆盖已最终清算入账的阶段——将于 2026 年 10 月 6 日部署。这正是持有较早入账的小进口商一直在等待的阶段。
现在谁可以提交申请
第三阶段范围很窄。它覆盖清算已超过 80 天的入账（已最终清算的入账），且只有满足以下所有条件的登记进口商才能参与：
- 你是在国际贸易法院有未决案件、寻求 IEEPA 关税退款的原告，且手中持有法院命令的重新清算令。
- 你在 2026 年 7 月 30 日之前向 CBP 提交了你的登记进口商编号。
在现行框架下，并非所有历史 IEEPA 入账都能获得普遍、一刀切的退款。CBP 表示，将为在 7 月 30 日之后提交进口商编号的原告提供额外的申报说明，所以迟交是延迟，未必是拒绝。如果你的入账尚未清算或刚刚清算，它们通过标准的清算和重新清算流程处理，而非第三阶段——与你的报关行协调，确认你的每一笔入账属于哪一类。
CAPE 流程如何运作
对于符合条件的进口商，具体操作如下：
- 登记进口商或其报关行通过 ACE 中的 CAPE 标签页提交受影响的入账清单——一份 CAPE 申报，通常以 CSV 上传。
- CAPE 核实这些入账，剔除与 IEEPA 相关的条目，重新计算应缴关税，并确定退款金额。
- 这些入账进行清算或重新清算，反映 IEEPA 关税的移除。
- 多缴的关税通过 ACH 退还给登记进口商或指定收款人。
早期参与相当踊跃：截至 10 月 6 日，CBP 已受理 477 份 CAPE 申报，涉及超过 425,000 笔入账，该系统预计可处理约 114 亿美元的退款。
如果你不是原告
大多数小进口商从未提起 CIT 案件，这意味着第三阶段目前不覆盖你已最终清算的入账。这不是终点，但确实意味着你需要的是一个计划，而不是登录一个门户网站：
- 现在就与你的报关行沟通，而不是等到年底。问清楚你的哪些入账尚未清算、刚刚清算或已最终清算，以及每一类各自有哪些救济途径。
- 向合格的关税律师咨询保护性选项，包括提出异议，以及加入未决诉讼对你的金额是否划算。律师费可能超过小额退款，所以在决定前先算清账。
- 保存你的入账记录。 每一条救济途径——CAPE、异议或诉讼——都要求你逐笔证明你缴了什么、何时清算的。如果记录在报关行手里，就拿到副本，由你自己掌控。
- 关注 CBP 的意见征询程序。 CBP 就 IEEPA 退款框架征求公众意见，截止日期为 11 月 4 日，这暗示规则可能仍在演变。
你改付的是什么：301 条款强迫劳动关税
2026 年 7 月 24 日东部时间凌晨 12:01——122 条款附加税失效的同一分钟——根据 1974 年《贸易法》第 301 条，对来自 60 个经济体的商品征收 10% 或 12.5% 的新关税生效。此前认定这些经济体未能有效禁止强迫劳动制造的进口商品。
有三点使这个项目难以忽视：
- 它几乎涵盖一切。 据贸易代表办公室称，这 60 个经济体按价值计约占美国进口的 99.4%。只要你进口，几乎肯定就在缴它。
- 它会叠加。 这些关税适用于最惠国税率和其他适用关税之上，对民用飞机、某些药品投入品以及已适用 232 条款关税的商品有有限豁免。
- 它已经在打官司。 进口商在关税生效当天就向国际贸易法院提起诉讼，主张它们是一套持续的全球关税制度的第三个版本。这些案件尚未判决，所以做预算时按关税成立来算，同时保留记录，以备它们可能被推翻。
IEEPA 经历的实用教训直接适用：从第一天起就逐笔跟踪这些关税。如果将来有任何部分被退还，拥有清晰逐笔记录的进口商将排在队伍最前面。
232 条款持续扩大
在广泛关税起起落落的同时，针对特定产品的 232 条款项目——钢铁、铝、铜、汽车及其衍生品——只增不减。2026 年 4 月的一次全面改革，将金属关税重构为按进口商品的全部海关价值计算，而不仅仅是其金属含量，并采用分层税率结构：
- 50%，适用于主要金属产品及密切相关的衍生品。
- 25%，适用于某些铜制品和部分衍生品，以及按全部价值计征的大部分衍生品。
- 到 2027 年 12 月 31 日的临时合并 15% 税率，适用于指定的金属密集型工业和电网设备，之后升至 25%。
- 15% 的最低重量门槛：核心金属章节之外、金属含量按重量计不超过 15% 的商品可免缴额外关税；在临时期间内，如果最惠国税率已达到或超过 15%，则不再加征额外关税。
自 2025 年 4 月起，对汽车、卡车及其零部件另按 232 条款征收 25% 关税。而且扩张尚未结束：2026 年 8 月的一份《联邦公报》通知就新增 14 个产品类别征求公众意见——包括电缆、灭火器、拖车、起重机、机械零件、乐器和钢制容器。针对关键矿产、木材和铜的 232 条款调查仍在进行，可能还会增加更多。
如果你进口含金属的成品，重新核对你的分类。从按金属含量计征转为按全部价值计征，意味着一个曾经只按部分价值缴纳关税的产品，现在可能按全部海关价值缴纳——落地成本的大幅波动应纳入你的定价模型，而不仅仅是报关行的发票。
如何把这一切入账
小进口商真正赚钱或亏钱的地方就在这里。关税的故事很复杂；只要遵循几条规则，你的总账不必如此。
退款冲减原始费用，而不是记作新收入
在 GAAP 下，关税退款冲减你记录原始成本的那同一科目。如果该关税是通过销货成本列支的，退款贷记在你确认它的期间减少 COGS——它体现为 COGS 的收益，而不是其他收入。把退款记为杂项收入会同时高估你的成本和其他收入，扭曲你的毛利率趋势，并可能误导任何阅读你财务报表的人，包括贷款方。
同样的原则适用于现金制或税务制：一项已被扣除成本的退款，通常减少该项成本。与你的注册会计师确认时点，尤其是在退款跨纳税年度的情况下。
在边境把关税与其他一切分开
报关行的发票把很多东西捆绑在一起——实际关税、运费、代理费，有时还有供应商涨价以附加费形式转嫁。只有关税是可退还或符合退税资格的。如果你把报关行的净汇款记成一个数字，那么当退款窗口打开时，你无法证明你缴了多少关税。按每笔入账拆出关税这一项，并始终保持拆分。
把每笔 ACH 退款与其入账核对
当 CAPE 退款通过 ACH 到账时，在入账之前把每笔存款与其覆盖的具体入账对应起来。没有匹配的退款存款会成为挂在资产负债表上的神秘贷项，最终被错误地注销。一份简单的逐笔明细表——入账号、已缴关税、申请的退款、收到的退款、未结余额——就能完全避免这一点，而且它同时是你们注册会计师报税时需要的支持文件。
不要忽视退税
与法院命令的 IEEPA 退款不同，常规退税项目可退还后来出口、销毁或并入出口成品的进口商品所缴关税、税款和费用的最高 99%——可追溯五年。301 条款关税，包括新的强迫劳动关税，都符合退税资格。如果你的任何进口商品最终作为出口离开本国，退税可能收回的金额远超那些上头条的退款项目。它证据密集，需要匹配进口、出口和库存单据，所以在你需要之前就开始建立文档链。
在年底前做一次关税税务规划
在你结清 2026 年之前，找出 2025 年和 2026 年缴纳的每一美元关税，确认你在计划申报的那些入账上是登记进口商（只有登记进口商才能申报），并把每一美元归入三个类别之一：现在可退还、有待诉讼后可能退还，或需计入未来利润率定价的沉没成本。你的注册会计师可以就分类和异议问题，与你的报关行或关税律师协调会计和税务处理。
你的 2026 年 10 月行动清单
- 给你的入账分类。 与你的报关行一起，把 2025–2026 年的每一笔入账归入尚未清算、刚刚清算或已最终清算，并注明每一关税项目来自哪个关税项目。
- 如果你符合条件，在 CAPE 中申报。 持有重新清算令和及时提交进口商编号的原告现在可以提交第三阶段申报；先核实你的 ACH 指定信息。
- 如果你不符合，就去咨询。 就异议和诉讼选项做一次简短的关税律师咨询，对照你的退款金额权衡，总比错过截止日期后才发现要好。
- 重新建模每个 SKU 的落地成本。 7 月 24 日从 122 条款切换到 301 条款改变了税率，4 月的 232 条款全面改革把关税基数改为全部价值。在这两个日期之前定的价格已经过时。
- 关注 14 个类别扩张。 如果你进口 8 月拟议清单上的任何东西——电缆、拖车、容器、仪器、机械零件——意见征询期的提案往往很容易变成最终规则。
- 建立或更新你的退税档案。 现在就把进口与出口匹配起来；五年的追溯期只有记录存在才有用。
- 退款冲减 COGS。 钱一到账，就贷记原始费用科目，并把每笔 ACH 与其入账核对。
让你的进口账目经得起审计
关税退款、退税申请和异议都靠同一种燃料运转：把每一美元关税与其入账、清算状态和法条对应起来的逐笔记录。一本透明、受版本控制的账簿让这条轨迹易于建立、一证即明——当退款项目要求你在短时间内记录数百笔入账时，这一点至关重要。Beancount.io 提供纯文本会计，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和控制权。免费开始使用，让每一美元关税从入账摘要到纳税申报都可追溯。
