你的津贴每月全额打进银行账户，没有预扣一分钱的税。一月来了又走，信箱里没有 W-2。你的 1098-T 上显示的数字和你实际收到的任何金额都对不上。所以当朋友提到因为奖学金收入欠了 IRS 四位数时，你的心一沉：这些钱里到底有没有应税的部分？如果有，为什么没人告诉你？
有这种困惑的不止你一个人。税法对奖学金有着一套独特的规则，而大学通常既不需要预扣一分钱，也不需要就应税部分给你寄任何表格。本指南会讲清楚哪些钱是免税的、哪些需要出现在你的纳税申报表上，以及如何在不被四月打个措手不及的情况下把钱交上。
决定你的钱是否免税的两项测试
税法第 117 条只有在同时满足以下两个条件时，才会把奖学金和助学金从收入中排除：
- 你是在符合条件的高等教育机构攻读学位的人——该机构拥有正规的教职员工、课程体系和在读学生群体。大多数研究生都能轻松满足这一点。博士后和非学位研究人员通常不满足，这意味着他们的津贴完全应税。
- 这笔钱用于支付合格教育费用：入学所需的学费和杂费，外加你的课程所要求的费用、书籍、用品和设备。
任何一项不满足，免税范围就会缩小甚至消失。但即便两项都满足，免税也只覆盖合格的那一部分。其余全都是普通收入。
什么算合格（免税）
- 学费和强制入学费用
- 课程要求的书籍、用品和设备——关键词是课程要求的
- 与研究生助教或助研职位挂钩的学费减免，这依据另一项规则（第 117(d) 条）免税
什么不算（应税）
- 食宿费用，无论你住在校内还是校外
- 用津贴支付的差旅、通勤和会议出行
- 可选设备——你因为觉得有帮助而买的笔记本电脑，和课程要求的设备不是一回事
- 健康保险费和个人开支
- 以提供教学、研究或其他服务为条件的任何金额（下面还有更多关于这个陷阱的内容）
几乎所有人都搞错的部分：生活开支是应税的
最常见的误解听起来是这样的："这是学校的钱，所以肯定免税。"IRS 的看法不一样。奖学金只有在用于支付合格教育费用时才免税。你用来生活的那部分——房租、食杂、水电——是应税收入，哪怕你之所以收到这笔钱仅仅因为你是学生。
拿一个典型的资助方案算笔账。假设你的大学给你 30,000 美元的学费减免加上 38,000 美元的生活津贴。学费减免免税。花在房租和食物上的 38,000 美元津贴，就是 38,000 美元的应税收入。再减去你自掏腰包购买的必需书籍和用品——比如 900 美元——你的应税奖学金收入就是 37,100 美元。这个数字才是应该出现在你申报表上的，哪怕没有任何表格会替你把它印出来。
当你的资助实际上是工资：服务陷阱
并非所有研究生经费都是奖学金。作为获得资助的条件而要求你提供教学、研究或其他服务所获得的报酬，属于应税工资，而不是可排除的奖学金收入。实践中，这就是你工资单上的助教或助研那一行：它带有联邦预扣税，出现在 W-2 的第 1 栏中，像任何其他工作一样申报。
这里有两个微妙的区别很重要：
- 强制还是自愿。 如果你的奖学金要求你教一门课才能继续拿，那部分就是工资。如果你拿的是无条件奖学金，另外又接了一份有报酬的助教工作，奖学金还是奖学金，助教报酬则是普通的 W-2 工资。同样的工作，税务性质却不同，取决于资助要求了什么。
- 工资税。 纯粹的奖学金津贴不需要缴纳社会保障税和医疗保险税，也不属于自雇收入。助教和助研的工资通常要缴工资税，除非适用学生 FICA 豁免——你至少半时在读并且为自己的学校工作。这项豁免通常在你未注册的暑假期间消失，所以暑期助研的工资单可能突然看起来少了一截。
为什么没有税务表格寄来（以及为什么这很正常）
这里有个几乎让每位奖学金获得者都困惑的怪现象：根据 IRS 长期以来的指引，非补偿性奖学金或助学金的支付方不需要预扣所得税，也不需要向你或 IRS 报告这笔支付。没有 W-2。没有 1099。什么都没有。大学把这条规则当作政策来执行，很多学校会直截了当地告诉你：追踪应税部分是你的事。
那 1098-T 呢？它有帮助，但不是完整记录：
- 第 1 栏显示学校收到的用于合格学费及相关费用的付款。第 5 栏显示学校经办的奖学金和助学金。如果第 5 栏超过第 1 栏，差额强烈暗示你有应税收入——但也只是暗示。
- 1098-T 反映的是学校的账单日历，不一定是你付款或收钱的日历年。12 月开票的春季学费可能落在"错误"的年份。
- 它对你自掏腰包购买的必需书籍和用品一无所知，而这些是可以减少你应税金额的。
- 津贴的发放往往通过学生账户流转，让第 5 栏很难和实际到账的金额对上。
把 1098-T 当作你自己计算的一个输入项，永远不要把它当作答案。
如何算出你的应税金额
公式很简单；真正费功夫的是记账：
- 加总你在日历年里收到的一切：津贴发放、助学金，以及记入你账户的任何奖学金金额。用银行入账加上你的学生账户对账单，不要只看 1098-T。
- 加总你在同一日历年里实际支付的合格费用：学费和必需的费用，外加必需的书籍、用品和设备。为书籍和用品保留收据——学校的记录里不会有这些。
- 相减。 收到的总额减去支付的合格费用，等于你的应税奖学金收入。
一条护栏：你不能重复抵扣。用免税奖学金支付的开支不能同时用来申请美国机会税收抵免或终身学习抵免之类的教育抵免。抵免只适用于你用免税资助之外自掏腰包支付的合格费用。
如何在申报表上申报
数字填在哪里，取决于它有没有出现在 W-2 上：
- 出现在 W-2 第 1 栏（助教/助研工资和某些以服务为条件的助学金属于此类）：像任何工资一样，计入 1040 表第 1a 行的总额。
- 不在 W-2 上（纯粹的奖学金津贴属于此类）：在附表 1 第 8r 行申报——这一行的标签就是专门给未在 W-2 上报告的奖学金和助学金用的——它会流入你的总收入。老旧的指南叫你写在工资那一行旁边标个"SCH"；IRS 后来已经给这类收入设了专门的行，所以按现行表格来。
有三件事它不是：
- 不是自雇收入。 不要把津贴填在附表 C 上，也不要为它缴自雇税。奖学金收入被明确排除在这种处理之外，把它当经营收入申报会让你多缴税，还会留下虚假记录。
- 对大多数用途来说不是工资。 它通常不算劳动所得，这对与收入挂钩的抵免有影响。
- 但它可以用来供你的 IRA。 自 2020 年起，SECURE 法案允许你把应税的奖学金和津贴金额视作向传统或 Roth IRA 缴款意义上的报酬。一位有 37,100 美元应税津贴收入、没有其他劳动所得的奖学金获得者，仍然可以做出全额 IRA 缴款。
州税是另一层。大多数州从联邦概念出发，对同样的津贴金额征税，但税率、申报门槛和预估缴款规则各不相同——如果你为了上学跨了州界，你可能需要理清居住身份并在两个州做部分年度申报。
没人提醒你的季度预估税账单
因为奖学金津贴没有任何预扣，你可能需要用 1040-ES 表一年向 IRS 汇四次钱。联邦到期日是当年 4 月 15 日、6 月 15 日和 9 月 15 日，再加上次年 1 月 15 日。错过这些日期，你在申报时就可能在税款本身之外还欠一笔少缴罚款。
只要满足以下任一安全港，你通常就能免于罚款：
- 你申报时欠税少于 1,000 美元，或
- 你通过预扣和预估缴款已经支付了当年总税额的至少 90%，或
- 你已支付去年总税额的至少 100%（高收入者 110%，大多数学奖学金获得者永远达不到）。
几条来自过来人的实用提示：
- 预扣先算数。 如果你在转为奖学金之前有一段时间做过带有预扣的助教，那笔预扣可能已经满足你的安全港。寄预估缴款之前先核对一下。
- 一年级学生有天然的缓冲。 如果你去年欠税为零——对直接从本科上来、收入很少的学生来说很常见——上一年度的安全港就是零，你第一年可能一分预估税都不用缴。四月的税你还是得交，只是免掉了罚款。
- 建立一个自我预扣系统。 最简单的版本：开一个单独的储蓄账户，每次津贴到账当天就划走固定的一部分进去，然后每季度从那个账户支付预估税。在活期账户里从来没出现过的钱，你就不会不小心花掉。
- 州政府也要按季度分一杯羹。 大多数有所得税的州有自己的预估缴款表格和日历。把它们和联邦预估税放在同一次处理。
如果你是持签证在这里
非居民外国人的规则不同：奖学金或助学金中不合格的部分通常要缴纳 14% 的联邦预扣税，并在 1042-S 表上向你报告，除非你所在国家与美国的税收协定降低或免除了它。如果这说的就是你，先和学校的国际学生办公室谈谈，别想当然地认为本指南里的一切都适用于你——协定优惠需要在正确的时间提交正确的文书。
让奖学金获得者真金白银吃亏的五个错误
- 以为没有表格就等于不用交税。 不报告规则描述的是大学的义务，不是你的。无论有没有人给你寄单子，这笔收入都是应税的。
- 把津贴当自雇收入申报。 在附表 C 上申报奖学金收入并缴纳自雇税就是错的，还会白白多花你 15.3%。
- 完全跳过预估缴款。 一整年未缴税的津贴收入在四月带来的账单动辄上千——有时还附带罚款。季度预估缴款能分散痛感并止住罚款。
- 对助学金已经覆盖的开支申请教育抵免。 只有在免税资助之外自掏腰包支付的合格费用才算数。重复抵扣在稽查中过不了关。
- 忘了州申报表。 新州、新申报义务、新的预估缴款日历。在第一学期就尽早理清居住身份，别拖到次年四月。
从第一天起就管好你的奖学金财务
追踪奖学金资金，本质上是把跨越日历年度的两股流对上的练习：每一笔到账的发放，和每一笔你支付的合格费用。一鞋盒的书店收据加上对二月银行入账的模糊记忆，是经不起一份纳税申报表检验的。保持清晰的财务记录——进来了什么、用来付了什么、你为预估税留出了什么——才能把令人焦虑的四月变成一次例行申报。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对自己的财务数据拥有完全的透明度和掌控，这样你的津贴、开支和季度缴款都住在同一本受版本控制的账簿里。免费开始使用，看看为什么开发者和金融专业人士正在转向纯文本记账。
