你欠国税局38,000美元，那是生意现金枯竭、税单被搁置一旁的一年。现在通知升级了，扣押感觉迫在眉睫，有人告诉你破产反正碰不了税收债务——所以何必费劲去问？这个建议错在哪里：第七章破产可以完全抹掉符合条件的所得税债务。但前提是你的债务必须穿过由五个独立测试组成的针眼，任何一个日期错过，整个余额就会存活下来。
本指南将详细说明哪些税收债务可以被免除、决定这个问题的时机规则、破产永远碰不了的债务，以及即使免除成功也会存活的留置权陷阱。
是的，破产可以抹掉所得税——前提是你通过所有测试
关于破产和税收最常见的误解是，税收债务在分类上是碰不得的。真相更狭窄也更有用：所得税（以及总收入税）在第七章中是可以免除的，前提是满足以下所有要求。错过一个，那个纳税年度的债务就会在你的案件后存活。
把它想象成一系列五道门。前三道是日历数学——通常称为3-2-240规则。后两道是关于行为的。每个你想免除的纳税年度都必须满足所有五个条件，而且分析要逐年进行：你2021年的余额可能符合条件，而你2023年的余额却不符合。
门1：3年规则——报税表早就到期了
相关年度的纳税申报表必须在你提交破产申请之前至少三年到期——从到期日算起，包括你申请的任何有效延期，而不是从纳税年度本身算起。
这就是延期悄悄移动球门柱的地方。假设你延长了2022年的申报表，延长后的截止日期在2023年10月15日到期。三年时钟从那个10月日期开始计算，所以你能免除那一年税收的最早时间是在2026年10月15日之后提交的申请。提前一周提交，债务就会存活。
一个对债务人有利的细节：三年期从截止日期过去时开始计算，无论你是否按时实际提交了申报表。迟交不会重新启动这个特定的时钟——尽管它对下一道门极为重要。
**实用提示：**如果你有一个大额余额接近清算三年期限，等几周或几个月再提交可能是抹掉债务和把它带进新开始之间的区别。选择申请时机是一个合法且常见的策略——但要和破产律师一起决定，而不是自己一个人做。
门2：2年规则——你确实提交了申报表
你必须在申请破产至少两年前提交纳税申报表。这道门看你何时提交了申报表，而不是何时到期。
对小企业主最重要的两个后果是：
- **未提交的申报表是致命的。**如果你从未为某个纳税年度提交申报表，那一年的税收无法被免除——两年要求永远无法满足。提交缺失的申报表是任何破产与税务计划的第一步，两年时钟从你提交那天开始计算。
- **国税局的替代申报表不算数。**当你不提交时，国税局最终会以你的名义提交一份"替代申报表"来评估你欠的金额。在大多数法院，这种机构制作的申报表不满足你的申报要求。只有你自己提交的申报表才能启动时钟。
那迟交的申报表呢——你确实提交了，只是晚了好几年，可能还是在国税局已经准备好替代申报表之后？法院对此有分歧。一些法院采用严格测试，在这种测试下，国税局准备替代申报表之后提交的申报表在免除目的上根本不是"申报表"，所以税收会存活。另一些法院采取更宽松的态度，如果所有其他要求都满足，就允许免除。因为结果取决于你在哪里提交，迟交者应在假设任一答案之前咨询当地法律意见。
门3：240天规则——评估已经够久了
国税局必须在你申请日至少240天前评估了税款——正式将负债记入其账本。评估日期出现在你该纳税年度的国税局账户记录上，你可以直接向国税局索取。对大多数提交并欠税的人来说，评估在申报表处理时自动发生，所以到前两道门满足时这道门通常已经满足了。
但240天时钟有暂停按钮——律师称之为"中止"——其中两个会让人措手不及：
- 妥协要约延长了期限，延长的时长为你要约待定的全部时间加上30天。如果你花了一年时间谈判一份最终被国税局拒绝的要约，那一年加30天会被加到240天的等待期中。
- 先前的破产也会延长它，延长时长为之前案件保持催收暂停的时间加上90天。连续申请会有效地把评估日期推后。
如果你提交过妥协要约或之前申请过破产，在申请前调取你的记录并让人计算中止数学。在评估后240天提交并不够，当中止月份叠加在上面时。
门4和5：无欺诈、无逃税，以及真实的申报表
最后两个要求是关于品格的，而不是日历：
- 申报表不得是欺诈性或轻率的，你也不得犯有任何故意逃税行为。故意低报收入、隐藏资产或使用虚假实体逃避负债，会使那一年的税收永久不可免除。诚实但破产的未付款是可免除的；不诚实的计划则不是。
- **无辜配偶被单独评判。**如果一方配偶犯了欺诈，另一方配偶——没有参与的——仍然可以免除同一纳税年度的自己的负债。
注意保护普通挣扎经营者的不对称性：欠你付不起的税不是逃税。逃税要求故意的欺骗行为，而不仅仅是银行账户空空如也。
破产永远无法免除的东西
即使完美时机的第七章也会让几类税收债务不受影响。对企业主来说，这个清单通常比免除规则更重要，因为存活的债务恰恰是经营者以为已经消失的那些。
信托基金税：工资税和销售税陷阱
你被要求从他人那里收取或代扣的税款——员工所得税代扣、员工部分的FICA和医疗保险，以及从客户那里收取的销售税——永远不可免除。国会把这些钱视为从不属于你：你以信托方式为政府持有它，花掉它不是破产能宽恕的债务。
这是小雇主最危险的误解。即使企业本身申请破产，企业主和负责高管对未付的信托基金税仍然个人承担责任。国税局直接追讨个人的这些金额，任何第七章免除都阻止不了。
近期财产税
在你申请前一年内最后应付（无罚金）的财产税是不可免除的。较旧的财产税可以免除个人责任——但正如下一节所解释的，它们背后的留置权几乎总是仍然存活。
欺诈、逃税和未提交的申报表
如上所述：欺诈性申报表、故意逃税和没有提交申报表的年份产生完整存活的税收债务。
就业税、消费税和关税
大多数超出普通所得税的企业运营税——雇主部分的就业税、消费税和关税——根据它们自己的条款是不可免除的。如果你的余额混合了所得税和这些，预计只有符合条件的所得税部分有资格。
与不可免除税收相关的错误退款
如果国税局支付了你无权获得的退款或抵免，现在要求归还与不可免除税收相关的款项，那个归还义务也会存活。
即使债务消失，留置权也会存活
这是让最多"成功"税务免除失败的陷阱。第七章免除抹掉你的个人支付义务——国税局不能再为它扣押你的工资或征收你的银行账户。但在申请前对你的财产登记的联邦税务留置权仍然附着在该财产上。
把它想象成借款人破产后仍然存活的抵押贷款：放贷人不能再个人追你，但房屋上的索赔仍然存在。具体来说，这意味着：
- 如果你想转让畅通的所有权，你需要在出售财产时从收益中清偿留置权。
- 再融资通常也需要处理留置权。
- 在极端情况下，国税局可以动议强制出售财产来收取留置权担保的金额。
因此，在申请前始终检查已登记的税务留置权。没有登记留置权的免除是干净的抹除；有登记留置权的免除是个人救济加上一个附着在你财产上直到付清的负担。国税局甚至可以在特定情况下从未登记的留置权中收取某些财产的免除税款，所以"没有登记留置权"是要问你的律师的问题，而不是一个假设。
利息、罚金和退款：松散的部分
几乎每个税务破产中都会出现几个相关问题：
- **利息跟随税收。**当基础税收被免除时，它的利息也随之消失。
- **罚金通常也跟着。**与可免除税收相关的罚金本身也是可免除的。但与欺诈或故意逃税相关的罚金会和它们惩罚的税收一起存活。
- **自动中止暂停催收——暂时性。**申请立即停止国税局的工资扣押和扣款。在第七章案件中，这种保护持续大约案件的四到五个月生命周期；如果税收不可免除，国税局在免除后恢复催收。
- **你的退税有风险。**你申请时应得的退款成为破产图景的一部分，你只有破产豁免保护它才能保留。计划和申请以及豁免时要考虑这一点。
第十三章：不符合条件税收的后备计划
当你的税收债务未能通过某个第七章门槛时——太近、未提交，或永远不可免除的信托基金税——第十三章提供一种不同的救济。它不是抹掉债务，而是让你通过一个三到五年的法院批准计划全额偿还优先税收债务，同时自动中止在整个时间内阻止扣押和扣款。
第十三章通常在以下情况下是正确答案：
- 你欠的近期所得税还没有超过3-2-240时钟。
- 余额的很大一部分是信托基金或其他不可免除的税收。
- 你对想保留的财产有已登记的税务留置权，需要结构化时间来应对它。
- 你的收入足够稳定来资助一个计划，但不足以承受强制催收。
许多经营者会随时间顺序使用这些章节——但该策略与上述中止规则相互作用，所以在心里有后续案件的情况下提交任何文件前要寻求建议。
在你申请前：免除准备清单
在你假设任何纳税年度符合条件之前，过一遍这个清单：
- 列出你欠的每个纳税年度，以及每个申报表的到期日包括延期。标记哪些超过了三年线。
- **确认你实际提交每个申报表的时间。**收集提交日期的证明；如果任何年度未提交，现在提交并日历化两年等待期。
- 索取你的国税局账户记录，针对每个相关问题年度，并记录评估日期。标记任何中止240天时钟的妥协要约期或先前破产。
- 检查已登记的联邦和州税务留置权，针对你的财产。留置权会改变免除对你的实际价值。
- 将信托基金和其他不可免除税收与普通所得税分开，这样你就知道哪些钱可能被抹掉，哪些必须支付或计划解决。
- **如果你接近时限，考虑等待。**几周的耐心可以把存活的债务变成被免除的债务。
- **在申请前与破产或税务律师交谈。**大多数执业者都有软件，可以在几分钟内对你的记录进行3-2-240分析——比在错误的一侧提交便宜得多。
干净的账簿让每一步都更容易
注意上面的清单有多少实际上是一个记录练习：每个申报表什么时候到期，你什么时候提交的，国税局评估了什么以及什么时候，哪些钱是信托基金钱而不是所得税。有干净、完整账簿的经营者可以在一个下午回答这些问题。有一个鞋盒的报表和模糊记忆的经营者要付钱给律师重建答案——或者更糟，猜错截止日期。
信托基金点值得特别强调。防止工资和销售税钱不知不觉变成个人的、不可免除的负债的最可靠方法是从第一天起就把它与运营现金分开追踪，这样从代扣资金中"借用"会立即显现出来它是什么。分开追踪也会让记录、要约和分期协议在需要时更容易管理。如果你已经落后了，有组织的记录是让专业人告诉你确切哪些纳税年度有资格免除，而不是花钱让他们去发现。
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