你的春季晚会通过抽奖和无声拍卖一共筹了12,000美元，每一分钱都直接用于项目。然后你的财务主管问了一个令人不安的问题：我们欠抽奖的钱的税吗？答案让大多数非营利组织董事会感到惊讶。国税局通常将博彩——宾果、抽奖、刮刮卡、赌场之夜——视为商业活动，而不是慈善活动。将收益花在你的使命上并不会使活动本身免税。如果你的游戏定期举办且没有适用的例外，那个"小抽奖"可能会产生无关商业收入税、获奖者报告义务，以及一份你从未报过的单独纳税申报表。
本指南将带你了解国税局如何分析慈善博彩、最常拯救宾果之夜和抽奖的两个例外、让小型非营利组织陷入困境的获奖者文书工作，以及让有趣的筹款活动不变成合规噩梦的记账习惯。
为什么国税局看到的是生意，而不是筹款活动
免税身份意味着国税局不对进一步实现你免税目的的活动收入征税。但来自无关行业或业务的收入即使组织是慈善机构也要纳税。这个测试有三个部分，而博彩通常满足全部三个：
- 它是一项行业或业务。 出售抽奖券、收取宾果卡费用、操作刮刮卡分发机都是商业行为。无论是由慈善机构还是营利机构经营，看起来都一样。
- 它是定期开展的。 年度晚会上的一次性抽奖与每周宾果的看法不同。频率、持续时间、推广力度以及商业经营者如何经营类似游戏都会影响这个判断。
- 它与你的免税目的没有实质性关联。 教孩子阅读、收容动物、举办音乐会——这些是你的使命。经营博彩游戏不是，即使利润资助了这些事情。国税局明确表示：使用博彩收益来支付慈善项目并不会将博彩转化为慈善活动。
如果全部三个条件都满足，净收入通常需要缴纳无关商业收入税（UBIT），在990-T表格上报告。毛无关收入超过1,000美元意味着申报义务，即使对于只提交简短990-EZ或990-N表格的组织也是如此。
在你恐慌之前，有两个重要的细微差别。首先，与你组织做的其他事情相比相对较小的博彩不会单独让你失去免税资格——但它仍然可能产生税款。其次，"定期开展"这一条件确实是基于事实和情况的。一次推广力度适中的年度抽奖看起来与每个周五晚上像商业场所那样做广告的宾果非常不同。许多小型非营利组织仅凭这一条件就安全了——直到他们的"年度"活动悄悄变成每月活动。
例外一：几乎全部由志愿者劳动
小型非营利组织最常用的逃生通道是志愿者劳动例外。如果经营博彩活动的工作几乎全部是无偿进行的，该活动根本不被视为无关行业或业务——无论你多久举办一次，都不需要缴纳UBIT。
这听起来很简单。细节才是组织容易出错的地方：
- 法规中没有固定的"几乎全部"百分比。 国税局会比较无偿工作小时数与有偿工作小时数，并考虑所有事实和情况。要将其视为一个高门槛——绝大多数小时数，而不是勉强超过一半。
- 统计每一个工作人员，而不仅仅是叫号和发牌的人。 搭建和拆除人员、餐饮人员、广告和设计帮助、簿记、安保、清洁——每个参与开展活动的人都计入分母。一个完全由志愿者运营的宾果之夜如果雇了一名有偿保安和一名有偿清洁工，就有两个有偿工人需要说明。
- 报酬的解释是广义的。 小费算数。为换取工作而提供的免费或折扣商品和服务也可能算数。即使由第三方支付报酬的工人——例如，你雇用的承包商提供并支付的保安——也可能算作你活动的有偿劳动。
- 真正微小的额外福利通常没问题。 为志愿者提供的小点心被视为不重要（de minimis）而非报酬，但这是基于事实和情况的判断，不是空白支票。保持额外福利适度且统一。
- 志愿者劳动必须实际产生收入。 该例外涵盖人们的工作是实质收入产生因素的活动——经营游戏、出售门票、为活动配备人员。它并不会为恰好有志愿者在附近的被动收入流提供庇护。
实际要点：如果你想要这个例外，就要认真经营这场活动。使用记录小时的志愿者签到表。避免向与博彩运营相关的任何人支付报酬——包括通过供应商——并记录该选择。失去这个例外的组织通常是因为一个没人想到要计算的有偿帮手。
例外二：传统宾果——但不包括刮刮卡
宾果有自己专门的例外。某些传统宾果游戏根据法规被排除在无关商业收入之外，即使工人有报酬且游戏定期举办。
"传统"在这个句子中确实起作用。要符合资格，游戏通常必须以宾果之夜的方式运作：玩家下注、叫号、当所有人都在场时确定赢家并分发奖品。两种常见的变体无法通过这个测试：
- 刮刮卡和即开型宾果不符合资格。 预先打印且赢家预先确定的票在法规意义上不是宾果，即使在宾果大厅出售。它们仍然完全暴露在UBIT分析之下。
- 卫星、联网和在线式变体可疑。 任何下注、叫号和奖品分发不都在同一个房间里发生的事情都会超出该例外的范围。
游戏还必须符合适用的州和地方法律——这比许多董事会预期的障碍更大，因为慈善博彩是逐州监管的。大多数州要求在你卖出一张票之前获得许可证或注册，限制谁可以主持游戏，限制奖品价值，规定收益如何使用，并限制广告。有几个州严格限制或禁止在线抽奖券销售。非法游戏不能成为受保护的游戏，所以在打印票之前确认你的州注册和当地许可证，而不是之后。
抽奖没有宾果式的安全网
注意缺少了什么：没有与宾果规则平行的法定抽奖例外。抽奖只能通过一般防御来避免UBIT——它不是定期开展的，或者几乎全部由志愿者劳动经营。这使得抽奖成为非营利组织最常见的高风险筹款活动，特别是那些还付钱给活动工作人员或按重复时间表举行抽奖的组织。
季票式设置需要特别关注。一个在每个主场比赛都抽奖的体育助力俱乐部，或一个每月进行50/50抽奖的艺术团体，经营的是定期的、有推广的、看起来商业化的东西。如果有薪工作人员接触运营，两个一般防御可能同时消失。要么将劳动完全转为志愿者，要么为990-T表格做预算并相应定价门票利润。
州法律最先也是最严厉地打击抽奖。检查你的州是否要求提前注册、将购票者限制在某个地理区域、要求在票根上进行特定披露（许可证号、抽奖日期、奖品描述），或者要求在抽奖后提交单独的报告，说明毛收入和赢家。将每份许可证、批准信和活动后提交的文件与活动的账簿永久保存——州监管机构审计抽奖的频率远超国税局。
当赢家触发文书工作：W-2G表格
与UBIT分开，向博彩赢家付款的组织可能负有信息报告和预扣义务。对于抽奖和大多数非宾果、非老虎机的投注，规则是：
- 在W-2G表格上报告，当中奖收益——奖金减去下注成本——为600美元或以上且至少是下注金额的300倍。一张10美元的票赢得6,000美元的奖品会产生5,990美元的收益，这超过了两个阈值，所以组织需要报告。
- 预扣联邦所得税，通常为24%， 当抽奖或类似投注的收益超过5,000美元时。使用同一个例子，组织从奖品中预扣并上交，在W-2G上报告预扣金额。
宾果、基诺和老虎机奖金遵循不同的阈值，所以只对抽奖类奖品应用抽奖规则。对你活动规划的实际影响：记录每张中奖票的购买价格，在交出大额奖品前获取赢家的纳税人识别信息，并在抽奖之夜前准备空白W-2G表格和预扣程序。当赢家在桌边等着拿10,000美元的支票时才发现规则，这是学习它的错误时机。
你可能欠的申报：990-T和附表G
博彩非营利组织有三个重要申报节点：
- 990-T表格（免税组织营业税申报表）在毛无关商业收入超过1,000美元时到期。应税博彩收入在这里报告，并扣除直接相关的费用。如果税额足够大，可能需要预估税款。
- 附表G（筹款和博彩活动），附在990或990-EZ表格上，一旦博彩毛收入超过15,000美元，就需要进行详细的博彩报告。预计需要按游戏类型细分毛收入、奖品和直接费用。
- 州申报各州差异很大——博彩税申报、反映博彩收入的慈善募捐续期、抽奖特定会计都因州而异。
注意让财务主管惊讶的不匹配：你可能在博彩毛收入达到15,000美元时需要附表G披露，而990-T的税额基于一个小得多的净额，或者反过来。从卖出第一张票起就分别记录毛收入和净收入，这样两份申报都从同一个账本中提取。
让博彩保持乐趣的记账方式
博彩合规主要是记录保存。在账簿中为每个博彩活动设置单独的类别或项目，并在活动发生时记录这些项目，而不是年末：
- 按游戏类型的毛收入。 宾果卡销售、抽奖券销售、刮刮卡收入、与博彩相关的入场费——每一项都在单独的行中。毛收入数字驱动附表G的阈值。
- 支付的奖品，逐个赢家。 姓名、金额、日期、票或下注成本，以及是否开具了W-2G。将总奖品与银行账户和税务申报进行核对。
- 直接费用。 印刷、广告、可分配给活动的场地租金、博彩用品、许可证和许可费，以及任何合同服务。这些在990-T表格上抵消UBIT，但前提是有文件记录。
- 志愿者小时日志。 来自签到表的姓名、日期、小时数和角色，加上确认无报酬的名册。这份日志是你志愿者劳动例外的证据——几个月后在审计期间重建它是没有说服力的。
- 包括供应商在内的工作人员名册。 列出每个在活动中工作的人、谁付钱给他们、以及他们做了什么。这是你在付费保安或设计师的折扣服务悄悄摧毁你的例外之前发现它们的方法。
- 许可证和申报。 州许可证、当地批准、票根披露、活动后报告、W-2G副本和预扣税款缴纳确认——在活动时归档，永久保留。
在记忆犹新时，在活动后的几天内将博彩现金与银行对账单核对。博彩抽屉是现金密集、志愿者经手、监督宽松的——这正是隐藏贪污的地方，也是干净的记录保护诚实志愿者免受怀疑的组合。
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