你的年度慈善晚会抽奖刚刚入账20,000美元，每一分钱都 earmark 给了项目。这里有一个策划会议上没人提出的尴尬问题：IRS会分一杯羹吗？对许多非营利组织来说，答案是肯定的——而"但我们都花在使命上了"并不是一个抗辩理由。博彩是免税组织最常用的筹款工具之一，同时也是最快招致意外税单、一堆中奖者文书工作，或来自州检察长的停业通知信函的途径之一。好消息是：两项法定豁免可以拯救大多数运营良好的博彩活动，但前提是你在卖出第一张票之前就正确设置好它们。
为什么IRS把你的筹款活动当作一项业务
免税地位并不意味着所有东西都免税。来自某项活动的收入，如果构成贸易或业务、被定期开展、且与你的免税目的没有实质性关联，就属于无关业务收入（UBI）——按21%的公司税率在990-T表格上纳税。
博彩几乎自动满足这三个条件中的两个：
- **贸易或业务。**为赚钱而出售抽奖券、经营宾果卡或销售拉环彩票，是一种商业活动。IRS在其面向免税组织的博彩指引中明确表示了这一点：博彩通常是一种业务活动，而非慈善活动。
- **无实质性关联。**重要的是活动本身的目的，而不是你用这些钱做什么。用宾果收益资助奖学金，并不能让叫号变成一项教育活动。
剩下的第三个条件——被定期开展——是偶尔性筹款活动的主要逃生通道。你的博彩活动是否"被定期开展"是一个事实与情况测试，需要权衡你举办游戏的频率、每次持续的时间、你如何宣传它们，以及营利性企业如何开展类似活动。一年一度的晚会抽奖与全年向公众宣传的每周宾果之夜看起来截然不同。但仅凭频率是一个脆弱的抗辩，这就是为什么国会创造了两项强大得多的豁免。
能拯救你博彩活动的两项豁免
1. 传统宾果依法被排除
《国内税收法典》第513(f)条规定，某些宾果游戏根本不属于无关贸易或业务——无论你举办得多么频繁。要符合资格，你的游戏必须满足以下所有条件：
- **在所有下注者面前进行。**下注、确定赢家和分发奖品都在所有玩家在场的情况下进行。法规描述了经典游戏：印有五排五格方格的卡片，标记放置在随机叫出的数字上。
- **在你所在地区不具有商业性。**在你举办游戏的地方，宾果不得由营利性组织定期开展。
- **在举办地合法。**游戏不得违反任何州或地方法律。
缺少任何一个条件，豁免就失效。而且该豁免仅涵盖传统宾果。所谓的"即时宾果"、"迷你宾果"、拉环彩票和刮刮卡不符合资格——它们的赢家在牌组制造时实际上就已经确定了，而不是在玩家面前确定的——因此除非适用另一项豁免，它们的收益属于UBI。
2. 几乎全部志愿者劳动可排除任何游戏
第513(a)(1)条提供了更广泛的保护伞：如果开展活动的几乎所有工作都是在无报酬的情况下完成的，那么收入根本不是来自贸易或业务。这项豁免不关心游戏类型——它涵盖抽奖、赌场之夜、拉环彩票、扑克锦标赛以及其他一切。
从业者使用的非官方经验法则是85%或以上的总工时由真正的志愿者完成。这个标准比听起来更严格：
- **带薪员工工时很快对你不利。**一名全职的带薪协调员在一个由少数周末志愿者运营的博彩活动中工作，就能拉低比例。
- **小费和福利可能构成报酬。**把消费揣进腰包或因其值班而获得任何有价值物品的志愿者，开始看起来像带薪工人。
- **记录工时。**如果IRS问起，"每个人都是志愿者"只是一个主张，但一份载有姓名、日期和工时的签到日志就是证据。保留一份。
用真正的全志愿者团队和仔细的工时日志来运营你的抽奖或赌场之夜，UBIT通常就完全不在考虑范围内——无论频率如何。
关于第三条路径的说明：偶尔性博彩
即使没有豁免，真正的一次性游戏也可能无法通过"被定期开展"测试。一次未在你的捐赠者名单之外宣传的年度抽奖，就是经典例子。但不要过度延伸这一点：月度抽奖、季节性宾果系列，以及你的社交厅里全年无休的拉环彩票售卖机，在审查员看来都显得"定期"。把不频繁当作后备方案，而不是计划。
当你确实欠税时：990-T表格
如果你的博彩属于UBI且没有豁免适用，博彩总收入达到1,000美元或以上就触发990-T表格申报义务，税率为21%的公司税率。直接相关的费用——奖品、印刷、场地租金、许可证费用——可以从该收入中扣除，因此细致地追踪费用能直接降低税单。未申报会招致与任何其他申报表相同的未申报和未缴款罚款，外加利息。注意，相对于你的整体活动而言UBI过多，也可能引发关于经营该业务是否已成为一项实质性非免税目的的问题——这是对免税地位本身的威胁，而不仅仅是税单。
中奖者意味着文书工作：W-2G申报与预扣
与UBIT分开的是，任何支付赌博奖金的人——包括非营利组织——都对中奖者（和IRS）负有信息申报义务。规则取决于游戏类型和奖品规模：
抽奖、彩票及类似开奖
- 当中奖金额减去下注额达到600美元或以上，且至少为下注额的300倍时，在W-2G表格上申报。一张2美元的票赢得一台2,000美元的电视，同时通过两项测试；需要申报。
- 当中奖金额减去下注额超过5,000美元时，预扣24%（常规赌博预扣）。你上缴预扣款并在中奖者W-2G的第4栏中显示。
- 对于多票下注如"1美元五张票"，下注额是该次开奖所有票支付的总额。
宾果、基诺和老虎机
- 当中奖金额达到1,200美元或以上时（不减去下注额），在W-2G表格上申报。
- 宾果奖品不需要常规预扣——但你仍需提交W-2G。
非现金奖品和缺失的TIN
- 奖品价值是公允市场价值，而不是你支付的价格。一台捐赠的价值2,000美元的电视是2,000美元的奖品，即使它没花你一分钱。
- 如果应申报奖金的中奖者未提供纳税人识别号，你必须按相同税率进行备用预扣。
- 在交出奖品之前收集中奖者的姓名、地址和TIN。在陌生人开着水上摩托回家后追讨社会安全号码是徒劳的——而且无论你是否从中奖者那里收取，预扣义务都是你的。
IRS第3079号出版物《免税组织博彩指南》用实例详细讲解了这些门槛，值得在活动之夜前收藏。
990表格的部分：附表G
博彩不会隐藏在你的筹款总额中。在990表格第八部分第9a行申报所有博彩收入——与筹款活动收入分开——如果博彩总收入超过15,000美元，你必须填写附表G第三部分。该附表将你的博彩分为三栏，与本文所述内容完全对应：
- (a) 宾果——你的传统宾果之夜。
- (b) 拉环彩票/即时宾果/渐进宾果——宾果豁免不涵盖的游戏。
- (c) 其他博彩——抽奖、赌场之夜、扑克锦标赛等。
表格还会询问你开展博彩所在的州、是否使用外部管理者，以及志愿者劳动的占比——IRS直接在申报表上核查你的豁免。提交990-EZ表格的组织面临相同的15,000美元触发门槛，在第6a行衡量。当博彩发生在更大的筹款活动中时，你必须在博彩和活动之间分配收入和费用，而不是把所有东西混在一起。
州法律可能比IRS更快让你停业
联邦税务处理只是合规图景的一半。慈善博彩受到逐州监管——有时是逐县——而且州规则先行生效：没有许可证，就没有游戏。常见要求包括在宣传前向检察长或博彩委员会注册、仅使用经批准的游戏类型、限制奖品或派彩上限、限制谁可以经营游戏，以及提交活动后会计报告。
加州展示了这能有多严格。根据刑法典第320.5条，合格的非营利组织只有在以下情况下才能进行抽奖：首先向检察长注册、出售带可撕存根的票、在加州由成年人监督下通过开奖确定赢家、将至少90%的总收入用于加州的慈善目的，并且绝不在网上或赌博场所售票。著名的50/50抽奖对普通加州慈善机构是非法的——只有附属于大联盟体育团队的非营利组织才能在主场比赛中举办，依据2015年的一项狭窄例外。其他州更宽松，但几乎所有州都要求某种许可证或注册，少数州实际上完全禁止抽奖或在线售票。
实用规则：在印刷第一张票之前检查你所在州的慈善博彩法规，并每年重新检查。一项根据志愿者劳动豁免完全免于UBIT的游戏，仍然需要州许可证才能存在。
让你的博彩保持干净的簿记
本文中的每一项豁免和申报都依赖记录。建立一个经得起审计的博彩分类账：
- **将博彩与其他一切分开。**按游戏类型——宾果、抽奖、拉环彩票——在自己的收入和费用行中追踪，这样附表G几乎能自动填写。
- **每次活动做一份损益表。**总收入、按公允市场价值计算的奖品成本、印刷、场地租赁、许可证费用和净收益，在每次活动后结清。
- **记录志愿者工时。**每位工作人员的姓名、日期、班次和职责，无论带薪与否。这份日志是你第513(a)(1)条的证据。
- **保留中奖者登记册。**奖品描述、公允市场价值、支付的下注额、签发的W-2G和上缴的预扣款——与你的银行存款核对。
- **与申报表核对。**你账簿中的博彩收入应与990表格第八部分第9a行一致，你的志愿者比例应与你在附表G上证明的一致。
如果你的总分类账已经将项目、赠款和筹款分开，把博彩作为自己的维度添加，而不是埋在"特别活动"中。审查员——以及你自己的财务主管——应该能在几分钟内将任何附表G数字追溯到活动级别的细节。
让非营利组织损失真金白银的常见错误
- **给宾果叫号员付钱。**一名有报酬的工作人员看起来可能无害，直到其工时突破了整个运营的志愿者劳动比例。
- **假设使命支出使收入免税。**从来不会。被测试的是活动本身，而不是收益的用途。
- **在"小型"抽奖上跳过W-2G。**一张2美元票上捐赠的2,000美元奖品应申报。驱动门槛的是奖品价值，而不是票价。
- **忘记州注册。**慈善博彩中最常见的执法行动不是IRS审计——而是州监管机构关闭无证游戏。
- **将博彩与晚会收入混在一起。**当宾果钱和售票收入共用一行时，你无法证明针对UBI的费用，也无法准确填写附表G。
从第一张票开始就让你的博彩账簿审计就绪
宾果之夜、抽奖和拉环彩票可以是极好的筹款活动——税法甚至给传统宾果和全志愿者游戏提供了明确的安全港。受到伤害的非营利组织是那些把博彩当作随意娱乐，而不是IRS和各州所看到的受监管业务活动的组织。分开的账簿、志愿者日志、中奖者文书工作，以及在开幕之夜前提交的州许可证，能把合规雷区变成例行筹款。
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