如果你销售软件、搭建网站、管理基础设施，或者承接 IT 咨询业务——而且任何客户在马里兰州有地址——那么从 2025 年 7 月 1 日起，你可能已经在不知不觉中成为一名销售税代收人了。
马里兰州不只是微调了一个税率。它创建了一个全新的应税服务类别，税率与该州其他所有税种都不同，并用联邦行业代码来定义哪些属于应税范围。对于那些原本以为"服务不征税"的自由开发者、小型机构、SaaS 创始人和 IT 顾问来说，规则一夜之间改变了。下面是实际发生了什么变化、影响到谁，以及如何在申报时不手忙脚乱。
2025 年 7 月 1 日的变化
2025 年 5 月 20 日，州长 Wes Moore 签署了 2025 年预算协调与融资法案（BRFA，众议院 352 号法案），以弥补 33 亿美元的预算缺口。其中藏着一项与所得税无关的重磅条款：对特定数据、IT 和软件开发服务开征全新的 3% 销售与使用税。
这不是马里兰州自 2021 年起长期实施的数字广告总收入税（DAGR），后者对大型数字广告销售商征收 2.5%–10% 的总收入税。新税率更低、范围更广，涵盖了更多小型企业。它将马里兰州销售税法中"应税服务"的定义扩展为以下四类：
- NAICS 518 — 计算基础设施提供商、数据处理、网页托管及相关服务
- NAICS 519 — 其他信息服务（网络搜索门户、新闻辛迪加、图书馆、档案馆及其他信息服务）
- NAICS 5132（常引用为 513210） — 软件出版商（系统软件和应用软件出版）
- NAICS 5415 — 计算机系统设计及相关服务（定制编程、系统集成、IT 咨询及相关设计服务）
参考标准是 2022 年版北美行业分类系统（NAICS）。这一点很重要，因为马里兰州看的是你"做什么"，而不是你"自称什么"。即使你的企业注册时归入其他 NAICS 代码，但你提供的服务落在上述四类之一的描述中，你仍然必须代收税款。
税率是 3%，而不是该州标准的 6% 销售税。但有一个陷阱：如果同一笔交易也作为有形个人财产、数字产品或其他应税服务按 6% 征税，则按 6% 税率 征收。你不能选低的那个。
马里兰州审计长随后发布了紧急法规和两份技术公告（包括 2025 年 6 月 10 日发布的第 56 号技术公告），其中补充了来源认定、免税范围、SaaS 认定、多点使用（MPU）以及合同时序等细节。如果只看法规原文，你会漏掉操作层面的关键细节。
哪些属于应税——哪些不属于
法律条文使用 NAICS 描述而非日常用语，因此把法律落到真实发票上时，大多数企业都会栽跟头。
2025 年 7 月 1 日后明确属于应税
- 系统软件和应用软件出版 — 销售或许可使用你出版的软件，包括许多你作为出版商的 SaaS 产品。这是首次将大多数 SaaS 创始人纳入征税范围的类别。
- 计算基础设施和数据处理 — 云托管、网站和应用托管、数据处理及相关基础设施服务。
- 网络搜索门户和信息服务 — NAICS 519 项下描述的服务，例如网络搜索门户和其他托管信息服务。
- 计算机系统设计服务 — 定制软件开发、系统集成、网络设计、IT 咨询以及属于 NAICS 5415 的支持服务。可以这样理解：构建定制集成、设计客户的系统架构、与系统设计挂钩的持续 IT 服务台和网络支持。
对自由开发者而言，"我建网站"和"我设计计算机系统"之间的界限现在变成了一条税务线。定制网站设计、开发和与系统工作相关的持续支持都可能落在 5415 范围内。仅转售的预制软件与你构建或定制的定制软件分析方式不同——对预制软件的定制通常被拉入应税范围。
通常仍然免税
马里兰州保留了几项常见的排除项，华盛顿州同步进行的类似扩展也体现了类似的边界：
- 作为独立托管/域名产品销售的网站托管和域名注册（不在新的 NAICS 范围内）在华盛顿仍然免税，马里兰州的公告也类似地将 518 项下描述的托管服务列为应税，同时将其他类别排除在外——请阅读公告中关于你具体产品的说明，因为产品标签很关键。
- 传统印刷、广播和户外广告（广告牌、命名权）。
- 有形商品本身的销售仍按其原有的税收规则处理。
最昂贵的错误是假设"我是 SaaS，所以我是按 6% 征税的数字产品"或"我是服务业，所以免税"。根据新指南，当你作为软件出版商时，SaaS 通常被认定为 3% 税率的软件出版服务，而非 6% 的数字产品，除非该交易独立符合数字产品的应税条件。公告要求首先适用基于 NAICS 的判定标准。
触达马里兰州之外的来源认定规则
新增应税服务的零售销售 推定发生在客户税务地址所在的州。这就是为什么身在奥斯汀的自由职业者或丹佛的 SaaS 公司会突然背上马里兰州的纳税义务：你的客户地址在马里兰州，你的服务落在应税 NAICS 范围内，你就构成了关联（nexus）。
对于向多个州的用户提供单一服务的企业，马里兰州允许使用 多点使用（MPU）凭证。买方证明该服务在多个州使用，你据此分配来源地，而不是将 100% 的销售额都归到马里兰。如果在销售时没有该凭证存档，你应当按完全在马里兰来源来代收税款。
为什么你从未踏足马里兰州也会被这项税覆盖
以下三个特征把征税范围扩大到了大型科技公司之外：
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没有 1 亿美元门槛。 DAGR 设有很高的全球收入门槛。3% 的 IT/软件税没有。在马里兰州构成销售税关联（nexus）且向马里兰客户进行应税销售的任何供应商都在范围内——包括个人顾问和早期阶段的 SaaS 公司。
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适用经济关联。 如果你超过马里兰州对远程卖家的门槛（通常为来自马里兰州的总收入 10 万美元或 200 笔交易），即使没有实体存在，也构成关联。一旦构成关联，你就必须注册、代收并申报——即使你只有少量马里兰客户。
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B2B 不免税。 与某些对 B2B 专业服务免税的州不同，马里兰州的新税适用于向马里兰州终端用户（包括企业）的销售。你在巴尔的摩的代理客户和普通消费者一样需要缴税。
华盛顿州的举措让这一趋势更加难以忽视。自 2025 年 10 月 1 日起，华盛顿州扩大了其数字自动化服务（DAS）的定义，将数字广告、网站开发、IT 支持、软件定制和现场演示纳入其中——并对"数字广告"作出宽泛解读，包括排版、平面设计、活动策划、效果追踪、搜索引擎营销和广告方法建议。两个州在六个月内朝同一方向推进税制现代化，这已经是一种趋势，而非孤立事件。
如何定价、开票和代收，不惹怒客户
操作流程说起来简单，实际做起来很容易出错。
1. 把每条收入线对应到 NAICS 类别
不要在企业层面去匹配。在 产品或服务 层面去匹配。同一家公司可能有四类收入，每类答案不同：
- 定制开发和系统集成的维护费（5415 — 通常为 3%）
- 你作为出版商的 SaaS 订阅（5132 — 通常为 3%）
- 数字化交付的预制、非定制软件的一次性销售（按数字产品分析 — 如应税则通常为 6%）
- 你不运营的第三方托管服务的转售（取决于你如何打包和描述，可能属于 518）
请使用 NAICS 手册中的描述，而不是你的营销文案。实际是计算机系统设计的"兼职 CTO 服务"仍然属于 5415。
2. 检查合同日期和付款时点
基本原则：2025 年 7 月 1 日之前签订的合同，就其约定的服务免税，但根据公告指引，2025 年 7 月 1 日之后到期的、针对此前已约定服务的定期付款可能变为应税。自动续订的长期订阅、逐月续约的维护合同，以及交付物持续的 SOW，是最模糊的灰色地带。如果你的协议写"按月开票的 SaaS 访问 MRR"，那么除非有特定豁免，否则 7 月 1 日之后的每笔开票都是新的应税事件。
行动建议：调出每位马里兰客户的合同，记录签署日期，标记出跨越 7 月 1 日的合同。不要依赖"我们 7 月 1 日前签的，所以永远安全"。
3. 决定税款在发票上的呈现方式
你可以将 3% 的马里兰销售税作为单独一行列出，也可以将其内嵌到价格中自行消化——但即使你选择消化，你仍然要缴纳。大多数在结账时加税的 B2B 卖家选择这样展示：
定制开发 — 7 月：5,000.00 美元
马里兰销售税（3% — IT 服务，NAICS 5415）：150.00 美元
合计：5,150.00 美元如果你使用 Stripe、Paddle 或其他代收商户（merchant of record），请确认谁是销售税意义上的卖方，以及他们是否会代收这个新增的 3% 类目。一些平台尚未将马里兰 3% 的 IT 服务作为独立税率加入，仍然默认按 6% 征收，这会导致多收并产生退款麻烦。
4. 用 MPU 处理多州使用情况
如果你将一个 SaaS 席位许可卖给总部在马里兰州、但员工分布在五个州的公司，请在开票前向买方索取 MPU 凭证。有了凭证，你就可以分配税额；没有凭证，马里兰州推定 100% 在本州使用。
将 MPU 凭证与你的免税文档一同保管。它们是可被审计的。
5. 先注册，再代收
你需要先开立马里兰销售与使用税账户，然后才能申报。通过审计长办公室进行注册，并按分配的频率（月度、季度或年度）申报。即使某一期间没有马里兰州的销售，只要账户是开着的，通常仍需提交零申报。
簿记与合规：如何为干净申报打好基础
税率虽然只有 3%，但做错账的代价远高于此——主动披露、罚款、利息，以及事后给客户退款。
把 3% 和 6% 分开管理
在你的科目表中，设立独立的负债科目：
- 应付销售税 — 马里兰 3% IT/软件服务
- 应付销售税 — 马里兰 6%（或其他州各自的税率）
当你使用纯文本记账时，这种分离是显式的。一笔马里兰代理客户发票的 Beancount 分录可能像这样：
2025-07-15 * "Acme Co — 巴尔的摩" "定制集成 — 7 月维护费"
Assets:AccountsReceivable:AcmeCo 5150.00 USD
Income:Services:CustomDevelopment -5000.00 USD
Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct -150.00 USD到月底，Liabilities:SalesTaxPayable:MD-3Pct 的余额就是你在这个新类目下所欠的金额。如果把它混进一个统一的应付销售税科目，你就不得不在申报时逐张重建发票，并容易出现税率错误。
每期对账三个总数
- 按税率分列的总应税销售额 — 3% 类目和 6% 类目分别统计。
- 免税/MPU 销售额 — 以存档的凭证为依据，而不是凭记忆。
- 已收税款 vs. 已缴税款 — 必须与审计长申报表上的数字对得上。
如果你使用的计费平台只报告净到账金额（Stripe 和应用商店结算很常见），你需要做一次单独的结算对账，在申报前还原出总销售额。把净到账金额直接记为收入会同时低估收入和负债。
保留审计员会索要的文档
马里兰州审计员在销售税稽查中首先看的是发票，而不是申报表。务必保留：
- 注明日期的已签合同和 SOW
- 单独列示税款的发票（或者你选择内含税的证据）
- 在销售时点有效的 MPU 和免税凭证
- 证明你为何决定在某地注册的关联（nexus）工作底稿
- 能证明 SaaS 总额 vs. 净额差异的平台报告
一张记录注册日期、申报频率和凭证有效期的销售税日历，能帮你避免最常见的失误：因凭证过期而在错误的期间代收了税款。
容易触发通知的常见错误
- 因为"这是服务"就把 SaaS 的马里兰税金清零。 当你作为出版商时，SaaS 正是新法的核心。
- 所有交易都按 6% 收费。 如果你的税务引擎默认按 6%，会在 3% 的交易上多收，并对客户产生退款义务，而不仅仅是对州政府。
- 按账单联系人的地址而非税务地址来认定来源。 对于多地点的买方，你系统中的税务地址可能不是其采购总部地址。
- 忘记自己采购端的使用税。 如果供应商没有就你在马里兰州作为终端用户购买的服务代收 IT 服务税，你需要自行缴纳使用税。
本季度要做什么
如果你有任何马里兰客户——或者你不确定——请在下次申报前完成这份简短的清单：
- 盘点。 列出你销售的每一种产品和服务，并分别标记为 518、519、5132、5415 或不在范围内。
- 关联（nexus）测试。 汇总本年和上一历年来自马里兰州的销售额。如果超过经济关联门槛，就去注册。
- 合同审查。 识别 2025 年 7 月 1 日前签订的合同，并判断即将开出的款项是仍免税还是转为应税。
- 系统更新。 在你的计费系统中新增一个独立于 6% 税率的"马里兰 IT 服务 3%"税率，并加入 MPU 工作流。
- 发票调整。 在下一张发票上，对每位处于应税类目的马里兰客户单独列示新税。
- 科目映射。 拆分应付销售税科目，让 3% 部分无需重建电子表格即可审计。
对于面向华盛顿州的卖家，请用 2025 年 10 月 1 日的生效日期和华盛顿州更宽泛的 DAS 清单做同样的事情——特别是如果你销售网站开发、IT 支持或在线实时培训。
对小型科技企业的更宏观图景
马里兰州刻意选择了一次范围更窄的、基于 NAICS 的扩展，而不是在本届会议早期浮出又最终流产的更广泛的 B2B 服务税。这一政治选择意义重大：想要从科技经济中获取收入的州，现在拥有了一个比一刀切的服务税更窄、更站得住脚、更容易被复制的模板。乔治亚州、弗吉尼亚州等大西洋沿岸州已被关注是否会有后续提案，而华盛顿州在马里兰州之后六个月就跟进，使得多州拼凑的局面更可能出现，而非减少。
对小型机构或 SaaS 企业的实际启示是：不要恐慌，但务求精确。在 5,000 美元的维护费上加一行 3% 税金只有 150 美元——金额小到许多卖家会倾向于自行消化，免得和客户尴尬地解释。在不记账消化这笔税款时，麻烦就开始了。定价清晰、发票清晰、账目清晰，新税就只是一条常规分录；定价含糊，它就会变成审计发现。
简化你的财务管理
当你为马里兰州 3% 科技税等新的销售税义务更新定价和发票时，保持清晰的财务记录是避免税率变化演变成申报混乱的关键。Beancount.io 提供纯文本记账，让你对财务数据拥有完全透明和完全的控制权——没有黑箱，没有供应商锁定。免费开始使用，看看为什么开发者和财务专业人士都在转向纯文本记账。
