如果你在安大略省注册成立公司，你的省级税单刚刚变小了——而你的申报表也多了一张附表。
在《2026年安大略省预算》中，省政府将首笔$50万活跃营业利润的小企业税率从3.2%降至2.2%，自2026年7月1日起生效；同时，加拿大税务局（CRA）引入了附表23A，以更明确地捕捉跨省经营的企业的省级分摊信息。对于享受小企业扣除（SBD）的加拿大控股私营公司（CCPC），2026年下半年该首笔利润的综合联邦-省级税率现在约为9%，低于此前的约10%。对于经营者而言，这是真金白银——而如果记账不能支持分摊，这也是申报表新的出错点。
7月1日发生了什么变化
安大略省税率： 符合SBD条件的活跃营业利润（最高至50万美元的联邦业务限额）从3.2%降至2.2%。该减免适用于跨越7月1日的纳税年度，按前后天数比例计算。
联邦税率： 联邦小企业扣除率保持在9%（但适用于应税资本低于1500万美元的CCPC），因此7月后的综合年化税率为11.2%，跨年度按比例混合。
CRA附表23A： 一张新的省级收入分配附表，取代了此前T2中隐含的非正式分配。如果你在多个省份有固定营业场所（permanent establishment），附表23A就是申报分配因素和每个省分配收入的表格。
谁符合较低税率的条件
并非每个注册企业主都能享受这一税率——SBD有资格要求，安大略省遵循这些要求：
- CCPC身份： 公司必须在全年都是CCPC。
- 活跃营业利润： 不能是被动投资收入，不能是没有超过五名全职员工的特定投资业务，也不能是未通过员工测试的个人服务业务。
- 应税资本和关联集团： 50万美元的50万美元业务限额在关联公司间分摊，并随应税资本从1000万美元升至1500万美元而缩减。如果你有关联公司，你需要分摊。
- 在安大略省有永久设施： 你需要安大略省有永久设施才能享受安大略省税率。没有安大略省业务存在的公司无法申报。
按比例计算的方法
如果你的纳税年度是2026日历年（1月1日至12月31日），2.2%税率覆盖从7月1日至12月31日的184天。全年混合安大略省税率为(181/365 × 3.2%) + (184/365 × 2.2%) ≈ 2.70%，再加上9%的联邦税率。你估算的缴税按季付款应在下半部分反映较低的税率，否则会多缴并等待退税。
如果纳税年度不是12月31日，则需要计算天数。11月30日结束的年与6月30日结束的年跨年情况有所不同。
为什么CRA想要更多明细
附表23A要求的分配逻辑与《条例》第IV部分长期以来的一贯逻辑相同，但作为独立附表身份，系统可以对其进行验证。你需要申报：
- 按永久设施划分的总收入和工资薪金
- 每个省份的分配因素（其中不确定因素）
- 分配给每个省的活跃营业利润
该附表必须与T2的活跃营业利润总额以及附表7的SBD申报一致。附表23A与附表7之间有1000美元的舍入差异，就会触发系统审核，而不是静默接受。
让附表23A平衡的会计处理方法
分配因素是总收入和工资薪金——这两个数字直接来自总账：
- 按地点的收入： 按永久设施标记收入。当工作由魁北克省的员工完成时，如果为了总部在多伦多而将销售记录为“安大略省”，会歪曲分配因素。地点是获得收入的永久设施所在地，不是发票开具地。
- 按地点的工资： 将工资按员工工作地点归类。企业主薪资按工作地点计算，如果居住地不同，则按居住地计算。
- 跨省管理费： 如果你从安大略省向艾伯塔省的设施收取管理费以转移收入，请准备迎接转让定价的审查，以及该费用对分配两边的影响。
将分配附表与GIFI对账：总收入与第8299行，总工资与工资账，活跃营业利润与SBD合格利润。
现在需要讨论的规划措施
- 分期付款： 调整下半年预估利息，以反映较低的安大略省税率和任何分配变化。多缴等于给CRA无息贷款。
- 年结日与7月1日： 如果你控制年结日，并且有收入需要更多天数按2.2%计税，可以讨论是否有必要调整年结日或作假少付利息，但需衡量额外申报的成本和关联集团的协调。
- 关联集团分配： 如果你在集团中增加了公司，需要在年结前重新提交关联集团协议（附表23），以有效分配50万业务限额。
- 股息和工资组合决策： 较低的小企业税率会改变企业主在工资和股息之间的整合计算。用新的综合税率和当前的个人税率表重新计算工资/股息模型。
从第一天起就保持财务有序
没有凭证支持的减税，却可能要你来偿还。安大略省的税收减免奖励那些收入薪资已经按地点标记，活跃营业利润与投资收入分开的企业。
Beancount.io 以纯文本形式保留这些证据：每张都按场所标注、每笔工资按地点记录、从总账生成每张分配表，并可版本控制和审计。免费开始，让附表23A成为一份报告，而不是再次重建。