马萨诸塞州的小企业主们，如果你们在提交2025年州税申报表时假设州政府会跟随联邦政府推出的大幅新税收优惠，那么你们将面临一个不愉快的惊喜。在2026年6月的补充预算法案中，马萨诸塞州明确拒绝了《一大美丽法案》（OBBBA）中几项最有价值的联邦税收条款——包括即时研发费用化和增强的第179条扣除——并给予受影响的纳税人截止至2026年9月10日的时间来修正错误的申报表。
如果你的企业有任何研发支出、近期设备采购或可观的利息费用，现在花二十分钟关注此事是值得的，而不是等到十二月你的会计手忙脚乱的时候。
“脱钩”究竟意味着什么
每年，国会都会修改联邦税法，各州必须决定是否跟随。一些州会自动采用《国内收入法典》的任何变更（“滚动一致性”）。马萨诸塞州并非如此——它使用固定的参考日期，实际上将其税法锁定在联邦法律的一个冻结快照上，并且只有在立法机关明确说明时才会向前移动该日期。
这一点在今年至关重要，因为OBBBA（全面的2025年联邦税法）重写了企业日常依赖的几项规则。当马萨诸塞州与某项条款“脱钩”时，这意味着：你的联邦申报表和马萨诸塞州申报表不再一致，你必须手动调整你的州应税收入，以剔除联邦优惠。
简单来说——IRS允许你今年全额扣除的某项扣除额，可能在你的马萨诸塞州申报表上必须分摊到五年内扣除。这可不是四舍五入的误差；对于有实际研发支出或设备采购的企业来说，这可能意味着数万美元的州税欠款，而企业主并未为此做好预算。
马萨诸塞州拒绝的四项条款
1. 研发与实验（R&D）费用化
这是最重要的一项。根据OBBBA，联邦法律现在允许企业在支出发生的当年立即扣除国内研发与实验（R&E）成本——这是对自2022年以来生效的惩罚性五年摊销规则的重大逆转。
马萨诸塞州否决了该规定。对于2022年至2025年的纳税年度，马萨诸塞州仍然要求企业将国内R&E成本资本化并在五年内摊销，完全按照OBBBA之前的法律要求。有两个细节使这一点尤为痛苦：
- 企业不能在其马萨诸塞州申报表中申领联邦的“超级扣除”——即对早年资本化的R&E成本进行一次性补足扣除。
- 企业不能回头修正2022-2024年的马萨诸塞州申报表，以申领根据旧的五年规则被拒绝的扣除额，即使联邦政府实际上已经撤销了该规则。
如果你的企业从事任何软件开发、产品工程或配方工作，这些在税务上被视为R&E，那么这项条款最有可能在你的CPA基于联邦申报表所做的模型与马萨诸塞州实际应缴税额之间造成实际差额。
2. 合格生产性财产的奖金折旧
OBBBA为某些在2025年和2026年投入使用的“合格生产性财产”（专门化的制造和生产设施投资）引入了100%的联邦折旧扣除。马萨诸塞州历史上一直与IRC第168(k)条下的奖金折旧脱钩，这次也不例外：对于这类资产，州申报表上不允许全额的第一年冲销。
3. 第179条费用化限额
第179条允许小企业立即将设备采购费用化，而不是在几年内折旧——这是购买车辆、机械、电脑和家具的企业最常用的扣除之一。OBBBA将2025年和2026年的联邦限额从125万美元提高到250万美元。
马萨诸塞州在州税目的上保持旧的、较低的限额。如果你今年购买了180万美元的设备，并期望在联邦和州申报表上都全额费用化，那么对于超出部分，你需要在马萨诸塞州按照其正常回收期进行折旧——这需要一个单独的折旧计划，你的簿记工作未来需要持续跟踪。
4. 业务利息费用限额（第163(j)条）
OBBBA放宽了限制公司可扣除业务利息费用金额的公式，将折旧和摊销从计算中移除（采用基于EBITDA的测试，而非更严格的基于EBIT的测试）。马萨诸塞州在2025年和2026年保持使用更旧的、更严格的基于EBIT的计算方法，计划在2027年与联邦方法对齐。
对于持有实际债务的企业——商业地产、特许经营融资、杠杆设备采购——这会影响州申报表上可扣除的利息金额，独立于联邦计算之外。
重要的截止日期：2026年9月10日
如果你已经使用上述任何一项更宽松的联邦处理方式提交了2025年马萨诸塞州申报表——全额R&E扣除、全额奖金折旧、更高的第179条限额或放宽的利息上限——州政府给你一个有限的时间窗口来自行更正。
在2026年9月10日之前提交修正后的马萨诸塞州申报表并支付由此产生的额外税款，州政府将不会对少缴税款收取利息。错过这个日期，利息将开始累积，外加任何应缴的额外税款。
这绝对是一个“这个月就联系你的会计，而不是等到秋天”的情况。最有可能触发修正的条款是R&E扣除和第179条——如果你的2025年申报表只是简单地将联邦数字复制到州表格上，这两项都容易出错。
为什么这种情况一再发生——而且不会是最后一次
马萨诸塞州并不特殊。由于联邦税法基本上每年都在变化，而各州按照自己的节奏行动，每个报税季节都会在某些地方出现这种一致性缺口——只是这一轮恰好落在了OBBBA中一些最重要的条款上。如果你在多个州经营，或者你的会计跨州工作，不要假设在一个州适用的规则也适用于另一个州；每个州的立法机关都自行决定采纳、推迟或直接拒绝哪些联邦变更。
对任何小企业主（无论身处何州）的实际教训是：联邦申报表并非全部真相。 一个在你的Schedule C或Form 1120上看起来像免费资金的条款，一旦落到你的州申报表上，可能会被调整、限制或完全逆转。
现在应该做什么
- 询问你的企业是否有R&E成本。 这个术语比正式的“研发部门”范围更广——软件开发、产品设计迭代和工艺工程都可能符合条件。如果你的2025年联邦申报表申领了即时R&E扣除或超级扣除补足，你的马萨诸塞州申报表需要一个单独的五年摊销计算。
- 对照马萨诸塞州的125万美元上限检查你的第179条选择，而不是250万美元的联邦上限，如果你在2025年进行了大额设备采购。
- 审查任何基于联邦处理方式会沿用到州而做出的2025年延期或预估税款支付——这是CPA指出的与修正截止日期本身不同的直接合规风险领域之一。
- 如果发现差额，在2026年9月10日之前提交修正申报表，以避免利息费用叠加在应缴税款之上。
- 从今往后，分别跟踪州和联邦的折旧。 一旦联邦和州的资产折旧计划出现分歧，通常会一直保持分歧直到资产完全折旧——一个合并的折旧计划将在多年内对其中一份申报表产生错误数字。
从一开始就保持州和联邦账目的对账
像这样的情况正是保持清晰、详细财务记录至关重要的原因——能够快速回答“我们在2025年扣除了多少R&D，以及使用了哪种方法”的企业，不必在截止日期前匆忙重建记录。Beancount.io提供纯文本会计，使你对每项调整（包括每年使众多小企业陷入困境的州与联邦差异）拥有完全的透明度和完整的历史记录。免费开始 了解为什么开发者和对财务精明的企业主正在转向纯文本会计。