为什么你的下一份990表看起来会大不相同
2026年4月，财政部长斯科特·贝森（Scott Bessent）的一席话应该引起所有非营利组织的关注：“免税地位并非免于审查。”他并非抽象地谈论问责制——他是在宣布一项财政部和国税局的倡议，旨在彻底改革990表，这份几乎所有免税组织每年都必须提交的信息申报表，并有具体目标：非营利组织如何报告政府赠款、政府合同和财政赞助安排。
如果你的组织接受任何联邦、州或地方资金，或者你赞助（或被赞助）另一个非营利项目，那么现在就值得理解这一点——而不是等到拟议法规出台之时。即使在最终规则制定之前，发展方向也已明确，而那些能够最好地应对的组织，是其账簿已将受限资金与非受限资金清晰分离，并能经受更严格审查的组织。
财政部实际宣布了什么
2026年4月23日，财政部和国税局表示，990表——为GuideStar/Candid和ProPublica的Nonprofit Explorer等网站提供资金的公开披露文件——正在进行重组，以“更好地检测免税部门的欺诈、滥用、误用和极端主义活动”。具体提到了两个领域：
政府合同和赠款。 今天的990表要求组织报告总收入，并将其分为几大类（捐款、项目服务收入、投资收入等）。它不要求明确区分联邦、州和地方资金，不询问是哪个机构提供了资金，也不要求组织说明资金是否受限于特定用途。预期中的改变是新增一份专门的附表，强制要求进行精确的细分——按来源、按机构、是否受限。
财政赞助安排。 这是更大的转变。财政赞助是一种完全合法、已有数十年历史的结构，它允许一个新成立或小型项目在一个现有的501(c)(3)组织的免税伞下运作，而不是单独注册并申请自己的免税资格。目前，990表基本上没有专门针对这些安排的报告——赞助商向受赞助项目提供的赠款和支出可以合并到看起来正常的会计分录中。国会监督人员曾提出担忧，认为这种结构，正因为它在目前的表格中不透明，可能被用来掩盖项目实际运营者、资金控制者以及资金用途。拟议的解决方案是新增一份附表，要求按项目提供详细信息：为每个受赞助项目持有多少资金，这些资金是与赞助商的普通资金分开存放还是混合存放，以及谁有权指示支出。
既定目标是向国税局提供结构化数据，供其运行自动化风险检测模型——这与已用于标记个人和企业报税表中异常的逻辑相同，现应用于非营利部门的公开披露。此前财政部发布了举报人警报，寻求有关免税组织内部滥用联邦资金和自我交易的线索，因此这背后的执法立场是真实而非理论性的。
尚未发生的事情
一切都尚未最终确定。财政部和国税局仍需发布拟议法规并进行公开评论期，然后才能成为申报要求——主要会计师事务所的评论表明这可能在年底前出台，但尚未有生效日期。如果你的第一反应是连夜重新设计你的会计科目表，请不要这样做。更好的做法是了解这种审查存在的原因，并立即巩固基础簿记，因为当新的附表出现时，良好的赠款和基金会计并不会变得更糟——它只会更容易填写。
为什么财政赞助会吸引额外的审查（即使没有问题）
财政赞助有几种不同的形式，它们之间的会计义务也截然不同：
- A模式（综合/直接）——受赞助项目没有独立的法人实体。它完全在赞助商的结构内部运作：赞助商的员工、赞助商的银行账户、赞助商的保险。项目的财务只是赞助商自己账簿中的一条分录。
- C模式（预批准赠款关系/间接）——项目保留自己的法人实体（通常是仍在争取自己免税资格的独立非营利组织，或仅仅是一个非法人项目），赞助商代表项目接收、持有和发放资金。赞助商将收到的捐款记录为有捐赠者限制的收入，然后在向项目发放资金时记录为赠款支出。
C模式最容易意外造成报告漏洞。资助方开具支票给赞助商，“用于”受赞助项目。如果赞助商的账簿没有将这笔资金流入及其相应的流出标记为属于特定项目且具有特定限制，那么这笔钱可能会留在赞助商的普通资金余额中，看起来与无限制收入没有区别——尽管这笔钱从未属于赞助商可以自由支配。这并非欺诈；这通常只是账簿记录不清晰。但这正是990表新附表旨在消除的模糊性，也正是国税局自动化筛选会首先标记出来的那种漏洞。
一项早于任何规则制定之前的有用健全性检查：在财政赞助项目的资产负债表上，与赞助相关的资产和负债对赞助商而言应净额为零，最佳实践是将受赞助项目资金完全存放在单独的银行账户中，而不是与一般运营现金混合。如果你的组织目前无法对每一个财政赞助关系进行按项目核算——流入多少、流出多少、剩余多少、谁批准了每笔支出——那么这就是在强制性附表到来之前需要弥补的漏洞。
让你的拨款会计做好审计准备
无论你是否涉及财政赞助，政府拨款这一半的改革都受益于同样的解决方案：从源头上更清晰地分离受限制资金和非受限制资金。
1. 按限制而非基金名称划分净资产。 根据非营利会计准则，每笔捐款都属于以下两种之一：带有捐赠者限制的净资产，或不带捐赠者限制的净资产。限制是资助者指定的任何内容——一个目的、一个时间段，或两者兼有。日后导致问题的习惯是将受限制的拨款记录为普通收入，因为支票“刚刚到账”，当时没有人标记奖助信中的条件。
2. 建立限制登记簿。 对于每一笔受限制的拨款或捐款，记录资助者、金额、具体目的或时间限制、奖助信或协议，以及截至目前针对该项支出的累计金额。当资金用于其规定目的时，它们会正式解除限制并重新分类——这种解除应是一个有意的日记账分录，而不是年终时做出的假设。
3. 按来源而非金额标记收入和支出。 如果你的账簿已经能够回答“今年有多少收入来自劳工部、州合同或私人基金会”，那么你已经完成了新的政府资助附表所需的大部分工作。如果这个问题需要查阅银行对账单和旧的奖助信，那么现在就值得建立这种结构——一个会计科目表或标记方案，将资金来源与支出类别分开，以便报告可以以任何方式进行切分，而无需重新输入数据。
4. 始终将赞助项目资金视为过手资金。 如果你是赞助方，赞助项目的每一笔收入和支出都应从第一天起就可追溯到该特定项目——而不是作为无差别资金池聚合到“应付拨款”中。如果你是受赞助项目方，即使法律上赞助方的账簿是官方记录，也要保留自己的平行记录；你将需要它们进行对账，如果计划如此，最终还需要它们来分拆并获得自己的免税地位。
5. 记录授权人。 对于政府拨款和财政赞助，新的审查根本上是关于控制权的：谁可以授权支出，谁批准解除限制，谁批准向受赞助项目提供分拨款。一份由董事会每年审查的简单签字授权矩阵，弥补了一个容易被忽视且越来越可能被直接问及的治理空白。
这一切都不算陌生。这是非营利财务人员一直被教导实践的会计准则——不同之处在于，一份公开的、结构化的美国国税局附表即将让那些查看你的990表格的人，看到这种纪律的缺失。
让你的账簿做好接受审查的准备，而不仅仅是提交备案
能够从容应对扩展版990表格的组织，是那些账簿中已将受限制资金与非受限制资金区分开来、将每一美元追溯到其资金来源、并例行地将赞助项目资金分门别类的组织——而不是等到新表格到来后才作为一项特殊项目来处理。Beancount.io的纯文本会计使得这种细致的、带有来源标签的、完全可审计的记录成为默认而非例外：每一项限制、每一笔拨款、每一笔财政赞助的资金都存放在版本控制的、人类可读的文件中，你可以将这些文件放心地交给审计师、董事会成员，乃至最终交给美国国税局，对他们将发现的内容充满信心。 免费开始使用 ，构建能应对下一版990附表任何要求的账簿。