一笔预付的年度会员费可能在工作室赚取全部收入之前好几个月就把现金存入了银行。在这个示例中，1月结账时账面上有 1,170 美元现金和 10 美元利润。一张清洁发票已经减少了1月的利润，但计划于2月5日支付的款项尚未减少银行余额。
有用的下一步是编制一份带日期的现金计划表：确定哪些款项已经通过银行结算，列出预期中的下一笔款项，并将期末余额结转下去。SEC的财务报表指南解释了为什么收入和现金流回答的是不同的问题，以及为什么经营性负债的变动有助于将二者进行调节。
本文延续了健身工作室记账完整指南中的小型权责发生制示例。所有金额均为虚构的教学假设，以美元计价。这是一个交易切片，不是完整的工作室预算，也不是会员定价建议。
确定1月的截止点
示例从零余额开始。在 2026年1月1日，一位客户支付了 1,200 美元，获得从1月1日到12月31日的使用权。工作室在十二个等长的月度服务期间提供相同的使用服务，因此1月赚取的收入为 100 美元。
没有入会费、课程套餐、捆绑产品或单独的可明确区分的履约义务。本示例假设没有冻结、取消、退款、折扣、支付手续费、间接税、融资调整或其他交易。全部1,200美元都到达了银行。这些是权责发生制会计的教学假设；它们并不确立工作室的税务处理方式。
这一会计原则得到了 FASB最初的第606号主题修订的支持：第606-10-45-2段涉及服务前的付款，而示例18描述了均匀提供的健身俱乐部使用权。该示例按月收费；提前支付的年度预付是我们的现金时点假设。该PDF是最初的修订文件，不是当前合并版的汇编。不同的合同条款需要各自的收入确认分析。
四个事件决定了1月的结账：
| 2026年日期 | 事件 | 1月会计影响 |
|---|---|---|
| 1月1日 | 收取年度会员费 | 现金和递延会员收入增加1,200美元 |
| 1月10日 | 支付1月完全消耗的用品 | 现金减少30美元；用品费用为30美元 |
| 1月31日 | 收到1月已完成清洁的未付发票，2月5日到期 | 清洁费用和应付账款增加60美元 |
| 1月31日 | 确认1月的使用服务 | 递延收入减少100美元；已赚取收入增加100美元 |
配套的分类账仅记录了截至1月31日的活动。下面的2月5日付款是在1月31日编制的计划，不是已经记录在该分类账中的交易。
从银行变动向前滚动现金
每一行都使用相同的公式：
期末现金 = 期初现金 + 收款 − 付款。
下一行的期初现金为上一行的期末现金。以下金额以美元计;"实际"指这个虚构示例中已记录的资金变动,而非真实工作室的结果。
| 日期和状态 | 期初现金 | 收款 | 付款 | 期末现金 |
|---|---|---|---|---|
| 2026年1月1日 — 实际会员收款 | 0 | 1,200 | 0 | 1,200 |
| 2026年1月10日 — 实际用品付款 | 1,200 | 0 | 30 | 1,170 |
| 2026年1月31日 — 实际结账，无银行变动 | 1,170 | 0 | 0 | 1,170 |
| 2026年2月5日 — 仅计划中的清洁付款 | 1,170 | 0 | 60 | 1,110 |
1月的银行计算为 0 美元 + 1,200 美元 − 30 美元 = 1,170 美元。确认100美元的收入和记录60美元的未付发票在1月31日都不会影响现金。
对于2月5日，如果该付款发生且没有其他现金变动，预测为 1,170 美元 + 0 美元 − 60 美元 = 1,110 美元。在付款完成并核对之前，请将该行标记为计划中。如果日期或金额发生变化，请更新预测并保留原始计划以供比较。
支付清洁发票会减少现金并清除应付账款。它不会产生第二笔清洁费用，因为该服务已在1月计入费用。支付该账单也不会在2月5日确认2月的100美元会员收入。2月的服务确认不在这个1月分类账的截止范围之内。
解释为什么现金和利润不同
1月的利润计算使用当月已赚取的服务和已发生的费用：
| 1月结果 | 金额（美元） |
|---|---|
| 已赚取会员收入 | 100 |
| 用品费用 | 30 |
| 清洁费用，包括未付发票 | 60 |
| 费用合计 | 90 |
| 利润：100 − 90 | 10 |
在同一结账日，递延会员收入为 1,100 美元，应付账款为 60 美元。因此资产负债表可以调节：
1,170 美元现金 = 1,100 美元递延收入 + 60 美元应付账款 + 10 美元当期利润。
从零余额开始，现金到利润的桥梁是：
10 美元利润 + 1,100 美元递延收入增加 + 60 美元应付账款增加 = 1,170 美元现金增加。
递延收入的增加反映了为尚未提供的服务而收取的现金。应付账款的增加反映了已计入利润但尚未支付的费用。这两个时间差异解释了银行余额，而无须将全部预收款视为已赚取收入。
在这个示例中，1,100美元的递延余额衡量的是剩余的服务义务。它并不自动等同于退款金额或规定的现金储备。同样，从银行余额中减去递延收入并不能决定所有者可以安全提取多少：付款承诺和提供剩余服务的成本仍然需要预测。
将小型计划表扩展为有用的工作室计划
预测中的1,110美元期末余额仅包括所列出的清洁付款。它没有说明剩余年度的使用权服务能否得到资金支持。要规划你工作室的现金，请添加这个教学切片有意省略的承诺和预期收款。
对于每个项目，保留日期、金额、背后的证据和状态。已签署的租约、已开具的发票、工资表或支付处理商的结算记录，与期盼中的新会员销售具有不同的依据。
| 要添加的项目 | 规划问题 |
|---|---|
| 租金和设施账单 | 银行付款将在哪些日期发生？ |
| 工资和合同教练 | 哪些发薪日和排定的课程产生承诺？ |
| 现有会员收款 | 现金预计何时结算，包括失败或延迟的付款？ |
| 未来的预付会员 | 哪些收款有依据支持，它们需要什么未来服务？ |
| 用品、维护和设备 | 哪些采购已承诺，哪些可以重新安排？ |
| 债务和其他义务 | 在预测期内有哪些本金、利息和其他付款到期？ |
使用你的记录来估计时点。不要假设每家健身房都有相同的季节性模式，也不要假设1月的收款会在每个月重复。现有预付会员的收入确认本身不会创造另一笔银行收款。
根据你即将到来的承诺和你需要承受的情景来选择最低现金余额。测试一个更晚的收款日期或一笔额外的必要付款，看看哪一周会触及这个下限。一个通用的收入百分比或月数不能替代你自己计划中带日期的义务。
将计划移入现有的13周工作簿
13周现金流预测指南提供了一个工作簿，其中包含独立的 Forecast（预测）、Baseline（基准）、Actuals（实际） 和 Variance（差异） 工作表。其附带的示例使用了不同的公司和不同的日期。它不是预先填好的健身工作室延续表，也不是自动的银行连接。
使用其设置说明来调整工作簿：
- 替换示例日期和金额。 选择你的预测期间，输入你已核对的期初银行现金，并用你自己带日期的计划替换示例收款和付款输入。保留工作簿中的公式单元格。
- 保存带日期的基准。 将计划以数值形式保存在 Baseline 表上，并标注其版本和截至日期。当预期发生变化时保留它，以便将结果与你实际制定的计划进行比较。
- 替换示例实际数据。 清除所提供公司的条目，并在 Actuals 表上输入你自己已完成周的银行变动。对齐日期并与银行核对期末现金。在没有现金变动的地方输入真实的零；将未观察的期间保持未完成状态。
- 将实际数据与基准进行比较。 使用 Variance 表来识别收款金额、支出和时点方面的差异。将延迟收款与销售流失分开解释；它们可能需要对未来几周做出不同的修订。
- 更新未来估计。 随着证据变化修订 Forecast 表中的预测，并遵循指南中关于滚动预测期间的说明。保持基准比较可用，而不是用实际结果覆盖它。
清洁账单说明了这种分离：它出现在1月的应付账款余额中，出现在2月5日流出的计划中，并且只有在付款后才出现在银行实际数据中。这是同一义务的三种视图，而不是三笔费用。
让现金规划与账簿和日程保持连接
在每次审查时，核对期初银行余额，检查即将到来的收款和付款，并将最新的预测与你选择的现金下限进行比较。在月末，也要核对已赚取收入、递延收入和未付账单。记账完整指南详细解释了该结账流程。
关于多少会员数才能覆盖一个月服务成本这一独立问题，请使用健身工作室盈利示例。其月度贡献和容量模型有助于评估会员目标。这份现金计划表告诉你由此产生的承诺和收款预计何时到达银行。
