Jeden príspevok označené s "Tax Guide"

Založili ste si S korporáciu, aby ste udržali svoje podnikanie štíhle a daňovo efektívne. Ale zatiaľ čo koncept "priechodného" zdaňovania znie jednoducho, realita zahŕňa dane zo mzdy, potenciálne poplatky na úrovni entity a kľúčové rozdiely medzi jednotlivými štátmi.

Tu je návod, ako dane pre S korporáciu v roku 2025 skutočne fungujú – a ako viesť čistý, auditovateľný záznam v Beancounte.

Čo sa zdaňuje (a kde)​

Jadro štruktúry S korporácie spočíva v tom, ako nakladá so ziskom. Je to trojdielny systém: priechodný príjem, dane na úrovni entity a dane zo mzdy.

• Priechodné zdaňovanie na federálnej úrovni: S korporácia vo všeobecnosti neplatí federálnu daň z príjmu zo svojho bežného obchodného zisku. Namiesto toho tento zisk (spolu s ďalšími daňovými položkami, ako sú úvery a odpočty) prechádza na akcionárov prostredníctvom Prílohy K-1. Akcionári vykazujú tento príjem vo svojich osobných daňových priznaniach, bez ohľadu na to, či skutočne vybrali hotovosť z podnikania. Dôležité je, že tento zisk z K-1 nepodlieha dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.
• Ale... Dane na úrovni entity sa môžu uplatniť: Pravidlo "žiadna daň z príjmu právnických osôb" nie je absolútne. V špecifických prípadoch môže S korporácia dlžiť daň priamo. Najčastejšími spúšťačmi sú daň z vstavaných ziskov (BIG) (pre nedávne konverzie z C korporácie) a daň z nadmerného čistého pasívneho príjmu.
• Dane zo mzdy sú reálne: Toto je najdôležitejšie pravidlo pre akcionárov-zamestnancov. Ak pracujete vo svojom podnikaní, musíte dostať primeranú odmenu ako mzdu W-2 predtým, ako si vezmete akékoľvek daňovo zvýhodnené distribúcie. Tieto mzdy podliehajú dani FICA (sociálne zabezpečenie a Medicare) a zrážkovej dani z príjmu, rovnako ako mzda akéhokoľvek iného zamestnanca.

Mzdy, v skratke (2025) mzdy​

Pre každého akcionára-zamestnanca budete spracovávať mzdy a podávať štandardné formuláre daní zo mzdy, vrátane štvrťročného Formulára 941 (pre zrážkovú daň z príjmu a FICA) a ročného Formulára 940 (pre federálnu daň z nezamestnanosti alebo FUTA).

Kľúčové sadzby pre rok 2025 sú:

• Sociálne zabezpečenie (OASDI): Základ mzdy je 176 100 USD. Daňová sadzba je 6,2 % pre zamestnanca a 6,2 % pre zamestnávateľa z miezd až do tohto stropu.
• Medicare: Neexistuje žiadny strop mzdy. Sadzba je 1,45 % pre zamestnanca a 1,45 % pre zamestnávateľa zo všetkých miezd.
• Dodatočná daň Medicare: Z mzdy zamestnanca, ktorá presiahne 200 000 USD za rok, sa zrazí daň vo výške 0,9 %. Na túto časť sa nevzťahuje žiadny príspevok zamestnávateľa.

Dane na úrovni entity, s ktorými sa môžete stretnúť​

Hoci sú menej časté, musíte si byť vedomí daní, ktoré samotná S korporácia môže dlžiť.

• Daň z vstavanej hodnoty (BIG): Ak ste previedli svoje podnikanie z C korporácie na S korporáciu, čelíte 5-ročnému obdobiu rozpoznávania. Ak predáte zhodnotené aktíva, ktoré spoločnosť držala počas svojich dní ako C korporácia v rámci tohto okna, samotná S korporácia bude dlžiť daň z príjmu právnických osôb z týchto ziskov. Toto sa vypočíta v Prílohe D Formulára 1120-S.
• Daň z nadmerného čistého pasívneho príjmu: Toto sa uplatňuje, ak vaša S korporácia nahromadila nerozdelený zisk a zisky (AE&P) z predchádzajúceho života ako C korporácia a jej pasívny príjem (ako sú nájmy, licenčné poplatky a úroky) prevyšuje 25 % jej hrubých príjmov.
• Štvrťročné odhady týchto daní: Ak očakávate, že súčet dane BIG, dane z pasívneho príjmu a určitých ďalších daní z spätného získania bude 500 USD alebo viac, S korporácia musí vykonať štvrťročné odhadované platby. Pre rok 2025 sú dátumy splatnosti pre kalendárny rok 15. apríla, 16. júna, 15. septembra a 15. decembra.

Štátne a miestne úskalia 🗺️​

Nikdy nepredpokladajte, že federálne pravidlá platia na štátnej alebo mestskej úrovni. Daňové zaobchádzanie sa značne líši.

• Kalifornia: S korporácie musia platiť každoročne minimálnu daň z franšízy vo výške 800 USD, plus 1,5 % daň z čistého príjmu.
• New York City: NYC neuznáva voľbu S korporácie. Federálna S korporácia vo všeobecnosti podlieha plnej dani z všeobecných korporácií NYC.
• Dane z voliteľných priechodných entít (PTE): Ako riešenie federálneho stropu odpočtu SALT vo výške 10 000 USD teraz mnohé štáty umožňujú S korporáciám zvoliť si platenie štátnej dane z príjmu na úrovni entity. Pravidlá sú zložité a meniace sa – pred vykonaním voľby PTE sa poraďte so svojím CPA.

Čo platia vlastníci​

Ako akcionár je váš osobný daňový obraz priamo prepojený s výkonom S korporácie.

• Príjem K-1 na vašom 1040: Na svojom osobnom Formulári 1040 budete vykazovať príjmy, straty, odpočty a úvery, ktoré vám prešli na vašej Prílohe K-1.
• Štvrťročné odhadované dane: Keďže z vášho príjmu K-1 sa nezrážajú dane, pravdepodobne budete musieť IRS pomocou Formulára 1040-ES vykonávať osobné štvrťročné odhadované platby daní, aby ste sa vyhli pokutám za nedoplatky.
• Odpočet QBI (Oddiel 199A): Váš priechodný príjem sa môže kvalifikovať na cenný odpočet kvalifikovaného obchodného príjmu (QBI), ktorý môže byť až 20 % vášho obchodného príjmu. Pri vyšších úrovniach príjmu môže byť tento odpočet obmedzený výškou miezd W-2, ktoré S korporácia platí – čím sa vaša "primeraná odmena" stáva ešte dôležitejšou.

Základné podanie a formuláre​

Vaša ročná compliance bude minimálne zahŕňať:

• Formulár 1120-S: Daňové priznanie S korporácie k dani z príjmov.
• Príloha K-1: Pre každého akcionára.
• Formuláre miezd: Štvrťročné 941, ročné 940 a W-2/W-3 pre zamestnancov.
• Formulár 1099-NEC: Pre platby vo výške 600 USD alebo viac väčšine nezávislých dodávateľov.

Beancount: Zmapujte si to, aby ste sa nikdy nepýtali "Kam sa to podelo?"​

Pre sledovanie týchto pohyblivých častí je nevyhnutná jasná schéma účtov.

Úvodné účty​

Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal            ; Pre odhadované platby na úrovni S korporácie
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp          ; Pre výdavky na daň BIG/pasívny príjem
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions

Príklady transakcií​

Spustenie miezd (Strana spoločnosti + zrážky)

2025-02-28 * "Výplaty - Február"
  Assets:Bank:Operating                        -10350.00 USD
  Expenses:Payroll:Wages                         12500.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity         775.00 USD
  Expenses:Payroll:Employer:Medicare               181.25 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Federal        -3000.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity  -775.00 USD
  Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare        -181.25 USD

Distribúcia vlastníka (bez mzdy)

2025-03-10 * "Distribúcia akcionárom"
  Assets:Bank:Operating                         -5000.00 USD
  Equity:Distributions                           5000.00 USD

Odhadovaná daň na úrovni korporácie (Ak je to relevantné)

2025-04-15 * "1120-S odhad na úrovni entity (daň BIG/pasívny príjem)"
  Assets:Bank:Operating                         -1200.00 USD
  Assets:PrepaidTax:Federal                      1200.00 USD

Označenie kľúčových dátumov podania

2026-03-15 note "Elektronicky podaný Formulár 1120-S za rok 2025; doručené K-1 všetkým akcionárom."

Kontroly správnosti (bean-query)​

Použite dotazy na zabezpečenie správnosti vašich záznamov.

Mzdy vs. distribúcie YTD (Kontrola reality primeranej kompenzácie)

SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
  AND year = 2025
GROUP BY account;

Zaznamenali sme odovzdanie K-1?

SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";

Praktické tipy (Aby vám IRS nevolal) ✅​

1. Zdokumentujte "primeranú odmenu". Uchovávajte si jednoduché poznámky s vašimi pracovnými povinnosťami, časovým rozdelením a odkazmi na údaje o trhových platoch. Túto sumu plaťte prostredníctvom formálnej mzdy W-2.
2. Jasne oddeľte mzdy a distribúcie. Nikdy ich nemiešajte. Vaša účtovná kniha Beancount by mala tento rozdiel zrejme ukazovať.
3. Sledujte štátne pravidlá. Dávajte si pozor na minimálne dane (ako v Kalifornii) alebo neuznanie S korporácie (ako v NYC).
4. Prehodnoťte odhady. Ak sa váš príjem v priebehu roka výrazne zmení, upravte svoje osobné platby 1040-ES aj akékoľvek odhadované platby na úrovni S korporácie.

Tento sprievodca poskytuje všeobecné informácie, nie daňové poradenstvo. Každá obchodná situácia je iná. Vždy sa poraďte s kvalifikovaným CPA o usmernení pre vaše konkrétne okolnosti.