超越穿透：Beancount 用户 S 型公司税务指南（2025 年）
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你成立 S 型公司是为了保持业务精简和税务效率。 虽然“穿透”的概念听起来很简单，但实际情况涉及工资税、潜在的实体级收费以及各州之间至关重要的差异。
以下是 S 型公司在 2025 年的实际税务运作方式，以及如何在 Beancount 中保持清晰、防审计的记录。
哪些项目会被征税（以及在哪里）
S 型公司结构的核心在于其处理利润的方式。它是一个三部分组成的系统：穿透收入、实体级税和工资税。
- 联邦层面的穿透： S 型公司通常对其普通业务利润不缴纳联邦所得税。 相反，该利润（以及其他税项，如抵免和扣除）通过附表 K-1 流向股东。 股东在其个人纳税申报表上报告此收入，无论他们是否实际从企业中提取现金。 至关重要的是，此 K-1 利润不 需缴纳自雇税。
- 但是……实体级税可能适用： “无公司税”规则并非绝对的。 在特定情况下，S 型公司可能需要直接缴税。 最常见的触发因素是内置收益 (BIG) 税（针对最近的 C 型公司转换）和超额净被动收入税。
- 工资税是真实存在的： 这是对股东-雇员最重要的规则。 如果你在自己的企业工作，你必须在获得任何税收优惠的分配_之前_ 作为 W-2 工资获得合理的报酬。 这些工资与任何其他雇员的工资一样，需缴纳 FICA（社会保障和医疗保险）和预扣所得税。
工资概览（2025 年）工资单
对于任何股东-雇员，你都将运行工资单并提交标准工资税表，包括季度表格 941（用于预扣所得税和 FICA）和年度表格 940（用于联邦失业税或 FUTA）。
2025 年的关键税率如下：
- 社会保障 (OASDI)： 工资基数为 $176,100。 雇员和雇主的税率均为 6.2%，适用于不超过此上限的工资。
- 医疗保险： 没有工资上限。 雇员和雇主的税率均为 1.45%，适用于所有工资。
- 附加医疗保险税： 对于雇员一年内超过 $200,000 的工资，将预扣 0.9% 的税。 这部分没有雇主匹配。
你可能会看到的实体级税
虽然不太常见，但你必须了解 S 型公司本身可能需要缴纳的税款。
- 内置收益 (BIG) 税： 如果你将企业从 C 型公司转换为 S 型公司，则你将面临 5 年的确认期。 如果你在此期间内出售公司在其 C 型公司时期持有的升值资产，则 S 型公司本身将需要对这些收益缴纳公司税率的税款。 这是在表格 1120-S 的附表 D 上计算的。
- 超额净被动收入税： 如果你的 S 型公司从之前的 C 型公司累积了收益和利润 (AE&P)，并且 其被动收入（如租金、特许权使用费和利息）超过其总收 入的 25%，则适用此税。
- 这些税款的季度预估： 如果你预计 BIG 税、被动收入税和某些其他追缴税的总额为 $500 或以上，则 S 型公司必须进行季度预估付款。 2025 年的日历年到期日为 4 月 15 日、6 月 16 日、9 月 15 日和 12 月 15 日。
州和地方的陷阱 🗺️
切勿假设联邦规则适用于州或城市层面。 税务处理方式差异很大。
- 加利福尼亚州： S 型公司每年必须缴纳 $800 的最低特许经营税，外加 1.5% 的净收入税。
- 纽约市： 纽约市不承认 S 型公司选举。 联邦 S 型公司通常需缴纳全额纽约市一般公司税。
- 可选穿透实体 (PTE) 税： 作为对联邦 $10,000 SALT 扣除上限的变通方法，许多州现在允许 S 型公司选择在实体层面缴纳州所得税。 这些规则复杂且不断变化——在进行 PTE 选举之前，请咨询你的注册会计师。
所有者支付的费用
作为股东，你的个人税务情况与 S 型公司的业绩直接相关。
- 你 1040 表上的 K-1 收入： 你将在你的个人 1040 表上的附表 K-1 上报告穿透给你的收入、损失、扣除额和抵免额。
- 季度预估税： 由于你的 K-1 收入没有预扣税款， 你可能需要使用表格 1040-ES 向 IRS 支付个人季度预估税款，以避免少缴税款的罚款。
- 合格商业收入 (QBI) 扣除额（第 199A 条）： 你的穿透收入可能有资格获得宝贵的合格商业收入 (QBI) 扣除额，最高可达你商业收入的 20%。 在较高的收入水平下，此扣除额可能会受到 S 型公司支付的 W-2 工资金额的限制——这使得你的“合理报酬”数字更加重要。
基本申报和表格
至少，你的年度合规性将包括：
- 表格 1120-S： S 型公司所得税申报表。
- 附表 K-1： 针对每个股东。
- 工资表： 季度 941 表、年度 940 表以及雇员的 W-2/W-3 表。
- 表格 1099-NEC： 用于向大多数独立承包商支付 $600 或以上的款项。
Beancount：绘制图表，让你永远不会疑惑“钱花到哪里去了？”
清晰的会计科目表对于跟踪这些移动的部分至关重要。
初学者账户
Assets:Bank:Operating
Assets:PrepaidTax:Federal ; 用于 S 型公司级别的预估付款
Expenses:Payroll:Wages
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity
Expenses:Payroll:Employer:Medicare
Expenses:Payroll:Employer:FUTA
Expenses:Tax:Federal:S-Corp ; 用于 BIG/被动收入税费用
Liabilities:Payroll:Withholding:{Federal,SocialSecurity,Medicare}
Equity:Distributions
交易示例
运行工资单（公司方 + 预扣款）
2025-02-28 * "Payroll - February"
Assets:Bank:Operating -10350.00 USD
Expenses:Payroll:Wages 12500.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:SocialSecurity 775.00 USD
Expenses:Payroll:Employer:Medicare 181.25 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Federal -3000.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:SocialSecurity -775.00 USD
Liabilities:Payroll:Withholding:Medicare -181.25 USD
所有者分配（非工资）
2025-03-10 * "Shareholder distribution"
Assets:Bank:Operating -5000.00 USD
Equity:Distributions 5000.00 USD
公司级预估税（如果适用）
2025-04-15 * "1120-S entity-level estimate (BIG/passive tax)"
Assets:Bank:Operating -1200.00 USD
Assets:PrepaidTax:Federal 1200.00 USD
标记关键申报日期
2026-03-15 note "已电子申报 2025 年 1120-S 表格；已向所有股东提供 K-1 表格。"
健全性检查 (bean-query)
使用查询来确保你的记录是合理的。
年初至今工资与分配的比较（合理薪酬的现实检验）
SELECT account, SUM(position)
WHERE (account ~ "Expenses:Payroll:Wages" OR account ~ "Equity:Distributions")
AND year = 2025
GROUP BY account;
我们是否记录了 K-1 交付？
SELECT date, narration WHERE narration ~ "K-1";
实用技巧（以免 IRS 打电话） ✅
- 记录“合理薪酬”。 保留一份简单的备忘录，其中包含你的工作职责、时间分配以及市场薪资数据的链接。 通过正式的 W-2 工资单支付此金额。
- 清晰地分开工资和分配。 切勿将它们混淆。 你的 Beancount 账本应使这种区别显而易见。
- 注意州规则。 注意最低税（如加州）或 S 型公司不认可（如纽约市）。
- 重新审视预估。 如果你的收入在年中发生重大变化，请调整你的个人 1040-ES 和任何 S 型公司级别的预估付款。
本指南提供一般信息，并非税务建议。 每种业务情况都不同。 请始终咨询合格的注册会计师，以获取针对你具体情况的指导。
