Neviete hodnotu dovozu v čase colného konania? Ako vám CBP Reconciliation umožní označiť teraz a dorovnať neskôr

Váš tovar je na ceste, colné vyhlásenie je splatné a vy stále neviete, akú má hodnotu. Nie približne — doslova ešte nedokážete vypočítať konečné číslo. Úprava transferových cien na konci roka ešte nebola vypočítaná. Pomoc, ktorú ste poskytli továrni, ešte nebola úplne amortizovaná. Osvedčenie, ktoré preukazuje, že váš tovar spĺňa podmienky na bezcolné zaobchádzanie podľa obchodnej dohody, sedí v niekoho cudzej schránke.

U.S. Customs and Border Protection napriek tomu očakáva číslo v colnom vyhlásení. Uveďte číslo, o ktorom viete, že je nesprávne, a máte problém s nepravdivým vyhlásením. Počkajte na skutočné číslo a máte problém s oneskoreným podaním. Program reconciliation je tretie dvere: podajte vyhlásenie s najlepšími informáciami, ktoré máte dnes, označte colné vyhlásenia, ktorých prvky ešte nie sú určené, a dorovnajte čísla neskôr v samostatnom Reconciliation vyhlásení, známom ako Entry Type 09.

Ak dovážate čokoľvek s cenotvorbou medzi prepojenými osobami, pomocami, licenčnými poplatkami alebo nárokmi podľa obchodných dohôd, tento program stojí za to pochopiť skôr, než vám príde ďalšia zásielka.

Čo Reconciliation v skutočnosti je​

Reconciliation je program CBP, ktorý rozdeľuje colné konanie na dve fázy. Pri dovoze podáte colné vyhlásenie s najlepšími dostupnými informáciami a označíte ho pre konkrétne otázky, ktoré zostávajú otvorené. O mesiace neskôr, keď sú známe skutočnosti, podáte jedno Reconciliation vyhlásenie pokrývajúce všetky označené colné vyhlásenia a uvediete konečné, správne čísla.

Označenie si predstavte ako formálne vyhlásenie zámeru: hovoríte CBP, oficiálne a zaznamenane, že určité prvky colného vyhlásenia ešte nie sú určiteľné a že ich doplníte do termínu. CBP pozastaví vysporiadanie (liquidáciu) označených otázok, kým sa Reconciliation vyhlásenie nevysporiada, a potom vyrovná všetko naraz.

Celý program definujú tri praktické body:

• Označenie prebieha v čase podania colného vyhlásenia, prostredníctvom vášho colného deklaranta v systéme ACE spoločnosti CBP. Colné vyhlásenie nemôžete spätne označiť.
• Reconciliation vyhlásenie agreguje mnohé podkladové colné vyhlásenia. Jedno podanie Type 09 dokáže dorovnať stovky označených zásielok naraz.
• Termíny sú absolútne. Neexistujú žiadne predĺženia, a to z žiadneho dôvodu.

Štyri otázky, ktoré môžete označiť​

Reconciliation nepokrýva všetko. CBP ho obmedzuje na štyri kategórie. Ak vaša otvorená otázka nespadá do nich, označenie vám nepomôže.

1. Hodnota​

Hodnota je pracant tohto programu. Označiť možno akýkoľvek prvok colnej hodnoty, ktorý je v čase colného konania neurčený: pomoci, náklady na balenie, provízie, licenčné poplatky a poplatky za licencie viazané na dovážaný tovar a — najčastejší prípad pre stredne veľkých dovozcov — úpravy transferových cien po dovoze medzi prepojenými spoločnosťami.

Typický scenár: vaša americká distribučná spoločnosť nakupuje hotové výrobky od svojej zahraničnej materskej spoločnosti za predbežnú transferovú cenu, s písomnou politikou, že cena sa na konci roka dorovná na základe skutočnej prevádzkovej marže distribútora. V čase, keď každá zásielka vstupuje do krajiny, nikto nepozná konečnú cenu. Označte colné vyhlásenia pre hodnotu, vykonajte výpočet na konci roka a uveďte upravené hodnoty v Reconciliation vyhlásení.

2. Klasifikácia, v obmedzenom rozsahu​

Otázky klasifikácie možno reconcilovať, ale CBP obmedzuje túto kategóriu prísnejšie ako hodnotu. Klasické použitie je tovar, ktorého konečná colná klasifikácia závisí od skutočností po dovoze — napríklad tovar, ktorého konečné použitie určuje položku a použitie nie je v čase colného konania ustálené. Priamočiare opravy typu „vybrali sme nesprávny kód HTSUS" patria do procesu protestu, nie do reconciliation. Ak je klasifikácia vašou jedinou otázkou, opýtajte sa svojho colného deklaranta, či je reconciliation naozaj správnym nástrojom, skôr než označíte colné vyhlásenie.

3. Položka 9802​

Colné vyhlásenia podané pod položkou 9802 Harmonizovaného colného sadzobníka — americký tovar vrátený po montáži alebo spracovaní v zahraničí, kde clo platí len na zahraničnú pridanú hodnotu — majú často aspekty hodnoty, ktoré nemožno v čase colného konania presne určiť. Zdokumentovaný americký obsah, pomoci poskytnuté zahraničnému montážnikovi a rozdelenie nákladov medzi zásielkami sú všetko reconcilovateľné prvky hodnoty.

4. Nároky podľa FTA a 520(d) po dovoze​

Ak sa domnievate, že váš tovar spĺňa podmienky na preferenčné colné zaobchádzanie podľa obchodnej dohody, ako je USMCA, ale v čase colného konania nemáte osvedčenie alebo podpornú analýzu, môžete colné vyhlásenie označiť pre nárok podľa FTA po dovoze a podať ho neskôr prostredníctvom reconciliation. Keď je colné vyhlásenie označené pre nárok podľa FTA, reconciliation sa stáva výlučným spôsobom uplatnenia tohto nároku — samostatne podaný nárok pokrývajúci to isté colné vyhlásenie bude považovaný za duplicitný a zamietnutý.

Všimnite si jednu ostrú hranu: podľa súčasných pravidiel USMCA nie je CBP oprávnená vrátiť Merchandise Processing Fee pri nárokoch podľa 520(d), vrátane nárokov podaných prostredníctvom reconciliation. Počítajte s týmto sklamaním vopred.

Dvoje hodiny: 12 mesiacov a 21 mesiacov​

Reconciliation beží podľa dvoch termínov, meraných od najstaršieho označeného colného vyhlásenia zahrnutého v podaní:

• Nároky podľa FTA: 12 mesiacov od dátumu dovozu najstaršieho označeného colného vyhlásenia.
• Hodnota, klasifikácia a 9802: 21 mesiacov od dátumu colného vyhlásenia najstaršieho označeného colného vyhlásenia.

Prečítajte si to pozorne: hodiny bežia od najstaršieho colného vyhlásenia v skupine, nie od každého colného vyhlásenia jednotlivo a nie od okamihu, keď ste sa konečne dostali k organizovaniu dokumentácie. Dovozcovia, ktorí dávajú celoročné zásielky do jedného Reconciliation vyhlásenia, merajú voči dátumu najskoršej zásielky.

A neexistujú žiadne predĺženia. Usmernenie CBP to uvádza bez výhrad. Zmeškaný termín nevyvolá pripomienku ani obdobie milosti — vyvolá nárok na liquidated damages, o ktorom hovoríme nižšie. Zaznamenajte si do kalendára termín každého označeného colného vyhlásenia v deň, keď je označené, a pri plánovaní podania postupujte od najstaršieho colného vyhlásenia dozadu.

Čo sa stane, ak označíte a nikdy nepodáte​

Označenie vytvára povinnosť. Pri otázkach hodnoty, klasifikácie a 9802 čelí dovozca, ktorý označí colné vyhlásenia a potom ich nezreconciluje, liquidated damages: CBP vydáva konsolidované mesačné nároky za „nepodanie" na dovozcu, na ručiteľa, na dlhopis (bond), pokrývajúce každé označené colné vyhlásenie, ktoré zostalo nezreconcilované po svojom termíne v danom kalendárnom mesiaci.

Kategória FTA je výnimkou. CBP nevydáva liquidated damages za colné vyhlásenia označené pre FTA, ktoré nikdy neboli zreconcilované — jediným dôsledkom je, že stratíte výhodu preferenčného zaobchádzania podľa 520(d) pre tieto colné vyhlásenia. Colové úspory sa vyparia; žiadna sankcia nenasleduje.

Ak nárok za nepodanie predsa dostanete, nie je všetko stratené: podanie oneskoreného Reconciliation vyhlásenia pokrývajúceho presne uvedené colné vyhlásenia funguje ako žiadosť o zmiernenie a CBP po podaní zmierni. Ponaučenie je podať neskoro, nie nikdy — ale oveľa lacnejšie ponaučenie je podať načas.

Transferové ceny: najväčší dôvod, prečo dovozcovia reconcilujú​

Pre spoločnosti dovážajúce od prepojených osôb sú reconciliation a transferové ceny neoddeliteľné. Daňové oddelenie chce jednu cenu; colné právo vyžaduje transakčnú hodnotu v podmienkach nezávislého obchodu; a konečná transferová cena je zvyčajne výpočtom na konci roka. CBP riešila tento stret priamo vo svojej zmene politiky v roku 2012, ktorá umožňuje dovozcom použiť ocenenie transakčnou hodnotou, aj keď je cena medzi prepojenými osobami predmetom úprav po dovoze — smerom nahor alebo nadol — za predpokladu, že úpravy sa vykonávajú podľa formálnej politiky transferových cien spoločnosti a táto politika funguje ako objektívny vzorec.

V praxi nesú najväčšiu váhu tri podmienky:

1. Vzorec musí existovať pred dovozmi. Písomná politika transferových cien, zavedená pred colnými vyhláseniami, ktorá určuje, ako sa úpravy vypočítavajú. Úprava nadol vymyslená dodatočne s cieľom získať colnú refundáciu neobstojí pri skúmaní.
2. Cena musí byť stále v podmienkach nezávislého obchodu. Reconciliation je mechanizmus časovania, nie vzdanie sa požiadaviek na cenotvorbu medzi prepojenými osobami. Vaša štúdia transferových cien musí stále podporovať hodnoty, ktoré uvádzate.
3. CBP výrazne uprednostňuje, aby ste pre opakujúce sa dorovnania používali reconciliation. Dovozcom so systematickými úpravami na konci roka, ktorí namiesto toho posielajú administratívne listy, je dôrazne odporúčané zapojiť sa do programu.

Alternatívou k reconciliation pre nahlásenie úpravy je predchádzajúce oznámenie (prior disclosure) — dobrovoľný list nahlasujúci opravu výmenou za výrazne zmiernené sankcie. Predchádzajúce oznámenie je správnym nástrojom pre jednorazové opravy colných vyhlásení, ktoré ste už podali neoznačené. Pre opakujúce sa, predvídateľné, vzorcom riadené úpravy je reconciliation čistejšie, lacnejšie a to, čo CBP očakáva.

Riadenie programu v praxi​

Väčšina malých a stredne veľkých dovozcov sa dostane k reconciliation prostredníctvom svojho licencovaného colného deklaranta, ale povinnosť vlastní dovozca — nie deklarant. Nastavte to zámerne:

• Rozhodnite sa medzi plošným a selektívnym označovaním. Plošné označovanie inštruuje vášho deklaranta označiť každé colné vyhlásenie pre určené otázky, čo vyhovuje dovozcom, ktorých transferové ceny sa týkajú všetkého. Selektívne označovanie označí len zásielky so skutočne otvorenými prvkami. Plošné označovanie sa ľahšie spravuje a ťažšie sa naň zabúda; selektívne označovanie udržiava Reconciliation vyhlásenie menším. V každom prípade dajte pokyn písomne svojmu deklarantovi.
• Sledujte každé označené colné vyhlásenie a jeho hodiny. Potrebujete register — číslo colného vyhlásenia, dátum, označené otázky, termín — ktorý kontrolujete mesačne. Systém vášho deklaranta sleduje podania; váš register sleduje povinnosti. Dovozcovia, ktorí zhltnú liquidated damages, sú tí, ktorí outsourcovali kalendár spolu s dokumentáciou.
• Podávajte reconciliation bez zmien, keď sa nič nezmenilo. Ak ste označili colné vyhlásenia pre hodnotu a konečné čísla sa zhodujú s tým, čo ste deklarovali, stále dlhujete CBP Reconciliation vyhlásenie nahlasujúce žiadnu zmenu. Označenie bez podania je porušením, aj keď podkladové čísla boli dokonalé.
• Sledujte svoj priebežný dlhopis (continuous bond). Aktivity reconciliation, dodatočné clá, ktoré sa dlhujú, a rastúce objemy dovozu všetko čerpajú z toho istého dlhopisu. Dlhopis, ktorý bol primeraný, keď ste dovážali hotové výrobky za pevné ceny, môže byť tenký, keď pravidelne dorovnávate hodnoty. Ročne prehodnoťte jeho dostatočnosť so svojím ručiteľom.
• Uchovávajte záznamy päť rokov. Pravidlá CBP pre vedenie záznamov vyžadujú uchovávanie dovozných záznamov päť rokov od dátumu colného konania a reconciliation predlžuje praktický chvost každého označeného colného vyhlásenia. Vaša politika transferových cien, výpočty na konci roka a pracovné podklady spájajúce úpravy s konkrétnymi colnými vyhláseniami sú dokumenty, ktoré CBP požiada ako prvé.

Jedna aktuálna komplikácia: ak vaša spoločnosť tiež žiada refundácie ciel IEEPA prostredníctvom portálu CAPE spoločnosti CBP, záleží na poradí podania. Colné vyhlásenia označené pre reconciliation možno zahrnúť do CAPE, kým sú nevysporiadané (unliquidated), ale keď podáte Reconciliation vyhlásenie Type 09 pokrývajúce ich, v súčasnej fáze vypadnú z cesty CAPE. Pred oboma podaniami koordinujte poradie so svojím deklarantom.

Účtovníctvo pre označené colné vyhlásenia​

Reconciliation vytvára účtovnú prácu, ktorá sa rozprestiera cez fiškálne roky, takže k nej pristupujte ako k procesu, nie ako k udalosti:

• Akrujte expozíciu v čase colného konania. Keď označíte colné vyhlásenia pre hodnotu, zaúčtujte svoj najlepší odhad dodatočného cla (alebo refundácie) ako akruálnu položku proti dovozu. Označené colné vyhlásenie bez akruálu je spôsob, ako prekvapenie staré 21 mesiacov pristane v kvartáli, do ktorého nepatrí.
• Zarovnanie (true-up) umiestnite tam, kam patrí. Úpravy transferových cien prechádzajú cez náklady na predaný tovar a colový rozdiel nasleduje hodnotový rozdiel. Keď sa Reconciliation vyhlásenie vysporiada, vyčistite akruál proti skutočnej sume a rozdiel zaúčtujte v bežnom období — nepreceňujte uzavreté obdobia za to, čo bolo vždy odhadom.
• Zreconcilujte výpisy deklaranta so svojím registrom. Platby ciel, MPF a poplatky za údržbu prístavov (harbor maintenance fees) na podkladových colných vyhláseniach boli odhadnuté; Reconciliation vyhlásenie vyrovná označené otázky. Spojte každú faktúru deklaranta a každé oznamovacie rozhodnutie o vysporiadaní CBP späť s číslami colných vyhlásení, aby účet colových nákladov skutočne sedel s hotovosťou.
• Zdokumentujte odhady. Audítori aj CBP sa budú pýtať, ako ste vypočítali akruál. Uchovávajte výpočet transferových cien, metódu rozdelenia medzi colnými vyhláseniami a použité výmenné kurzy, pripojené k uzávierke obdobia.

Pre dovozcov od prepojených osôb sú colná hodnota a daňová transferová cena dva pohľady na tú istú transakciu. Ich udržiavanie v samostatných tabuľkách, ktoré vedú rôzni ľudia, je spôsob, akým spoločnosti skončia tým, že obhajujú nekonzistentné čísla pred dvoma rôznymi agentúrami.

Časté chyby, ktorým sa treba vyhnúť​

• Označovanie otázok, ktoré reconciliation nepokrýva. Antidumpingové a vyrovnávacie clá nemožno reconcilovať. Ani latentné výrobné chyby — CBP to uviedla výslovne. Označovanie neoprávnených otázok nič neprinesie a stále vytvára povinnosť podania.
• Predpoklad, že existuje predĺženie. Neexistuje. Fluktuácia zamestnancov, zmeny deklaranta a „ešte stále čakáme na štúdiu transferových cien" sú všetko meškania dorovnania, ktoré CBP počúva pravidelne a neospravedlňuje nikdy.
• Zabúdanie na podania bez zmien. Najotravnejšie nároky na liquidated damages v programe sú ukladané dovozcom, ktorých čísla boli celý čas správne, ale nikdy to CBP nepovedali.
• Očakávanie refundácie MPF pri nárokoch podľa USMCA. Clo sa vráti; Merchandise Processing Fee nie.
• Podanie reconciliation pred koordináciou CAPE. Ak sú v hre refundácie IEEPA, naplánujte Type 09 a podanie CAPE zámerne — nesprávne poradie môže refundáciu zablokovať.

Udržujte svoje záznamy o nákladoch na dovoz pripravené na audit​

Označené colné vyhlásenia, dorovnania na konci roka, výpisy deklaranta a oznamovacie rozhodnutia o vysporiadaní tvoria papierovú stopu, ktorá sa rozprestiera cez roky a musí sedieť do dolára. Beancount.io vám poskytuje účtovníctvo v čistom texte (plain-text accounting) s úplnou transparentnosťou nad každým akruálom a úpravou — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a udržujte svoje náklady na dovoz tak usporiadané ako svoje colné vyhlásenia.