Paraguayský zjednodušený režim IRE: Ako obmedziť daň z podnikania na 3 % v roku 2026

Ak prevádzkujete samostatne zárobkovo činnú osobu v Paraguaji a váš hrubý príjem zostáva pod G. 2 miliardy ročne, daňový zákon vám dáva na výber niečo, čo väčšina krajín nikdy neponúka: zaplaťte paušálnych 3 % z hrubého príjmu a vynechajte plné účtovníctvo, alebo zaplaťte 10 % zo skutočného čistého zisku s plnými knihami. Vyberte si nesprávne a mohli by ste zaplatiť dvojnásobok dane, ktorú dlžíte — alebo sa jedného januára zobudíte s tým, že ste nútene prevedení na plné účtovníctvo so štvrťrokom účtovných kníh na rekonštrukciu. Tento sprievodca vysvetľuje, ako režim IRE Simple funguje, kedy prekonáva IRE General a ako udržať svoje záznamy pripravené na prahovú hodnotu.

Daň z príjmu z podnikania v Paraguaji za 30 sekúnd​

Impuesto a la Renta Empresarial (IRE) je paraguajská daň z príjmu z podnikania, vytvorená zákonom 6.380/2019 a účinná od januára 2020. Základná sadzba je paušálnych 10 % z príjmu paraguajského pôvodu, bez ohľadu na štátnu príslušnosť alebo bydlisko vlastníka.

Táto jediná sadzba však skrýva tri rôzne režimy výpočtu pre malých podnikateľov:

• IRE RESIMPLE — pre mikropodniky s hrubým príjmom pod G. 80 miliónov ročne, s najľahšími povinnosťami zo všetkých.
• IRE Simple — pre samostatne zárobkovo činné osoby (empresas unipersonales) s hrubým ročným príjmom do G. 2 000 000 000 (približne 270 000 USD). Toto je režim, ktorý tento sprievodca pokrýva.
• IRE General — štandardný režim: 10 % zo skutočného čistého zisku, povinný pre akciové spoločnosti (SRL, SA), pre dovozcov a vývozcov a pre akúkoľvek samostatne zárobkovo činnú osobu nad hranicou G. 2 miliardy.

Váš výber režimu IRE nemení vaše povinnosti týkajúce sa DPH (IVA) — registrácia, fakturácia a podávanie fungujú v oboch prípadoch rovnako. Mení to, ako sa vypočítava vaša daň z príjmu, aké záznamy musíte viesť a ako sa zdaňujú vaše rozdelenia zisku.

Ako funguje efektívna sadzba 3 %​

Hlavnou výhodou IRE Simple je metóda predpokladaného príjmu: namiesto výpočtu skutočného zisku považujete 30 % hrubého príjmu za zdaniteľný príjem a uplatníte sadzbu IRE 10 %. Aritmetika sa zredukuje na paušálnych 3 % z hrubého príjmu, bez ohľadu na vašu skutočnú maržu.

Poradenská prax s hrubým príjmom G. 500 miliónov zaplatí podľa tejto metódy G. 15 miliónov na IRE — bez ohľadu na to, či jej skutočný zisk bol G. 100 miliónov alebo G. 200 miliónov.

Tu je časť, ktorú väčšina zhrnutí vynecháva: 3 % sú strop, nie podlaha. Každý rok si daňovník v režime IRE Simple môže vybrať medzi predpokladaným výpočtom a zdanením skutočného čistého zisku. Ak je vaša skutočná zisková marža nižšia ako 30 % hrubého príjmu, výpočet dane zo skutočného zisku zníži váš účet. Obchodná spoločnosť s príjmom G. 1 miliarda a maržou 15 % (G. 150 miliónov skutočného zisku) by podľa predpokladanej metódy zaplatila G. 30 miliónov, ale zo skutočného zisku len G. 15 miliónov — polovicu dane.

Pravidlo bodu zvratu​

Rozhodnutie sa redukuje na jedno číslo: vaša čistá marža.

• Marža pod 30 % — výpočet zo skutočného zisku vyhráva.
• Marža nad 30 % — predpokladané 3 % z hrubého príjmu vyhrávajú.
• Marža blízko 30 % — obe sa zblížia a jednoduchosť sa stáva rozhodujúcim faktorom.

Podniky poskytujúce služby s niekoľkými odpočítateľnými nákladmi — konzultanti, dizajnéri, vývojári softvéru — často dosahujú marže výrazne nad 30 %, čo robí predpokladanú metódu atraktívnou. Obchodníci s tovarom a každý s vysokými nákladmi na predaný tovar zvyčajne dosahujú lepšie výsledky pri skutočnom zisku. V oboch prípadoch potrebujete spoľahlivé záznamy o príjmoch a výdavkoch, aby ste vedeli, na ktorej strane hranice sa nachádzate. Hádať znamená, že podniky roky preplácajú.

Kto spĺňa podmienky pre IRE Simple​

Oprávnenie je užšie, než naznačuje hlavný titulok. Musia platiť všetky nasledujúce podmienky:

1. Štruktúra samostatne zárobkovo činnej osoby. Kvalifikujú sa len empresas unipersonales. Vo chvíli, keď sa transformujete na SRL alebo SA — kvôli ochrane pred zodpovednosťou, partnerovi alebo investorovi — uplatňuje sa IRE General bez ohľadu na to, aké malé sú vaše príjmy.
2. Hrubý ročný príjem najviac G. 2 miliardy. Test sa zameriava na časovo rozlíšený (devengado) hrubý príjem vo fiškálnom roku, bez IVA. Prekročte hranicu a od 1. januára nasledujúceho roka prechádzate na IRE General.
3. Nie ste dovozca ani vývozca. Paraguajský daňový úrad vyžaduje, aby dovozcovia a vývozcovia používali IRE General bez ohľadu na veľkosť.
4. Registrovaný a podávajúci. Potrebujete registráciu RUC u DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, zlúčený daňový a colný úrad) a podávate ročné priznanie IRE Simple na formulári 501.

Ak je váš príjem pod G. 80 miliónov, overte, či sa namiesto toho nehodí RESIMPLE — je to samostatný, ešte ľahší režim, nie podúroveň IRE Simple.

IRE Simple vs. IRE General: Úplné porovnanie​

Dva riadky si zaslúžia zdôraznenie. Po prvé, oslobodenie od IDU: v režime IRE General čelia rozdelené zisky dani Impuesto a la Distribución de Utilidades — 8 % pre rezidentných vlastníkov, 15 % pre nerezidentov — navyše k 10 % IRE. Spoločnosť s čistým ziskom G. 500 miliónov si po IRE ponechá G. 450 miliónov, potom zaplatí ďalších G. 36 miliónov na IDU pri sadzbe pre rezidentov, čo predstavuje kombinovanú efektívnu sadzbu približne 17 %. Výbery samostatne zárobkovo činnej osoby v režime IRE Simple nenesú žiadne IDU. Pre vlastníka-prevádzkovateľa, ktorý žije z podnikania, môže byť tento rozdiel dôležitejší ako samotná sadzba IRE.

Po druhé, účtovníctvo: IRE General vyžaduje plné podvojné knihy, daňové úpravy pre neodpočítateľné položky (osobné výdavky vlastníka, pokuty, nedokumentované výdavky) a profesionálnu prípravu. IRE Simple vyžaduje zjednodušené záznamy o príjmoch a výdavkoch — oveľa menej infraštruktúry, čo je presne dôvod, prečo sa hodí pre podniky bez vyhradeného účtovného personálu.

Preddavky: Štvrťročná povinnosť​

Oba režimy vyžadujú štyri preddavky (anticipos) proti dani bežného roka, každý vo výške 25 % dane stanovenej za predchádzajúci rok, ak táto daňová povinnosť za predchádzajúci rok presiahne G. 10 miliónov. Ak ich zmeškáte, čelia vám úroky a sankcie navyše k výslednému zostatku.

Nové podniky bez predchádzajúceho daňového posúdenia zvyčajne nemajú v prvom roku povinnosť preddavkov — ale druhý rok prichádza s úplným štvrťročným harmonogramom založeným na výsledku prvého roka. Naplánujte to od začiatku: ziskový prvý rok podľa predpokladanej metódy znamená štyri preddavky v nasledujúcom roku, splatné bez ohľadu na to, či príjmy bežného roka držia krok.

Prekročenie hranice G. 2 miliardy​

Prerastenie IRE Simple je problém úspechu so skutočnými nákladmi na prechod. Mechanika:

• Prechod je povinný a nadobúda účinnosť 1. januára fiškálneho roka po porušení. Ak príjem za rok 2026 presiahne G. 2 miliardy, od 1. januára 2027 pôsobíte v režime IRE General.
• Plné účtovníctvo sa začína okamžite. Potrebujete knihy v súlade s GAAP/IFRS od prvého dňa nového režimu — nie rekonštruované mesiace neskôr, keď je priznanie splatné.
• Oslobodenie od IDU zmizne. Výbery vlastníka, ktoré boli oslobodené od dane, teraz nesú 8 % zrážkovú daň pre rezidentov.
• Riziko auditu rastie. Daňovníci v režime IRE General s odpočtami, transakciami so spriaznenými osobami alebo cezhraničnými platbami priťahujú bližšiu kontrolu.

Prechod opačným smerom — z General späť na Simple po poklese príjmov — je možný, ale nie automatický. Vyžaduje žiadosť na DNIT a podniky, ktoré predtým porušili prahovú hodnotu, čelia pri prechode nadol dodatočnej kontrole.

Praktická lekcia: ak váš plán rastu prekročí G. 2 miliardy v priebehu niekoľkých rokov, zvážte zámerný štart v režime IRE General. Nútená migrácia uprostred rastu — nová účtovná osnova, prepracované pozície, nový harmonogram preddavkov, stratené oslobodenie od IDU — stojí viac ako začatie tam, kde skončíte.

Päť chýb, ktoré robia samostatne zárobkovo činné osoby​

1. Predpoklad, že 3 % vždy vyhrávajú. Pri maržiach pod 30 % možnosť skutočného zisku v rámci IRE Simple poráža predpokladanú metódu. Vykonajte oba výpočty každý rok.
2. Testovanie prahovej hodnoty na základe hotovosti namiesto časového rozlíšenia. Test G. 2 miliardy používa časovo rozlíšený príjem. Nevyfakturovaná decembrová práca sa stále počíta.
3. Zahrnutie IVA do testu prahovej hodnoty. Limit sa vzťahuje na príjem bez IVA. Miešanie oboch vás buď predčasne vystraší, alebo oslepí pred skutočným porušením.
4. Transformácia bez precenenia dane. Založenie SRL kvôli ochrane pred zodpovednosťou vás ticho presunie na IRE General plus IDU. Modelujte kombinované zaťaženie v štýle 17 % pred podpisom stanov.
5. Ignorovanie kalendára preddavkov. Štvrťročné anticipos sú najčastejším zdrojom neočakávaných sankcií pre prvýkrát ziskové podniky.

Udržiavanie kníh pripravených na prahovú hodnotu​

Všetko v tomto režime závisí od dvoch čísel, ktorým môžete dôverovať len vtedy, ak sú vaše záznamy aktuálne: hrubý príjem za posledných dvanásť mesiacov voči hranici G. 2 miliardy a vaša skutočná čistá marža voči bodu zvratu 30 %. To znamená zaznamenávať každý predaj pri jeho získaní, každý výdavok pri jeho vzniku a IVA oddelene od príjmu — zjednodušené registre, ktoré DNIT očakáva, vedené priebežne, nie prestavané v čase podávania priznania.

Účtovná kniha v čistom texte je prirodzeným riešením pre túto disciplínu: každá transakcia je datovaný, kontrolovateľný riadok, účty príjmov a výdavkov sa sčítavajú presne do súčtov, ktoré formulár 501 požaduje, a história verzií ukazuje, kedy bol každý záznam zaznamenaný. Ak chcete vidieť, ako tento pracovný postup vyzerá na skutočných knihách so zostatkami a prehľadmi, webové rozhranie Fava vykresľuje vašu knihu ako dashboardy a výkazy a dokumentácia vás prevedie začiatkami.

Zjednodušte si finančné riadenie​

Keď zvažujete IRE Simple proti IRE General a sledujete svoje príjmy smerom k prahovej hodnote G. 2 miliardy, udržiavanie jasných finančných záznamov robí z voľby výpočet namiesto hádania. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.