Hromadíte hotovosť vo svojej C corporation? 20 % sankčné dane, ktoré trestajú nahromadené zisky

Zostatok na bankovom účte vašej C corporation práve prekročil 800 000 dolárov a zdá sa to ako rozvážnosť. Žiadne dlhy, mzdy pokryté na rok dopredu, vankúš na ďalší pokles. Tu je tá nepríjemná časť: akonáhle sa nerozdelené zisky nahromadia nad rámec toho, čo vaše podnikanie dokáže odôvodniť, IRS vám môže uložiť druhú daň vo výške 20 % z peňazí, z ktorých už korporácia daň zaplatila. Nie preto, že by ste urobili niečo exotické. Preto, že ste neurobili vôbec nič — len ste nechali hotovosť ležať.

Tento priestor strážia dve samostatné sankčné dane: daň z nahromadených ziskov a daň z osobnej holdingovej spoločnosti. Obe existujú z jedného dôvodu — zabrániť vlastníkom vyhnúť sa druhej vrstve dane z korporátnych ziskov tým, že nikdy nevyplatia dividendy. Ak vediete úzko držanú C corporation s rastúcim zostatkom hotovosti, tu je prehľad toho, ako každá pasca funguje, čo sa počíta ako legitímny dôvod na ponechanie peňazí a ako ochrániť svoj vankúš.

Prečo IRS zaujímajú vaše nerozdelené zisky​

C corporation platí jednotnú 21 % federálnu daň zo svojich ziskov. Keď to, čo zostane, vyplatí ako dividendy, akcionári platia daň znova — pri sadzbách kvalifikovaných dividend 0 %, 15 % alebo 20 %, plus prípadne 3,8 % daň z čistého investičného príjmu. Táto dvojitá vrstva je cena formy C corporation.

Ponechanie ziskov namiesto ich vyplatenia odkladá vrstvu akcionára na neurčito. Ak necháte hotovosť v spoločnosti dostatočne dlho, odklad začne vyzerať ako vyhýbanie sa dani — najmä keď je najvyššia individuálna sadzba 37 % a korporátna sadzba len 21 %. Kongres odpovedal dvomi prirážkami k dani, obe v súčasnosti vo výške 20 %, ktoré sa uplatňujú nad rámec bežnej korporátnej dane. Nenahrádzajú daň z príjmu, ktorú vaša korporácia už zaplatila. Navršujú sa na ňu.

Sankcia č. 1: Daň z nahromadených ziskov (§ 531 – 537)​

Daň z nahromadených ziskov, alebo AET, postihuje C corporations, ktoré hromadia zisky nad rámec primeraných potrieb podnikania s cieľom ochrániť akcionárov pred daňou z dividend. Sadzba je jednotná 20 % z toho, čo zákon nazýva zdaniteľný príjem z nahromadených ziskov.

Ako sa počíta 20 % daň​

Zhruba povedané, výpočet začína pri zdaniteľnom príjme korporácie, pripočíta späť položky ako odpočet prijatých dividend a odpočet čistej prevádzkovej straty, odpočíta zaplatené federálne dane z príjmu a potom odpočíta dva veľké kompenzačné prvky:

• Odpočet vyplatených dividend — dividendy skutočne vyplatené počas roka plus dividendy vyplatené do 2 a 1/2 mesiaca po skončení roka a consent dividends (papierové dividendy, s ktorých zdanením akcionári súhlasia bez toho, aby dostali hotovosť).
• Kredit na nahromadené zisky — vyššia z hodnôt: vaše zdokumentované primerané obchodné potreby alebo zákonné minimum.

Iba to, čo zostane po týchto odpočtoch, podlieha 20 % sadzbe.

Bezpečný prístav 250 000 dolárov, ktorý by mal poznať každý vlastník​

Zákonný minimálny kredit umožňuje väčšine korporácií nahromadiť 250 000 dolárov ziskov bez vysvetlenia a bez obáv zo sankcie. Nemusíte odôvodniť ani cent z toho. Pre osobné servisné korporácie — firmy v oblasti zdravotníctva, práva, inžinierstva, architektúry, účtovníctva, poistnej matematiky, scénických umení a poradenstva — sa hranica znižuje na 150 000 dolárov.

Dve varovania k tejto hranici. Po prvé, je to kredit proti celkovým nahromadeniam v štýle celoživotného limitu, nie ročný príspevok: akonáhle vaše nerozdelené zisky prekročia túto hranicu, každý ďalší dolár potrebuje obchodné odôvodnenie. Po druhé, ani jedna z týchto hodnôt nie je indexovaná na infláciu. Hranica 250 000 dolárov bola stanovená pred desaťročiami a poskytuje oveľa menší vankúš než kedysi, čo potichu tlačí viac malých korporácií do zóny, kde záleží na dokumentácii.

Čo sa počíta ako „primeraná potreba podnikania"​

Táto fráza je celé bojisko a predpisy ju čítajú širokomyseľne — za predpokladu, že to dokážete. Uznávané potreby zahŕňajú:

• Rozširovanie podnikania — nová prevádzka, produktová línia, nákup zariadení, akvizície.
• Pracovný kapitál — hotovosť potrebná na financovanie vášho prevádzkového cyklu. Pracovníci IRS to často merajú Bardahlovým vzorcom, ktorý odvodzuje požadovaný pracovný kapitál z počtu dní zásob plus dní pohľadávok mínus dní záväzkov, aplikovaných na prevádzkové náklady.
• Splácanie dlhu — splácanie úverov podľa ich podmienok.
• Vývoj produktov a nepredvídané udalosti — výskum a vývoj, rezervy na súdne spory, stratu zákazníkov alebo konkurenčný tlak.
• Samopoistenie, financovanie zamestnaneckého dôchodku a pôžičky dodávateľom alebo zákazníkom poskytnuté z obchodných dôvodov.

Kľúčové je, že potreba môže byť rozumne predvídaná, nielen súčasná. Ale predpokladané potreby musia byť konkrétne, určité a uskutočniteľné — číslo, účel a časový plán — a súbežné záznamy to musia preukázať. Zápisy z rokovania predstavenstva, ktoré hovoria „korporácia ponechá 400 000 dolárov na 600 000 dolárovú kúpu susedného skladu plánovanú na budúcu jar", sú brnením. Zápisy, ktoré nehovoria nič, rok čo rok, kým hotovosť stúpa, sú dôkazným materiálom.

Test účelu a prečo ticho prehráva​

Zákon sa vzťahuje na korporácie „vytvorené alebo využívané" na vyhýbanie sa dani akcionárov hromadením namiesto vyplácania. Možno si myslíte, že IRS musí dokázať, čo máte v hlave. Nemusí. Zákon stanovuje, že nahromadenie nad rámec primeraných potrieb je samo o sebe určujúce pre účel vyhýbania sa dani, pokiaľ nepreukážete opak. Dôkazné bremeno sa presúva na vás.

Súdy a pracovníci potom zvažujú známe indície: históriu malých alebo žiadnych dividend napriek stabilným ziskom, pôžičky akcionárom (ktoré vyzerajú ako dividendy v prestrojení), investície do pasívnych aktív nesúvisiacich s podnikaním a zostatok hotovosti, ktorý rastie bez zdokumentovaného plánu. Žiadny jednotlivý faktor nerozhoduje o prípade, ale spolu rozprávajú príbeh. Uistite sa, že vaše záznamy rozprávajú lepší.

Sankcia č. 2: Daň z osobnej holdingovej spoločnosti (§ 541 – 547)​

Kým AET trestá hromadenie prevádzkových ziskov, daň z osobnej holdingovej spoločnosti (PHC) trestá používanie korporácie ako osobného obalu na investovanie. Ak vaša korporácia väčšinou zhromažďuje pasívne príjmy, uplatňuje sa druhá 20 % daň z nerozdeleného príjmu osobnej holdingovej spoločnosti. A na rozdiel od AET neexistuje žiadna obrana na základe primeraných potrieb — status je mechanický.

Dva testy, ktoré z vás robia PHC​

Oba musia byť splnené v tom istom roku:

1. Test vlastníctva akcií. Päť alebo menej jednotlivcov vlastní viac ako 50 % akcií korporácie podľa hodnoty v ktoromkoľvek okamihu v druhej polovici roka, pričom sa uplatňujú pravidlá konštruktívneho vlastníctva, ktoré priraďujú akcie medzi členov rodiny a entity. Takmer každá úzko držaná korporácia túto hranicu prekročí automaticky.
2. Test príjmu. Aspoň 60 % upraveného hrubého príjmu je príjmom osobnej holdingovej spoločnosti — všeobecne dividendy, úroky, licenčné poplatky, anuity a určité nájomné a odmena za používanie korporátneho majetku veľkými akcionármi.

Ak splníte oba, ste PHC na daný rok. Nezáleží na tom, že prevádzkujete aj skutočné podnikanie, alebo že nikto nemal v úmysle vytvoriť holdingovú spoločnosť — testy sú aritmetické.

Ako vlastníci omylom spustia PHC daň​

Nikto sa nechce stať PHC. Zvyčajnými cestami sú drift a životné udalosti: prevádzková spoločnosť utlmí svoju aktívnu činnosť, ale naďalej vyberá licenčné poplatky alebo nájomné; ziskový rok sa skončí s veľkým zostatkom hotovosti zarábajúcim úroky, kým tržby klesajú; duševné vlastníctvo alebo nehnuteľnosť sedia v C corporation a ich príjem začne zatláčať prevádzkové výnosy. Každý rok, v ktorom pasívne príjmy prekročia hranicu 60 %, môže spustiť daň, vrátane rokov, ktoré považujete za „podnikanie malo slabý rok".

Akonáhle sa status PHC pripíše, jediným únikovým východom je distribúcia. Daň dopadá na nerozdelený príjem PHC, takže odpočet vyplatených dividend — vrátane dividend vyplatených do 2 a 1/2 mesiaca po skončení roka a po audite aj deficiency dividends vyplatených podľa formálneho postupu — je pákou. Vyplaťte príjem a nezostane nič na penalizáciu.

Ako tieto dve sankcie interagujú​

Kongres nechcel dvojnásobne potrestať ten istý dolár, takže korporácia, ktorá spĺňa podmienky PHC, je výslovne vylúčená z dane z nahromadených ziskov. V praxi IRS testuje expozíciu voči AET pre prevádzkové nahromadenia a status PHC pre koncentráciu pasívnych príjmov ako dve samostatné otázky. Vedzte, na ktorú z nich ukazuje vaša súvaha: rastúca hotovosť z aktívneho podnikania je otázka AET; tichý rok dominovaný úrokmi, dividendami a licenčnými poplatkami je otázka PHC.

Päť varovných signálov, ktoré lákajú k bližšiemu pohľadu​

1. Žiadne dividendy, nikdy. Roky ziskov s nulovými distribúciami je najhlasnejší signál, najmä keď si funkcionári namiesto toho berú vysoké platy.
2. Pôžičky akcionárom. Preddavky vlastníkom bez zmenky, bez úroku, bez splátkového kalendára alebo so zostatkom, ktorý len rastie, sa čítajú ako maskované dividendy.
3. Nesúvisiace pasívne investície. Akciové portfólio, rekreačná nehnuteľnosť alebo pôžičky iným podnikom bez väzby na podnikanie naznačujú, že sa korporácia stala pokladničkou.
4. Hotovosť stúpa bez plánu. Súvaha ukazuje hromadenie; zápisy z rokovania predstavenstva neukazujú nič. Pracovníci si všimnú tú priepasť.
5. Skok pasívneho príjmu. Jeden slabý prevádzkový rok plus stabilné úroky a licenčné poplatky vás môžu posunúť za 60 % hranicu PHC bez akéhokoľvek zámerného rozhodnutia.

Ako si udržať vankúš bez platenia sankcie​

Nemusíte vyprázdniť spoločnosť, aby ste zostali v bezpečí. Musíte dať každému ponechanému doláru zdokumentovanú úlohu a rozdeliť to, čo žiadnu nemá. Prejdite si tento kontrolný zoznam so svojím CPA pred koncom roka:

• Napíšte plán. Prijmite zápisy z rokovania predstavenstva, ktoré viažu konkrétne sumy na konkrétne projekty s časovými plánmi: nákup zariadení za 350 000 dolárov v druhom štvrťroku, rezerva pracovného kapitálu 200 000 dolárov, ktorú vyžaduje váš prevádzkový cyklus, splátkový kalendár úveru. Aktualizujte zápisy, keď sa plány zmenia.
• Vyplácajte primeranú odmenu a odmeny. Platy pre akcionárov-zamestnancov sú odpočítateľné obchodné výdavky, ktoré zmenšujú zdaniteľný príjem aj základ AET — pokiaľ je celková odmena obhájiteľná za vykonanú prácu.
• Vyhláste skutočné dividendy. Vyplácanie dividend je najpriamejším liekom v oboch režimoch a kvalifikované dividendy sa zdaňujú sadzbou 0 %, 15 % alebo 20 % — často lacnejšie než 20 % sankcia navršená na už zaplatenú daň. Pamätajte na 2 a 1/2 mesačné okno spätného vyplácania po skončení roka.
• Zvážte consent dividends. Ak spoločnosť potrebuje hotovosť, ale akcionári môžu zniesť daň, § 565 umožňuje akcionárom súhlasiť so zdanením dividendy, ktorú nikdy nedostanú, čím sa vytvorí odpočet vyplatených dividend bez toho, aby z budovy odišla hotovosť.
• Financujte dôchodkové plány a splácajte dlh. Odpočítateľné príspevky do plánov a plánované splátky dlhu sú klasické primerané potreby, ktoré súčasne posilňujú podnikanie.
• Reinvestujte do podnikania. Kapitálové výdavky, výskum a vývoj a skutočná expanzia pohlcujú zisky presne do použití, ktoré zákon uprednostňuje.
• Sledujte pomer PHC každý rok. Ak sa pasívny príjem blíži k 60 % upraveného hrubého príjmu, urýchlite prevádzkové výnosy, rozdeľte pasívne príjmy alebo reštrukturalizujte, kde sídli duševné vlastníctvo a investície.
• Prehodnoťte voľbu právnej formy. Voľba statusu S corporation úplne odstraňuje budúcu expozíciu, keďže zisky prechádzajú na vlastníkov každý rok, či už sú rozdelené alebo nie. Zvážte to oproti výhodám C corporation, ktoré by ste sa vzdali, vrátane 21 % sadzby a zaobchádzania s benefitmi.

Nič z toho nefunguje na základe pamäti a dobrých úmyslov. Spoločnou niťou každej obrany, ktorá uspeje, je papier: zápisy, rozpočty, prognózy, úverové zmluvy a súbor účtovných kníh, ktoré viažu nerozdelené zisky na plán riadok po riadku.

Nechajte svoje nerozdelené zisky — a svoje záznamy — pracovať tak tvrdo ako vy​

Všimnite si, ako sa každá obrana v tomto článku vracia k dokumentácii: rozpočet expanzie, ktorý odôvodňuje rezervu, matematika prevádzkového cyklu za pracovným kapitálom, záznam o dividendách, ktorý dokazuje, že vyplácate, rozpis príjmov, ktorý vás drží mimo 60 % hranice. Sledovať to všetko v škatuli od topánok plnej PDF je spôsob, akým odôvodnenia vyprchajú, kým sa pracovník opýta. Účtovná kniha v čistom texte, kde sú nerozdelené zisky, predstavenstvom schválené kapitálové plány, pôžičky akcionárom a pasívne verzus prevádzkové príjmy všetky označené, vyhľadateľné a verzované, mení zhon na výtlačok — a zobrazenie trendu hotovosti v čase robí príbeh viditeľným skôr, než sa stane problémom.

Zjednodušte si finančné riadenie​

Keď dávate každému ponechanému doláru zdokumentované použitie, udržiavanie jasných finančných záznamov je to, čo robí odôvodnenie pevným. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.