Strávili ste rok starostlivosťou o svojho zdravotne postihnutého syna vo vlastnej domácnosti — kúpanie, kŕmenie, lieky, dohľad — a váš štátny program Medicaid vás za to platil. Potom príde január s formulárom W-2, ktorý vykazuje každý dolár, a žalúdok sa vám zovrie: naozaj dlžíte daň z príjmu z peňazí, ktoré ste zarobili tým, že ste svoje dieťa udržali mimo inštitúcie?
Možno ani cent. Od roku 2014 IRS zaobchádza s kvalifikovanými platbami z Medicaid waiver ako s oslobodenými platbami za „náročnosť starostlivosti“ (difficulty of care) podľa § 131 daňového zákona. Toto vylúčenie je veľkorysé, ale funguje na presných koľajniciach: správny program, správne usporiadanie bývania a správne vykazovanie. Ak sa pomýlite v ktoromkoľvek z týchto troch, buď preplatíte daň, ktorú ste nikdy nedlžili — alebo vylúčite príjem, na ktorého vylúčenie ste nemali nárok. Tento sprievodca prechádza všetky tri.
Pravidlo v jednom odseku
Dňa 3. januára 2014 vydal IRS Notice 2014-7, v ktorom uvádza, že agentúra bude určité platby individuálnym poskytovateľom starostlivosti považovať za platby za náročnosť starostlivosti vylúčiteľné z hrubého príjmu podľa § 131. Platby musia pochádzať zo štátneho programu Medicaid Home and Community-Based Services waiver podľa § 1915(c) zákona o sociálnom zabezpečení — teda programu, ktorý umožňuje ľuďom, ktorí by inak potrebovali nemocnicu, ošetrovateľské zariadenie alebo zariadenie strednej starostlivosti, dostávať starostlivosť doma. IRS odvtedy zverejnil dvadsať otázok a odpovedí, ktoré podrobnejšie vysvetľujú, kto spĺňa podmienky, ako platby vykazovať a čo musia robiť agentúry. Všetko nižšie vychádza z tohto usmernenia.
Test 1: Peniaze musia pochádzať zo správneho programu
Vylúčenie sa vzťahuje na platby v rámci štátneho programu Medicaid Home and Community-Based Services waiver — bežne označovaného ako HCBS waiver alebo 1915(c) waiver. Služby musia byť schválené prostredníctvom tohto waiveru a program musí byť spravovaný štátom alebo certifikovaným poskytovateľom Medicaid.
Táto hranica je dôležitejšia, než väčšina opatrovateľov očakáva:
- Ostatné štátne programy sa posudzujú individuálne. Ak vaše platby pochádzajú zo štátneho programu, ktorý nie je HCBS waiver, IRS uvádza, že vylúčenie závisí od povahy platieb a účelu a usporiadania programu. Niektoré štátne plány osobnej starostlivosti (state plan personal-care) získali priaznivé súkromné rozhodnutia, ale neexistuje žiadne plošné pravidlo. Nepredpokladajte, že platby mimo waiveru spĺňajú podmienky.
- Súkromné platby nikdy nespĺňajú podmienky. Ak vám príjemca starostlivosti platí priamo zo súkromných prostriedkov za časť alebo celé náklady na starostlivosť, táto časť je zdaniteľná. Vylúčiteľný je len tok platieb prechádzajúci cez program waiveru.
- Spoluúčasť je v poriadku. Niektoré programy waiveru vyžadujú, aby príjemca starostlivosti zaplatil správcovi programu časť nákladov. Stále môžete vylúčiť celú platbu, ktorú od správcu dostanete — príspevok príjemcu do programu vaše vylúčenie nenaruší.
Ak si nie ste istí, ktorý program vás platí, skontrolujte svoje schválenie služieb, svoju zmluvu s poskytovateľom alebo sa opýtajte fiškálneho agenta, ktorý vydáva vaše šeky. „Medicaid ma platil“ nie je dostatočne konkrétne; „môj štátny 1915(c) waiver ma platil“ je to, čo notice vyžaduje.
Test 2: Starostlivosť sa musí poskytovať vo vašej domácnosti — tam, kde skutočne žijete
Toto je test, ktorý vyradí najviac ľudí. Vylúčenie sa vzťahuje len na starostlivosť poskytovanú v domácnosti poskytovateľa — na mieste, kde žijete a pravidelne vykonávate rutiny svojho súkromného života, ako sú spoločné jedlá a sviatky s rodinou. Príjemca starostlivosti tam musí žiť s vami podľa svojho plánu starostlivosti. Štyri príklady IRS vymedzujú hranicu ostro:
- Presťahujete sa do domu svojej matky a iný domov nemáte. Spĺňate podmienky. Jej domov sa stal vaším domovom, pretože je to miesto, kde žijete svoj súkromný život.
- Starostlivosť o niekoho poskytujete sedem dní v týždni v domácnosti, ktorú zdieľate, a nemáte iné bydlisko. Spĺňate podmienky — aj keď s príjemcom starostlivosti nie ste v príbuzenskom vzťahu. Vzťah nie je dôležitý; rozhodujúce je spoločné bydlisko.
- Spíte štyri noci v týždni v domácnosti príjemcu starostlivosti, ale na víkendy a sviatky si zachovávate samostatný rodinný domov. Nespĺňate podmienky. Pracujete v domácnosti príjemcu, ale váš domov je inde.
- Poskytujete odľahčovaciu starostlivosť (respite care) v domácnosti príjemcu alebo vo svojej vlastnej domácnosti, kde príjemca nežije. Nespĺňate podmienky. Vylúčenie vyžaduje starostlivosť vo vašej domácnosti, kde príjemca žije podľa plánu starostlivosti.
Dva jemné body, ktoré opatrovatelia často prehliadajú. Po prvé, viac ako jeden poskytovateľ v tej istej domácnosti môže vylúčiť platby — ak vy a vaša sestra obaja žijete so svojím zdravotne postihnutým dieťaťom a obaja dostávate platby z waiveru za starostlivosť o dieťa, obaja ich môžete vylúčiť. Po druhé, usporiadanie musí zodpovedať skutočnému životu, nielen papierom: ak príde audit, IRS bude hľadať dôkazy, že ste domácnosť skutočne zdieľali, ako sú vodičské preukazy, účty za energie alebo dokumenty agentúry s rovnakou adresou.
Test 3: Vylučujú sa len platby za starostlivosť
Notice vylučuje platby za starostlivosť o jednotlivca — nič iné, čo sa vezie v tom istom šeku:
- Platba za dovolenku, platba za sviatky, odmeny a štipendiá za školenie vyplácané štátom alebo agentúrou sú zdaniteľné mzdy. Z príjmu vypadávajú len platby za starostlivosť.
- Platby za odľahčovaciu starostlivosť (respite) za starostlivosť mimo usporiadania so spoločnou domácnosťou (Test 2) zostávajú zdaniteľné.
- Priame sumy od príjemcu z súkromných prostriedkov zostávajú zdaniteľné, ako vysvetľuje Test 1.
Ak váš platiteľ spája vylúčiteľné a zdaniteľné sumy dohromady, pred podaním priznania si vyžiadajte rozpis podľa položiek. Hádanie rozdelenia je spôsob, akým opatrovatelia nakoniec vylúčia príliš veľa — alebo príliš málo.
Prečo W-2 (alebo 1099) stále prichádza
Tu je časť, ktorá všetkých mätie: vylúčiteľné neznamená neviditeľné. Platitelia bežne vykazujú tieto platby na informačných oznámeniach a IRS očakáva, že formuláre v priznaní vysporiadate, namiesto toho, aby ste predstierali, že nikdy neprišli. Ktorý formulár dostanete, závisí od toho, ako vás platiteľ klasifikuje.
Dostali ste W-2 s ničím v kolónke 1
Mnohé agentúry dnes vykazujú nezdaniteľné platby z waiveru v kolónke 12 s kódom II a kolónku 1 nechávajú prázdnu alebo nulovú. Ak to vystihuje váš W-2 — a nerozhodli ste sa počítať platby ako zárobkovú činnosť na účely daňových bonusov (pozri časť o EITC nižšie) — nemusíte W-2 v priznaní vôbec vykazovať a neprikladáte ho. Podajte priznanie, akoby formulár neexistoval.
Dostali ste W-2 so sumou v kolónke 1
Niektorí platitelia stále uvádzajú platby v kolónke 1, buď zo zvyku, alebo preto, že nikdy nepotvrdili, že platby sú vylúčiteľné. Postup podľa aktuálnych pokynov IRS:
- Vykážte sumu z kolónky 1 na formulári 1040, riadok 1a, a akúkoľvek sumu z kolónky 12 s kódom II na riadok 1d.
- Uveďte celú nezdaniteľnú sumu ako záporné číslo na Schedule 1, riadok 8s.
- Záporná hodnota preteká cez riadky 8z, 9 a 10, ktoré samy môžu byť záporné — IRS uvádza, že je to očakávané, nie chyba.
Jednoducho nevynechávajte mzdy z kolónky 1 z priznania. IRS porovnáva každý W-2 s podanými priznaniami a chýbajúca suma z kolónky 1 bez vyrovnania na Schedule 1 vygeneruje oznámenie.
Dostali ste 1099-MISC alebo 1099-NEC a nemáte podnik starostlivosti
Poskytovatelia, ktorí nie sú zamestnancami, často dostávajú 1099 vykazujúci platby ako príjem. Uveďte sumu z 1099 na formulári 1040, riadok 1d, potom ju vyrovnajte záporným záznamom na Schedule 1, riadok 8s. Keďže platby sú nezdaniteľné a nemáte živnosť ani podnikanie v poskytovaní týchto služieb, nejde o príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti a nevzťahuje sa na ne žiadna daň zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Dostali ste 1099 a prevádzkujete podnik domácej starostlivosti
Samostatne zárobkovo činné osoby so skutočnou živnosťou v poskytovaní služieb domácej starostlivosti vykazujú odlišne: zahrňte celú sumu z 1099 ako príjem na Schedule C, riadok 1, potom odpočítajte vylúčiteľnú časť v časti V (Other Expenses) s poznámkou „Notice 2014-7“ napísanou vedľa. Aj keď ste samostatne zárobkovo činná osoba, vylúčiteľné sumy nie sú príjmom zo samostatnej zárobkovej činnosti a unikajú dani zo samostatnej zárobkovej činnosti.
Zastavte problém pri zdroji
Agentúry nemajú zrážať federálnu daň z príjmu z platieb, o ktorých vedia, že sú vylúčiteľné, a nemajú podávať 1099 za platby, o ktorých vedia, že spĺňajú podmienky. Ak to napriek tomu robia, môžete agentúre poskytnúť písomné vyhlásenie, podpísané pod hrozbou trestu za krivé svedectvo, v ktorom potvrdzujete, že dostávate platby z waiveru za niekoho, kto žije vo vašej domácnosti podľa plánu starostlivosti. Keď agentúra toto vyhlásenie má, disponuje znalosťou potrebnou na to, aby do budúcnosti opravila svoje zrážky a vykazovanie.
Zvrat s EITC: Nezdaniteľný príjem, ktorý sa stále môže počítať ako zárobkový príjem
Normálne príjem, ktorý vylúčite z hrubého príjmu, nemôže zároveň generovať daňové bonusy vyžadujúce zárobkový príjem. Platby z Medicaid waiver sú tou zvláštnou výnimkou. IRS vám umožňuje rozhodnúť sa zahrnúť tieto platby do zárobkového príjmu na účely Earned Income Credit a refundovateľného (dodatočného) Child Tax Credit — a to aj vtedy, keď zdaňovaného príjmu vylučujete každý dolár.
S týmto rozhodnutím prichádzajú tri obmedzenia:
- Všetko alebo nič. Musíte zahrnúť všetky svoje vylúčiteľné platby z waiveru, nielen toľko, aby ste maximalizovali bonus.
- Len otvorené roky. Rozhodnutie môžete urobiť pre ktorýkoľvek rok, ktorý je stále otvorený podľa premlčacej lehoty, vrátane dodatočného priznania.
- V opačnom prípade to musí byť zárobkový príjem. Platby musia mať charakter mzdy alebo príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti — čím výplaty od agentúry a platby dodávateľom vo všeobecnosti sú.
Pred rozhodnutím prepočítajte oba spôsoby. Zahrnutie platieb môže vykúzliť podstatný Earned Income Credit z ničoho pre nízkopríjmového opatrovateľa — ale pre domácnosť, ktorá už je na hranici postupného znižovania, môže dodatočný zárobkový príjem bonus zmenšiť. Daňový softvér porovnanie zvládne, ak správne zadáte sumu s kódom II; spracovateľ neoboznámený s Notice 2014-7 nemusí vedieť, že rozhodnutie existuje, preto sa pýtajte výslovne.
Čo vylúčenie nepokrýva
Vylúčenie z dane z príjmu je široké, ale opatrovatelia sa potkýnajú o päť vecí, ktoré nerobí:
- Automaticky nezastaví daň na sociálne zabezpečenie a Medicare. Ak je platobná agentúra vaším zamestnávateľom, vaše mzdy vo všeobecnosti zostávajú predmetom FICA, aj keď sú oslobodené od dane z príjmu — očakávajte, že na svojom W-2 uvidíte mzdy pre sociálne zabezpečenie a Medicare. Ak je vaším zamestnávateľom príjemca starostlivosti, namiesto toho platia pravidlá pre zamestnancov v domácnosti, s výnimkami pre služby vykonávané pre manžela/manželku alebo dieťa, služby pre rodiča vykonávané dieťaťom mladším ako 21 rokov a mzdy pod ročnou hranicou (pozri Publication 926). Nezávislí dodávatelia nedlžia ani jedno.
- Nezaručuje, že váš štát pôjde rovnakou cestou. Väčšina štátov, ktoré začínajú výpočet dane z federálneho upraveného hrubého príjmu, automaticky preberá vylúčenie — ale konformita je otázkou jednotlivých štátov a niektoré štáty sa od federálnych ustanovení oddeľujú. Pred predpokladom štátneho vylúčenia si overte prístup svojho štátu.
- Nepokrýva platby, ktoré nie sú za starostlivosť. Platba za dovolenku, odmeny, štipendiá za školenie a náhrady za kilometre nad rámec pravidiel accountable plan zostávajú zdaniteľné.
- Nepokrýva každé usporiadanie financované z Medicaid. Štátny plán osobnej starostlivosti, programy pre veteránov a doplatky zo súkromných prostriedkov si každý vyžadujú vlastnú analýzu.
- Neodstraňuje vykazovanie informácií. Ako ukazuje časť o W-2, papiere stále prichádzajú a vy ich stále musíte vysporiadať.
Zaplatili ste daň z týchto platieb v predchádzajúcom roku? Môžete podať dodatočné priznanie
Ak ste v skoršom roku vykázali vylúčiteľné platby z waiveru ako zdaniteľný príjem, môžete podať formulár 1040-X a nárokovať si vrátenie — pokiaľ je okno na vrátenie stále otvorené, vo všeobecnosti tri roky od podania priznania alebo dva roky od zaplatenia dane, podľa toho, čo nastane neskôr. V časti III dodatočného priznania vysvetlite, že platby sú vylúčiteľné podľa Notice 2014-7, a priložte podklady: meno príjemcu starostlivosti (a rodné číslo, ak je k dispozícii), dokumenty preukazujúce, že ste v tom roku zdieľali domácnosť (preukazy, účty za energie, záznamy agentúry, bankové výpisy) a dôkaz, že jednotlivec dostával starostlivosť v rámci programu waiveru.
Jedno upozornenie: spätné vylúčenie príjmu môže zmeniť každú položku viazanú na príjem v priznaní za ten rok — odpočty, bonusy a samotné rozhodnutie o EITC. Prepočítajte celé priznanie, nielen riadok s mzdou, a pred podaním zvážte, či rozhodnutie o EITC pre opravovaný rok pomáha alebo škodí.
Veďte záznamy, akoby mal prísť audítor
Vylúčenie je dosť cenné na to, aby priťahovalo pozornosť IRS — dodatočné priznania nárokujúce tisíce na vrátení bežne dostávajú druhý pohľad. Opatrovateľ, ktorý vedie čisté záznamy, prejde hladko; ten, kto rekonštruuje z pamäti, zápasí. Veďte spis, fyzický alebo digitálny, s:
- Každoročným schválením služieb a plánom starostlivosti preukazujúcim, že príjemca žije s vami
- Každým W-2, 1099 a výplatnou páskou, s označením vylúčiteľných verzus zdaniteľných súm
- Dokladom o spoločnom bydlisku za každý rok (stačí jeden alebo dva dokumenty na rok)
- Vyhlásením pod hrozbou trestu za krivé svedectvo, ktoré ste dali agentúre, ak nejaké bolo
- Jednoduchým denníkom oddeľujúcim platby z waiveru od platby za dovolenku, odmien a akýchkoľvek súm zo súkromných prostriedkov
Práve na poslednej položke väčšina opatrovateľov zlyháva: otázky a odpovede IRS robia ostré hranice medzi vylúčiteľnými platbami za starostlivosť a zdaniteľnými doplnkami a zmiešaný bankový vklad nedokáže preukázať, ktoré doláre boli ktoré. Sledovanie každého toku platieb oddelene počas roka premení stresujúci list z auditu na desaťminútovú odpoveď. Nástroje na účtovníctvo v čistom texte to uľahčujú — každá platba dostane vlastný datovaný záznam s poznámkou identifikujúcou program a typ platby a celá história zostáva prehľadávateľná v systéme správy verzií, namiesto toho, aby bola roztrúsená po výplatných páskach. Ak chcete vidieť, ako to vyzerá v praxi, dokumentácia prechádza organizovaním tokov príjmov transparentným spôsobom.
Udržujte si záznamy o starostlivosti usporiadané od prvého dňa
Pri orientácii v platbách z waiveru, pravidlách spoločnej domácnosti a rozhodnutiach o bonusoch je udržiavanie jasných finančných záznamov tým, čo mení komplikovanú daňovú pozíciu na obhájiteľnú. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi — žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a zistite, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
