Vaša spoločnosť nemusela v roku 2026 dosiahnuť zisk, aby jej v Kolumbii vznikla nová daň. Stačilo, aby bola bohatá v jediný deň: 1. marca 2026. Ak čisté imanie vašej právnickej osoby k tomuto dátumu dosiahlo približne 2,8 milióna USD, na vašu súvahu sa viaže jednorazová daň z majetku – bez ohľadu na to, či vaša výsledovka vykázala zisk alebo stratu. Tu sa dozviete, ako zistiť, či sa vás to týka, ako sa daň vypočíta a čo robiť teraz, keď už termíny platieb uplynuli.
Čo sa stalo: Jednoročný núdzový odvod
- februára 2026 vydala kolumbijská vláda legislatívny dekrét 173, ktorým zaviedla výnimočnú daň z čistého majetku (impuesto al patrimonio) pre právnické osoby len na daňový rok 2026. Dekrét bol vydaný v rámci výnimočného stavu hospodárskej, sociálnej a ekologickej núdze vyhláseného o niekoľko dní skôr legislatívnym dekrétom 150, ktorý uvádzal závažné škody spôsobené klímou v departementoch vrátane Córdoby, Antioquie, La Guajiry, Sucre, Bolívaru, Cesaru, Magdaleny a Chocó – plus rozpočtovú medzeru spôsobenú zákonmi o financovaní, ktoré nikdy neprešli.
Tento odvod sú tri veci robia nezvyčajným:
- Zdaňuje spoločnosti, nielen fyzické osoby. Kolumbia už má trvalú daň z majetku pre bohaté fyzické osoby zo svojej reformy z roku 2022. Tento dekrét výslovne pridal právnické osoby ako platcov dane z majetku na rok 2026, čo predstavuje štrukturálny zlom oproti nedávnej praxi.
- Je prísne na jeden rok. Daň existuje len pre daňový rok 2026. Neexistuje žiadna splátka na rok 2027 ani prenos do budúcnosti.
- Viaže sa na jediný rozhodujúci dátum. Všetko závisí od vášho čistého imania k 1. marcu 2026 – nie od vašej súvahy na konci roka a nie od priemerného imania v priebehu roka.
Následné opatrenie, dekrét 240 z 12. marca 2026, ešte viac rozšírilo záber tým, že zahŕňa pobočky zahraničných subjektov a iné stále prevádzkarne, s ich vlastným rozhodujúcim dátumom 31. marca 2026.
Kto ju platí: Test troch podmienok
Vaša spoločnosť je platiteľom dane, ak spĺňa všetky tri tieto podmienky:
- Ste právnickou osobou alebo faktickou spoločnosťou (sociedad de hecho), ktorá platí kolumbijskú daň z príjmov právnických osôb.
- Vaše čisté imanie k 1. marcu 2026 bolo aspoň 200 000 UVT – to je 10 474 800 000 COP, čo je približne 2,8 milióna USD pri hodnote UVT na rok 2026 vo výške 52 374 COP.
- Nie ste výslovne vylúčení. Dekrét vyčleňuje spoločnosti v zdravotníctve, spoločnosti pod vládnou správou a verejnoprospešné spoločnosti v obciach, kde bol vyhlásený verejný stav pohromy v rámci núdzovej zóny.
Pod hranicou neplatíte nič – vláda prezentovala túto hranicu ako výslovné vylúčenie malých a stredných podnikov. Ak ste na hranici alebo nad ňou, celý základ dane podlieha dani, takže spoločnosť blízko 10,5 miliardy COP potrebuje presný výpočet, nie odhad.
Zahraničné pobočky a stále prevádzkarne: iný dátum, iný výpočet
Ak v Kolumbii pôsobíte prostredníctvom pobočky alebo stálej prevádzkarne namiesto miestnej dcérskej spoločnosti, dekrét 240 z vás urobil tiež platiteľa dane – ale váš rozhodujúci dátum je 31. marec 2026 a vaším základom je čisté imanie pripísateľné kolumbijskej prevádzke podľa článku 20-2 daňového poriadku. Pozor na pascu: samotné zákonné účtovníctvo pobočky nestačí. Pred výpočtom základu potrebujete štúdiu transferového oceňovania, ktorá pripíše aktíva, záväzky a kapitál Kolumbii.
Ako sa daň vypočíta
Krok 1: Začnite s hrubým imaním mínus záväzky
Zdaňovacou udalosťou je jednoducho vlastníctvo čistého majetku v rozhodujúci deň. Východiskom je hrubé imanie (patrimonio bruto) znížené o nesplatené záväzky (deudas) k 1. marcu 2026 – alebo k 31. marcu pre pobočky a stále prevádzkarne.
Krok 2: Odpočítajte vylúčenia
Z daňového základu sa odpočítava niekoľko položiek, najdôležitejšie:
- Podiely na akciách a majetkové podiely v kolumbijských spoločnostiach, či už priamo alebo nepriamo držané. To zabraňuje zdaneniu rovnakého imania na každej úrovni domácej skupiny – ale musíte identifikovať a zdokumentovať každý podiel.
- Niektoré environmentálne aktíva vo vlastníctve verejných vodárenských a kanalizačných spoločností.
- Technické rezervy Fogafín a Fogacoop (fondy na záruku vo finančnom sektore).
- Sociálne príspevky členov subjektov upravených článkom 19-4 daňového poriadku.
Vylúčenie kolumbijských podielov je to, ktoré najčastejšie zmení výsledok, najmä pri holdingových spoločnostiach, ktorých súvaha pozostáva väčšinou z akcií dcérskych spoločností.
Krok 3: Uplatnite sadzbu
- 0,5 % všeobecná sadzba zo základu dane.
- 1,6 % osobitná sadzba pre subjekty vo finančníctve a ťažbe: finančné inštitúcie, poisťovne a zaisťovne, makléri cenných papierov, poskytovatelia infraštruktúry trhu, ťažiari uhlia (CIIU 0510 a 0520) a ťažiari ropy (CIIU 0610).
Na ilustráciu rozsahu: spoločnosť so zdaniteľným čistým imaním 15 miliárd COP zaplatí 0,5 %, čo je 75 miliónov COP (približne 20 000 USD). Banka so základom 100 miliárd COP zaplatí 1,6 %, čo je 1,6 miliardy COP. Malé percentá, veľké súvahy.
Pravidlo proti fragmentácii
Dekrét predvídal súvahové inžinierstvo: firemné spin-offy vykonané medzi vyhlásením dekrétu a 1. marcom 2026 spadajú pod pravidlá proti fragmentácii, ktoré majú zabrániť skupinám rozdeliť imanie medzi nové subjekty, aby sa vyhli hranici. Ak vaša skupina reštrukturalizovala v tomto okne, počítajte s tým, že DIAN bude skúmať podstatu nad formou.
Termíny už uplynuli – čo robiť, ak ste ich nestihli
Pre domáce spoločnosti bol pôvodný kalendár napätý: podať daňové priznanie k dani z majetku (formulár DIAN 425, „Declaración de Impuesto al Patrimonio Para Personas Jurídicas“) a zaplatiť prvú 50 % splátku do 1. apríla 2026, pričom druhá 50 % splátka bola splatná 4. mája 2026. Pobočky a stále prevádzkarne dostali podľa dekrétu 240 o niečo dlhšiu lehotu: priznať a zaplatiť 50 % do 30. apríla 2026 a zvyšok do 1. júna 2026.
Ak ste boli v rozsahu a ešte ste nepodali priznanie, praktická rada kolumbijských daňových poradcov je konzistentná: podajte priznanie oneskorene radšej ako čakať. Na nezaplatené sumy sa vzťahujú úroky z omeškania a sankčný režim za nepodanie priznania k dani z majetku je prísny – jeden kolumbijský rozbor upozorňuje na sankciu za nepodanie až do výšky 160 % dane. Úroky a pokuty sa len zvyšujú, kým priznanie zostáva nepodané, a dobrovoľná oprava vždy vyzerá lepšie ako posúdenie DIAN.
Z dekrétu 240 stoja za pozornosť aj dva súvisiace programy, hoci ich termíny do 30. apríla 2026 už uplynuli: dočasný program umožnil daňovníkom vysporiadať väčšinu pokút vo výške 15 % s úrokom 4,5 %, ak do tohto dátumu vykonali nápravu, a doplnková normalizačná daň vo výške 19 % pokrývala vynechané aktíva k 1. aprílu 2026 s termínom podania do 31. júla 2026. Ak ste využili niektorý z programov, uschovajte doklad o platbe spolu so spisom k dani z majetku – dátové spracovanie DIAN naprieč týmito podaniami je presne to, ako sa zistí podhodnotené imanie.
Súdny žolík: Prebieha preskúmanie, úľava je úzka
Každý núdzový dekrét v Kolumbii podlieha automatickému ústavnému preskúmaniu a tento nie je výnimkou – tak vyhlásenie núdze (dekrét 150), ako aj samotná daň (dekrét 173) boli predložené Ústavnému súdu. Zatiaľ súd poskytol iba úzku predbežnú úľavu: v uznesení 533 z roku 2026 (29. apríla) pozastavil výber druhej splátky splatnej 4. mája výlučne pre neziskové subjekty v osobitnom daňovom režime a pre právnické osoby v likvidácii. Všetci ostatní stále dlžili druhú splátku načas.
Mohol by súd dekréty úplne zrušiť? Pre skepsu existuje precedens: v apríli 2026 súd vyhlásil za protiústavný iný súbor núdzových daňových opatrení z decembra 2025 a nariadil vrátenie daní. Kolumbijskí odborníci však varujú, aby sa to nepovažovalo za dôvod neplatiť. Ak súd zruší dekrét 173 len s účinkami do budúcnosti – čo je bežný vzor – už zaplatené sumy spravidla zostávajú zaplatené; na vrátenie by bol potrebný nezvyčajný krok spätných účinkov. Konsenzuálna stratégia je nevšedná: podajte priznanie, zaplaťte a všetko zdokumentujte, pričom si zachováte právo žiadať vrátenie dane, ak sa niekedy objaví priaznivé rozhodnutie so spätnými účinkami. Staviť svoje dodržiavanie predpisov na budúce súdne rozhodnutie je špekulácia, nie plánovanie.
Päť chýb, ktoré zvyšujú (alebo skrývajú) daň
1. Meranie imania v nesprávny deň. Rozhodujúci dátum je 1. marec 2026 (31. marec pre pobočky a stále prevádzkarne), nie 31. december 2025 a nie dátum podania. Veľká dividenda vyplatená vo februári alebo kapitálový vklad v marci zmení výsledok.
2. Zabudnutie odpočítať podiely v kolumbijských dcérskych spoločnostiach. Holdingové spoločnosti najčastejšie nadhodnocujú svoj základ tým, že doň zahŕňajú domáce majetkové podiely. Zmapujte každý priamy a nepriamy podiel a vyraďte ho s podpornou dokumentáciou.
3. Ponechanie účtovníctva pobočky osamote. Pre stále prevádzkarne štatutárne účtovníctvo neurčuje základ – určuje ho štúdia transferového oceňovania. Podať priznanie na základe skúšobnej súvahy pobočky bez nej znamená podať ho s nesprávnym číslom.
4. Predpoklad, že spin-off problém vyriešil. Rozdelenia vykonané po februárovom vyhlásení dekrétu sú presne tým, čo pravidlo proti fragmentácii cieli. Získajte odborné stanovisko skôr, než budete považovať reštrukturalizácie po vyhlásení za účinné pre túto daň.
5. Predpoklad „malý podnik“ bez výpočtu. Väčšina čitateľov tohto blogu sa bezpečne nachádza pod 10,5 miliardy COP čistého imania – ale skupiny s vnútroskupinovými úvermi, precenenými nehnuteľnosťami alebo nerozdeleným ziskom nahromadeným za desaťročia by mali vykonať výpočet, nie len odhadovať. Hraničný test stojí jedno popoludnie; posúdenie DIAN stojí oveľa viac.
Udržiavajte súvahu pripravenú na rozhodujúci dátum
Táto daň je prípadovou štúdiou o tom, prečo vaša súvaha musí byť presná na požiadanie, nielen na konci roka. Zdaňovacou udalosťou bolo čisté imanie v jediný deň, vypočítané ako hrubé imanie mínus záväzky s zdokumentovanými vylúčeniami – presne taký druh čísla, ktoré je triviálne vyprodukovať, ak máte čisté knihy, a bolestivé, ak ich nemáte. Spoločnosti, ktoré dokázali vytiahnuť spoľahlivú skúšobnú súvahu k 1. marcu, prevod imania a harmonogram kolumbijských podielov, podali priznanie v dňoch; spoločnosti, ktoré to nedokázali, si najali poradcov na rekonštrukciu všetkých troch v jednomesačnej lehote.
Táto disciplína sa zúročuje. Sledujte účty imania, vnútroskupinové zostatky a investičné harmonogramy priebežne – v účtovnej knihe, ktorú môžete dopytovať pre ľubovoľný dátum, nie v tabuľke prestavanej raz za rok. Ak chcete vidieť, ako to vyzerá v praxi, panel Fava vykresľuje súvahové a imanové správy z textových účtovných kníh pre ľubovoľný dátum, ktorý si vyberiete.
Udržujte svoje imanie pripravené na audit
Či už sa vás kolumbijský jednorazový odvod dotkol alebo nie, ponaučenie platí: daňové úrady čoraz častejšie zdaňujú to, čo vaša súvaha vykazuje v dátume, ktorý si vyberú, a jediný lacný spôsob dodržiavania predpisov je účtovná kniha, ktorá je vždy aktuálna. Beancount.io poskytuje textové účtovníctvo, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi – žiadne čierne skrinky, žiadne uzamknutie u dodávateľa. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a finanční odborníci prechádzajú na textové účtovníctvo.
