Ak prevádzkujete malý podnik na Novom Zélande a odovzdáte zamestnancovi kľúče od firemného vozidla, poznáte piatkový popoludňajší rituál: naháňanie denníkov, počítanie dní, kedy bolo vozidlo „k dispozícii na súkromné použitie“, a dohadovanie sa so sebou samým, či minulá sobota sa počíta. Inland Revenue navrhuje tomu všetkému koniec. V rámci prepracovania dane z benefitov (FBT) v rozpočte na rok 2026 by ste prestali počítať dni úplne a namiesto toho by ste vybrali kategóriu, ktorá najlepšie vystihuje súkromné použitie každého vozidla, a potom by ste platili FBT podľa sadzby tejto kategórie. Žiadny denník. Žiadne počítanie dní. Len zaškrtnutie políčka.
Návrh je presne taký, ako znie: „čo je dosť dobré, je dosť dobré.“ Ale kategórie majú ostré hrany – pravidlá označovania, zanikajúca výnimka a mierne vyššie oceňovacie sadzby – ktoré môžu posunúť váš účet FBT nahor alebo nadol. Tu je, čo by zmeny znamenali pre vašu flotilu a čo urobiť predtým, než nadobudnú účinnosť pre benefity poskytnuté po 1. apríli 2027.
Všimnite si status: toto je návrh z rozpočtu na rok 2026, ktorý prechádza parlamentom, a podrobnosti sa môžu pred schválením zmeniť. Všetko nižšie považujte za plán podľa zverejnenia a konečné pravidlá si overte u svojho účtovníka predtým, než čokoľvek reštrukturalizujete.
Ako FBT na vozidlá funguje dnes (a prečo to všetci nenávidia)
V súčasnosti je FBT na motorové vozidlo založený na dostupnosti, nie na skutočnom použití. Ak je vozidlo v daný deň k dispozícii na súkromné použitie zamestnanca, tento deň sa vo všeobecnosti započítava do vášho výpočtu FBT za štvrťrok – či už zamestnanec šiel na pláž alebo nechal vozidlo zaparkované na príjazdovej ceste. Rozdelenie dokazujete záznamami a denníkmi a bremeno dodržiavania predpisov dopadá najťažšie na malých zamestnávateľov, ktorí nemajú ani manažéra flotily, ani mzdový tím.
Existujú výnimky, ale prinášajú so sebou vlastnú administratívu. Výnimka pre vozidlá súvisiace s prácou napríklad oslobodzuje spôsobilé vozidlá od FBT, ale len ak vozidlo spĺňa konštrukčné podmienky (žiadne zadné dvere alebo zadné sedadlá v niektorých konfiguráciách, trvalé označenie v iných) a máte správne záznamy. Ak jedna podmienka nesedí, výnimka sa vytráca. Vlastný konzultačný materiál Inland Revenue uznáva, že náklady na dodržiavanie FBT sú dlhodobým problémom zamestnávateľov a vozidlá sú z toho to najhoršie.
Nový systém: šesť kategórií, jedna voľba na vozidlo
Návrh nahrádza počítanie dní kategóriovým prístupom. Keď poskytnete vozidlo zamestnancovi, vopred vyberiete kategóriu na základe očakávaného súkromného použitia a voľbu prehodnotíte len vtedy, ak sa očakávané použitie podstatne zmení. Každá kategória má mieru zahrnutia – percento daňovej hodnoty vozidla, ktoré podlieha FBT.
| Kategória | V skratke | Miera zahrnutia | Vyžaduje sa označenie? |
|---|---|---|---|
| 1 – plné súkromné použitie | Benefičné vozidlá, hlavne na súkromné použitie; súčasť odmeňovacieho balíka | 100 % | Nie |
| 2 – čiastočné súkromné použitie | Hlavne pracovné; súkromné použitie povolené v dni voľna podľa rozvrhu, počas štátnych sviatkov, zákonnej dovolenky a pri dochádzaní | 35 % | Áno |
| 2b – obmedzené súkromné použitie (poľnohospodárske vozidlá) | Podporuje poľnohospodárske činnosti na poľnohospodárskej pôde; súkromné použitie povolené mimo pracovného času; úzko držaná poľnohospodárska spoločnosť, vodič – akcionár-zamestnanec | 35 % | Nie |
| 3 – minimálne súkromné použitie | Jediné súkromné použitie je dochádzanie na rovnaké pracovisko tým istým zamestnancom | 20 % | Áno |
| 4 – minimálne súkromné použitie (viac pracovísk) | Jediné súkromné použitie je dochádzanie z domu do práce, kde práca zahŕňa viac pracovísk | 0 % | Áno |
| 4b – žiadne súkromné použitie (poolové vozidlo) | Výhradne pracovné použitie, nepridelené jednému zamestnancovi | 0 % | Nie |
Pre každú kategóriu sú dôležité dva konštrukčné body. Po prvé, príležitostné súkromné použitie – zriedkavé, ad hoc použitie, ktoré v skutočnosti nie je odmenou, napríklad keď si zamestnanec požičia pracovnú dodávku na jeden víkend na sťahovanie – by nemenilo kategóriu vozidla ani by nezakladalo FBT. Po druhé, existujúca výnimka pre vozidlá súvisiace s prácou by bola zrušená, pretože kategórie majú absorbovať vozidlá, ktoré v súčasnosti pokrýva. Na oplátku by určité záchranné vozidlá dostali novú úplnú výnimku z režimu FBT.
Čo každá kategória znamená v praxi
Kategória 1: benefičné auto zostáva plne zdanené
Ak je vozidlo v podstate súčasťou niekoho platu – auto poskytnuté hlavne na súkromné použitie – výsledok sa veľmi nemení. Miera zahrnutia je 100 % a označenie je irelevantné. Ak poskytujete vyšším zamestnancom autá, ktoré používajú ako vlastné, počítajte s rovnakým zaobchádzaním s FBT ako dnes.
Kategória 2: klasické označené vozidlo, pri 35 %
Toto je kategória, v ktorej bude žiť väčšina remeselných a servisných podnikov. Predstavte si údržbársku spoločnosť, ktorej technici jazdia počas týždňa na označených vozidlách a cez víkendy a štátne sviatky ich môžu používať. Podľa návrhu by toto vozidlo spadalo do kategórie 2 s mierou zahrnutia 35 % – a nikto nevypĺňa denník.
Zverejnený príklad Inland Revenue robí porovnanie konkrétnym: podľa dnešných pravidiel vozidlo dostupné na súkromné použitie každý piatok, sobotu a nedeľu nazbiera približne 36 zdaniteľných dní v typickom štvrťroku, čo je zhruba 40 % miera zahrnutia. Podľa kategórie 2 by rovnaký vzorec použitia znamenal 35 %, pričom náklady na dodržiavanie denníka by zmizli. To je sľub reformy v jednom čísle: tesne pod dnešným účtom, s oveľa menšou administratívou.
Sledujte však podmienky. Vozidlo musí byť označené a súkromné použitie mimo povolených okien – dni voľna podľa rozvrhu, štátne sviatky, zákonná dovolenka, dochádzanie a skutočne príležitostné použitie – riskuje vytlačenie vozidla z kategórie. Komentátori už upozornili, že akékoľvek pravidelné súkromné použitie mimo prísnych parametrov by mohlo zaradiť vozidlo do kategórie 1 pri 100 %, takže písomné politiky používania vozidiel budú dôležitejšie než kedykoľvek predtým.
Kategória 2b: poľnohospodárske vozidlá majú vlastnú dráhu
Poľnohospodárske vozidlá a nákladné autá používané na podporu poľnohospodárskych činností na poľnohospodárskej pôde, vlastnené úzko držanou spoločnosťou v poľnohospodárskom podnikaní a riadené akcionárom-zamestnancom, dostávajú špeciálnu kategóriu 35 % bez požiadavky na označenie. Ak to opisuje vašu situáciu, už nemusíte obhajovať konštrukčné testy výnimky pre vozidlá súvisiace s prácou – ale musíte potvrdiť, že sú splnené podmienky vlastníctva a vodiča.
Kategória 3: rovnaká osoba, rovnaké pracovisko, 20 %
Ak jediné súkromné použitie, ktoré povoľujete, je dochádzanie jedného zamestnanca na jedno pevné pracovisko, vozidlo spadá do kategórie 3 pri 20 % – za predpokladu, že je označené a iní ho môžu počas dňa stále používať na pracovné účely. To vyhovuje kancelárskym zamestnancom alebo zamestnancom v depách s vozidlom na doma. Požiadavka na označenie je nástraha: neoznačené vozidlo, ktoré inak sem patrí, nespĺňa podmienky.
Kategória 4: pracovníci na viacerých pracoviskách by mohli platiť nulu
Toto je výnimočná kategória pre stavebníctvo, údržbu a terénne služby. Ak jediné súkromné použitie je dochádzanie a práca zamestnanca prirodzene zahŕňa viac pracovísk, miera zahrnutia je 0 % – žiadny FBT vôbec – pokiaľ je vozidlo označené. Staviteľ, ktorého tím jazdí na označenom vozidle z domu na to pracovisko, ktoré je daný týždeň aktívne, je učebnicový prípad. Zdokumentujte viacpracoviskovú povahu práce, udržujte označenie a strážte hranicu „len dochádzanie“.
Kategória 4b: skutočné poolové vozidlá zostávajú mimo
Vozidlá používané výhradne na pracovné účely, nepridelené žiadnemu jednotlivému zamestnancovi, sú úplne mimo FBT pri 0 % bez požiadavky na označenie. Ak je vaša disciplína poolových vozidiel skutočná – kľúče na nástenke, žiadne vozidlá na doma – táto kategória vás nič nestojí.
Drobné písmo, ktoré by mohlo posunúť váš účet
Kategórie sú len polovica príbehu. Návrh tiež aktualizuje oceňovacie sadzby aplikované na obstarávaciu cenu vozidla (alebo daňovú účtovnú hodnotu) a tie sa celkovo zvyšujú – čiastočne odrážajúc vyššie prevádzkové náklady od posledného preskúmania sadzieb v roku 2009. Hlavné zmeny:
- Základ obstarávacej ceny: štandardná sadzba stúpa z 20 % ročne na 22,8 % (z 5 % na 5,7 % štvrťročne). Nové nižšie sadzby sa objavujú pre hybridy (19,6 % ročne) a elektrické vozidlá (17,0 % ročne).
- Možnosť daňovej účtovnej hodnoty: štandardná sadzba stúpa zo 41,4 % na 47,25 % ročne, opäť s nižšími sadzbami pre hybridy (40,50 %) a EV (35 %).
Niekoľko kvalifikácií: sadzby zahŕňajú zľavu 12,5 % za obdobia, keď vozidlo nie je k dispozícii na súkromné použitie (mechanické problémy a podobne), a sadzby účtovnej hodnoty predpokladajú, že na vozidlo bol uplatnený Investičný bonus. Hlavní akcionári-zamestnanci si zachovávajú prístup k alternatívnemu výpočtu podľa oddielu CX 17 zákona o dani z príjmu z roku 2007.
Praktický výsledok je, že víťazi a porazení reformy závisia od zloženia vašej flotily. Označené vozidlo na víkendové použitie zdanené 35 % namiesto približne 40 % pravdepodobne zaplatí menej FBT aj s vyššou základnou sadzbou. Neoznačené vozidlo, ktoré stratí starú výnimku pre vozidlá súvisiace s prácou a spadne do kategórie 1, by mohlo zaplatiť podstatne viac. A ak vyberáte ďalšie vozidlo do flotily, nové sadzby pre hybridy a EV sú skutočným stimulom, ktorý stojí za modelovanie.
Čo urobiť pred 1. aprílom 2027
Zmeny by sa vzťahovali na benefity poskytnuté po 1. apríli 2027, čo vám dáva dva FBT roky na prípravu. Prejdite si tento kontrolný zoznam so svojím účtovníkom:
- Inventarizujte každé vozidlo a jeho skutočné súkromné použitie. Pre každé auto, vozidlo a dodávku si zapíšte, kto ho riadi, kde cez noc stojí a aké súkromné použitie je skutočne povolené. Buďte úprimní – medzera medzi písomnou politikou a realitou je miesto, kde žije riziko FBT.
- Priraďte každému vozidlu predbežnú kategóriu. Zmapujte dnešné vzorce použitia do šiestich políčok. Označte každé vozidlo, ktorého kategória je nejednoznačná alebo závisí od podmienky, ktorú v súčasnosti nespĺňate (zvyčajne označenie).
- Skontrolujte svoje označenie. Kategórie 2, 3 a 4 ho všetky vyžadujú. Ak vozidlo potrebuje livery, aby spĺňalo podmienky pre 35 %, 20 % alebo 0 %, získajte cenové ponuky teraz, nie až keď to zistíte v marci 2027.
- Dajte dohody o používaní vozidiel písomne. Kategórie závisia od toho, aké súkromné použitie je povolené, takže podpísaná politika s textom „len dochádzanie do depa“ alebo „víkendy a štátne sviatky povolené“ je vaším primárnym dôkazom. Aktualizujte dohody, ktoré stále odkazujú na denníky a počítanie dní.
- Vymodelujte peňažný dopad vrátane nových sadzieb. Spustite každé vozidlo podľa dnešných pravidiel oproti jeho pravdepodobnej kategórii pri nových oceňovacích sadzbách. Pri ďalšom cykle výmeny zároveň ocenite hybridné a EV možnosti.
- Preskúmajte vozidlá akcionárov-zamestnancov. Ak používate alternatívny výpočet podľa oddielu CX 17, potvrďte so svojím poradcom, že stále prekonáva výsledok kategórie pre každé vozidlo.
- Sledujte zákon. Návrh sa môže v parlamente zmeniť. Nemaľujte flotilu ani neprepisujte všetky dohody, kým nebude legislatíva konečná – ale majte plán pripravený, aby ste mohli konať rýchlo.
Udržujte záznamy o flotile organizované od prvého dňa
Keď mapujete každé vozidlo do jeho novej kategórie FBT, udržiavanie čistých, auditovateľných záznamov o tom, ktoré vozidlo je v ktorej kategórii – a prečo – je to, čo vás ochráni, ak sa Inland Revenue niekedy spýta. Beancount.io poskytuje účtovníctvo v čistom texte, ktoré vám dáva úplnú transparentnosť a kontrolu nad vašimi finančnými údajmi, vrátane sledovania benefitov z vozidiel, ktoré váš účtovník môže skutočne overiť. Začnite zadarmo a presvedčte sa, prečo vývojári a finanční profesionáli prechádzajú na účtovníctvo v čistom texte.
