Ak ste dostali vyrovnanie za požiar v roku 2025, celá platba — náklady na bývanie, ušlá mzda, odškodnenie za zranenie, emocionálne utrpenie a dokonca aj časť pripadajúca na stratený dom — bola vylúčená z federálneho hrubého príjmu podľa zákona Federal Disaster Tax Relief Act (H.R.5863). Ak dostanete rovnaké vyrovnanie 2. januára 2026, podľa súčasného práva sa naň žiadna z týchto výnimiek nevzťahuje. Rovnaká strata, iný daňový rok, a federálny daňový účet, ktorý bol minulý týždeň nulový, je teraz významný.
Výnimka bola vždy časovo obmedzená: kvalifikované platby za pomoc pri požiaroch prijaté v zdaňovacích obdobiach začínajúcich po 31. decembri 2019 a pred 1. januárom 2026 za akýkoľvek federálne vyhlásený lesný alebo krovinný požiar v roku 2015 alebo neskôr. Toto okno sa uzavrelo 31. decembra 2025. Kongres vedel, že sa tak stane — FAQ IRS stále popisuje výnimku na roky 2020–2025 — a dvojstranné návrhy zákonov na jej predĺženie boli predložené, ale začiatkom roku 2026 neboli prijaté. Kým sa tak nestane, vyrovnania v roku 2026 sú zdaniteľné.
Čo bolo vylúčené — a na ako krátko
Podľa H.R.5863 §(a), kvalifikovaná platba za pomoc pri požiaroch bola akákoľvek platba prijatá na kompenzáciu strát, výdavkov alebo škôd vzniknutých v dôsledku kvalifikovaného federálne vyhláseného lesného alebo krovinného požiaru, v rozsahu, v akom nebola kompenzovaná poistením alebo inou náhradou. To zahŕňalo kompenzáciu dodatočných nákladov na bývanie, ušlej mzdy, osobných a majetkových strát a zranenia alebo smrti — celé vyrovnanie bez potreby alokácie.
Výnimka sa vzťahovala na celé vyrovnanie bez ohľadu na to, ako bola alokácia medzi kategóriami dohodnutá v dohode o vyrovnaní, a Kalifornia sa prispôsobila tak, že kvalifikované vyrovnania za požiare boli pre kalifornskú daň nulové bez ohľadu na federálne zaobchádzanie — čo stále platí pre kalifornských platcov dane, aj keď federálna výnimka zanikla.
Obmedzenie uplatňovania — iba na zdaňovacie obdobia začínajúce po 31. decembri 2019 a pred 1. januárom 2026 — bolo v texte zákona výslovné, a predĺženie premlčacej lehoty pre nároky na vrátenie dane pripadajúce na výnimku bolo súčasťou toho istého paragrafu. Tí, ktorí dostali platby v rokoch 2020–2025 a nevylúčili ich, majú predĺžené okno na uplatnenie vrátenia dane, ale tí, ktorí dostanú platby v roku 2026, ich nemôžu vylúčiť, pokiaľ nebude prijatý nový zákon.
Prečo sú súdne spory v roku 2026 teraz zdaniteľné
Tisíce žalobcov žalujúcich energetické spoločnosti za nedávne požiare — vrátane prípadov Eaton Fire v okrese Los Angeles — čelia v roku 2026 rokovaniam o vyrovnaní, kde federálna výnimka podľa súčasného práva nie je dostupná. To isté platí pre pozostalých v Colorade, na Havaji a v Oregone, ktorých prípady boli už v súdnom konaní, keď výnimka zanikla. Ako poznamenávajú AP a Withum, federálna výnimka pre platby prijaté v roku 2026 a neskôr nie je dostupná, a zdaniteľnosť sa teraz riadi užšími výnimkami závislými od alokácie:
-
§104(a)(2) pre fyzické zranenie. Vylúčené sú iba sumy pripadajúce na fyzické zranenie alebo fyzickú chorobu. Samotné emocionálne utrpenie bez fyzického zranenia je zdaniteľné, a alokácia v dohode o vyrovnaní bude rešpektovaná, len ak bola dohodnutá za obvyklých podmienok a nie je daňovo motivovaným preoznačením. Globálne vyrovnanie bez alokácie bude alokované IRS a súdmi.
-
§1033 pre odloženie pri úplnej strate. Sumy pripadajúce na zničenie hlavného bydliska a jeho obsahu môžu mať nárok na odloženie zisku, ak sa výťažok použije na obstaranie náhradného majetku v rámci zákonnej lehoty. To zisk odkladá, nie vylučuje, a vyžaduje sledovanie náhrady.
-
Žiadna paušálna výnimka na náklady na bývanie. Dodatočné náklady na bývanie, ktoré boli v roku 2025 plne vylúčené ako kvalifikovaná pomoc pri požiaroch, sú v roku 2026 zdaniteľné, pokiaľ nespadajú pod §104 ako súčasť odškodnenia za fyzické zranenie alebo pod inú špecifickú výnimku.
V praktickom vyjadrení, vyrovnanie vo výške 800 000 USD v roku 2025 predstavovalo 0 USD federálneho hrubého príjmu, ak spĺňalo podmienky. Rovnakých 800 000 USD v roku 2026 môže byť 0 USD len v rozsahu, v akom strany dokážu podložiť alokáciu na fyzické zranenie — možno 300 000 USD — pričom zvyšných 500 000 USD je zdaniteľných bežnými sadzbami, plus zohľadnenie dane zo samostatnej zárobkovej činnosti, ak časť kompenzovala ušlý obchodný príjem.
Čo by urobili kongresové návrhy
Dvojstranné návrhy zákonov vedené senátorom Wydenom a ďalšími by predĺžili výnimku pre kvalifikovanú pomoc pri požiaroch a v niektorých verziách by predĺžili možnosť vykonávať daňovo odpočítateľné platby z vyrovnaní za požiare do roku 2030. Jeden návrh Senátu by tiež poskytol daňovú úľavu obetiam federálne vyhlásených katastrof do konca roka 2026 v širšom rozsahu, zahŕňajúc hurikány a iné katastrofy popri požiaroch. Žiadny nebol prijatý k súčasnej podávacej sezóne, a medzera medzi zánikom a prípadným predĺžením je presne tam, kde spadajú vyrovnania v roku 2026.
Ak vediete aktívne rokovania o vyrovnaní, daňové zaobchádzanie by malo byť bodom rokovania, nie dodatočnou myšlienkou. Vyrovnanie uzavreté v decembri 2025 oproti januáru 2026 má iné federálne daňové náklady, a vyrovnanie, ktoré štedro a podložene alokuje na fyzické zranenie, má iné náklady ako to, ktoré tak neurobí. Tieto rozdiely by mali byť zohľadnené v cene.
Dôsledok pre vedenie účtovníctva
Platby za pomoc pri požiaroch, ktoré boli vylúčené, nebolo potrebné vykazovať ako príjem a nevytvorili daňový základ v náhrade — jednoducho boli vylúčené. Zdaniteľné platby musia byť vykázané, alokované a tam, kde to prichádza do úvahy, odložené podľa §1033 s harmonogramom náhradného majetku. Záznam, ktorý podporuje alokáciu — lekárske záznamy pre fyzické zranenie, znalecké posudky pre majetkovú stratu a samotná alokácia vo vyrovnaní — je teraz základom daňového priznania, nie voliteľnou prílohou.
Zjednodušte si správu financií
Obnova po požiari je už tak viacročný finančný projekt — náklady na bývanie, obnova a súdne spory, ktoré pretrvajú dlhšie ako katastrofa. Zákon Federal Disaster Tax Relief Act urobil daňovú kapitolu jednoduchou pre roky 2020–2025; pre rok 2026 je špecifická podľa alokácie a štandardne zdaniteľná. Beancount.io uchováva každú platbu z vyrovnania, každú alokáciu a každé rozhodnutie o odložení v účtovníctve v čistom texte so správou verzií — takže daňové zaobchádzanie, ktoré uplatňujete, je vysledovateľné k strate, ktorú kompenzuje. Začnite zadarmo a majte svoje financie po obnove rovnako zdokumentované ako samotnú obnovu.
