Ak ste si pred niekoľkými rokmi vybrali štát na založenie spoločnosti na základe sadzieb dane z príjmov právnických osôb, vaše prepočty sú zastarané. Od 1. januára 2026 štyri štáty znižujú svoje sadzby dane z príjmov právnických osôb, čím pokračujú vo viacročnom klesajúcom trende, ktorý znížil priemernú najvyššiu štátnu sadzbu na približne 6,5 % a najnižšiu – v Severnej Karolíne – na rovných 2 %.
Prehľad štyroch znížení
| Štát | Sadzba 2025 | Sadzba 2026 | Štruktúra |
|---|---|---|---|
| Severná Karolína | 2,25 % | 2,00 % | Rovná, smeruje k 0 % do roku 2030 |
| Nebraska | 5,20 %* | 4,55 % | Rovná (predtým progresívna; teraz jednotná) |
| Georgia | 5,39 % | 5,19 % | Rovná |
| Pensylvánia | 7,99 % | 7,49 % | Rovná, pokračuje každoročný pokles o 0,5 percentuálneho bodu |
*Najvyššia progresívna sadzba v Nebraske bola 5,84 % pred prechodom na rovné sadzby; porovnateľný rovný ekvivalent pre rok 2025 bol približne 5,20 %.
Štyridsaťštyri štátov vyberá daň z príjmov právnických osôb; šesť ju nevyberá (Nevada, Ohio s daňou CAT, Južná Dakota, Texas s daňou z marže, Washington s daňou B&O a Wyoming). Najvyššie sadzby sa stále pohybujú od 2 % v Severnej Karolíne po 11,5 % v New Jersey, takže rozdiely zostávajú veľké – ale smer je jednoznačne klesajúci.
Prečo sú tieto štyri štáty dôležitejšie, než naznačujú samotné percentá
Cesta Severnej Karolíny k nule. Sadzba 2 % nie je jednorazové zníženie. Severná Karolína postupne znižuje sadzby každoročne od roku 2013 (zo 6,9 %) na základe legislatívy, ktorá úplne eliminuje daň z príjmov právnických osôb do roku 2030, ak budú splnené fiškálne ciele. Pre ziskovú spoločnosť typu C plánujúcu horizont 5 až 10 rokov Severná Karolína zohľadňuje budúcnosť s 0 % – čo je dôležitý vstup pre diskontované modely peňažných tokov pri rozhodovaní o lokalizácii.
Zjednodušenie v Nebraske. Nebraska v roku 2024 prešla z progresívnej dane z príjmov právnických osôb na rovné sadzby a túto rovné sadzbu každoročne znižuje. Rovná sadzba 4,55 % odstraňuje správu daňových pásiem a robí Nebrasku konkurencieschopnou voči susedným Iowe a Missouri pre regionálne sídla.
Stabilné znižovanie v Georgii. Georgia prešla z rovnej sadzby 5,75 % na 5,39 % v roku 2024 a na 5,19 % v roku 2026 v rámci širšej reformy dane z príjmov, ktorá znížila aj sadzby pre fyzické osoby. Pre spoločnosti s priebežným zdaňovaním, ktoré platia na úrovni jednotlivcov, je kombinovaný účinok väčší ako samotná firemná sadzba.
Dlhý zostup Pensylvánie. Pensylvánia začínala na 9,99 % – jednej z najvyšších sadzieb v krajine – a každoročne znižuje sadzbu o pol percentuálneho bodu, až kým v roku 2031 nedosiahne 4,99 %. Pri 7,49 % v roku 2026 je stále nad priemerom, ale podniky, ktoré Pensylvániu pred dvoma rokmi odpísali, by mali model prepočítať.
Čo zníženia neprinášajú
Zníženie sadzby dane z príjmov právnických osôb neodstraňuje:
- Daňovú väzbu. Daň z príjmov právnických osôb platíte tam, kde máte daňovú väzbu – fyzickú prítomnosť, zamestnancov alebo prekročenie ekonomických prahov – nielen tam, kde je spoločnosť založená. Založenie spoločnosti v Severnej Karolíne pri prevádzke v New Jersey vám nezabezpečí 2 % sadzbu pre príjmy z New Jersey. Pomerné rozdelenie stále prideľuje príjmy tam, kde sa vykonáva podnikateľská činnosť.
- Franšízové dane, dane z hrubých príjmov alebo dane z marže. Štáty ako Texas a Nevada vyzerajú, že „nemajú daň z príjmov právnických osôb", ale ukladajú dane z marže alebo obchodu, ktoré môžu pri vysokých objemoch a nízkych maržiach presiahnuť nízku sadzbu dane z príjmov.
- Daň na úrovni jednotlivcov pre spoločnosti s priebežným zdaňovaním. Spoločnosti typu S, partnerstvá a LLC zdaňované ako zanedbateľné subjekty vo všeobecnosti platia podľa individuálnej sadzby vlastníka. Štát, ktorý zníži firemnú sadzbu, ale nie individuálnu, neprinesie priamy prospech subjektom s priebežným zdaňovaním – hoci Georgia aj Nebraska znížili obe.
- Miestne dane. Niektoré štáty umožňujú mestám alebo okresom vyberať dane z príjmov alebo podnikania nad rámec štátnej sadzby.
Stručne povedané, zákonná sadzba je len jednou premennou vo vzorci pomerného rozdelenia, nie rovnou daňou z celkového zisku.
Ako modelovať rozhodnutie
Ak sa rozhodujete, kde založiť nový subjekt alebo či premiestniť existujúci, vytvorte model s tromi scenármi:
- Efektívna sadzba vážená pomerom prisúdenia. Odhadnite podiel predaja, miezd a majetku v každom štáte podľa vzorca pomerného rozdelenia (väčšina štátov teraz používa jednofaktorový predaj). Vynásobte sadzbou každého štátu, aby ste získali kombinovanú efektívnu sadzbu.
- Horizont 5 rokov s naplánovanými zníženiami. Severná Karolína na 0 % a Pensylvánia na približne 5,5 % do roku 2030 menia odpoveď oproti jednoročnému záberu. Diskontujte budúce daňové úspory vašimi nákladmi na kapitál.
- Nedaňové náklady. Poplatky za výročné správy, franšízové dane, náklady na registrovaného zástupcu a právne náklady na premiestnenie často presiahnu rozdiel jedného percentuálneho bodu pre menšie podniky. Spoločnosť založená v Delaware pôsobiaca výlučne v Georgii môže už mať správnu štruktúru – pridanie dcérskej spoločnosti v Severnej Karolíne pre prisudzované príjmy môže byť lepšie ako premiestnenie.
Spustite model v obyčajnom texte. Sledujte štátne efektívne sadzby ako predpoklady, faktory pomerného rozdelenia ako vstupy a daňový náklad ako vypočítaný výstup, aby správna rada videla citlivosť na zmenu o 0,5 percentuálneho bodu – pretože presne to priniesol rok 2026 v Pensylvánii.
Zjednodušte si finančnú správu
Štátna daň nie je jednorazová voľba pri podaní priznania; je to opakujúci sa výpočet pomerného rozdelenia, ktorý sa dotýka každej faktúry, výplaty a nákupu majetku. Beancount.io vedie príjmy, mzdy a majetok podľa štátov vo verzovaných účtovných knihách – takže keď Georgia budúci rok zníži sadzbu o ďalších 0,2 percentuálneho bodu, váš model efektívnej sadzby sa aktualizuje jednou zmenou predpokladu. Začnite zadarmo a prestaňte hádať, kde sa zdaňuje váš ďalší dolár.